【《上市公司内部审计存在的主要问题研究案例》11000字（论文）】.docx

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1、开题报告书课题名称上市公司内部审计存在的主要问题及完善策略一以秋林集团为例课题来源校命题课题类型D导师学生姓名学号专业交通运输开题报告内容:一、研究意义秋林集团是一个以商业为主的集团化、现代化的大型商业零售企业。自重组“深圳金桔莱”后，秋林集团主要业务发展从百货贸易转向了黄金珠宝加工，并成为企业利润收入最高的一部分。该业务板块一直由董事长李亚和副董事长李建新直接负责。在二者失联后，公司才发现黄金业务板块存在大量经营异常问题，企业陷入财务困境。在本文中，我们通过梳理组织与内部审计有关的概念，结合分析实际案例，对上市公司目前运营中所存在的问题提出相应建议。以案例的方式迸行研究，为其他上市公司的内部

2、审计提供样本，避免出现同样的问题，更好的推进公司的发展。二，研究现状内部审计是可以促进公司成长的一种机构资源。根据PenroSe的“企业资源-企业能力-企业成长”分析框架，企业成长是有效利用和协调资源与能力的结果。刘长庚和王迎春(2013)认为，企业可以继续释放生产经营过程中剩余的关键资源，以获得新的生产机会，并继续内部发展。从基于资源的理论的角度来看，资源只有具有以下四个特征才能成为竞争优势的基础：珍贵，稀缺，不可复制和难以替代。作为系统资源企业，内部审计具有资源基础理论的四个条件，这四个条件构成了公司竞争优势的基础。并且与其他高质量资源共同存在于企业能力的最优分配上，可以创造持续的增长对于

3、企业长期的竞争优势，促进加强内部控制，加强风险管理，改善组织治理和提高经济效益等起着非常重要的作用。针对如何拔高审计人员风险评估、识别财务舞弊的水平，国际审计和保证准则委员会(IAASB)对现如今执行的审计风险准则作了一系列的重大修订，要求从2004年12月之后审计财务报表，按规定进行新的风险管理，并相应地修订公开内容。新国际审计风险准则与以前的指导方针相比有重大变化，因此，审计风险定义为“如果审计报告出现可以衡量的错误，就可能导致审计员的审计结果不合理”OJOSePhJameS和EdDOnnen(2010)在研究中，运用实验分析，结果发现审计师要想正确运用审计模式必须满足两个条件：一是有针对

4、性的培训I,有一定程度的审计积累；其次，要把经营风险放在评估重大错报风险的第一位上来。Khan和WattstrR(2009)提出，内部控制体系的建立应考虑被审计单位的经营风险,在内部控制制度设计方面，被审计单位能够合理有效地实施，审计人员就能更好地依靠相关审计证据和内部审计结果。ROmanChyChyIa(2015)指出，由于互联网在不同行业中脱颖而出并产生了重大影响，我们可以预测信息技术融入审计行业是行业发展的必然结果。刘爱玲和康鑫(2017)认为，只有通过引入自己样本的系统样本和确定可接受的风险,审计员才能够确定部分结果，并由此确定总体的错误，导致审计风险的产生。赵俊(2017)表明“互联

5、网+”的提出，为了降低风险和事故发生的可能性，审计理念和环节需要创新。同时，通过测试方法的创新和审计工作平台的搭建，可以促进测试方法的不断进步，使工作机制持续有效的发展。王晓杰(2016)说到业务策略和目标的一致性将减少错误消息的发生，内部控制的有效性会降低纠纷解决的风险，而且遵守职业道德会在一定程度上降低相应的风险，因此,我们应该及时评估公司的战略和目标、内部控制的有效性、管理层人员职业素养，保证审计风险得到控制。龙子午等(2016)认为，现代化发展下企业拥有更为详细的数据，能够使用云计算访问和接收大量审计数据，而且不采用抽样审计，就可以运用全面审计来促进审计质量的不断提高，有效控制审计风险

6、。方法及预期目的：1、研究方法1文献综述法在学术平台上查找相关的有关企业内部审计的资料，了解现如今，企业内部审计研究的现状以及关于内部审计的先关的概念的界定，通过对于现如今国内关于内部审计存在的问题以及解决的方法进行研究和分析，以及查找到的关于秋林集团的企业内部审计的现状，进行分析2.案例分析法；本文以秋林集团作为研究的对象，通过对秋林集团的研究，发现秋林集团在内部审计中存在的问题，并且对于问题提出向对应的解决方案，帮助企业更好的进去，发展预期目的了解内部审计的相关的职能以及概念了解上市公司在内部审计方面主要存在的问题以及解决的对策了解秋林集团内部审计的现状分析秋林集团内部审计存在的问题，根据

7、问题提出对应的解决方案。指导教师签名：日期：2023.1.30课题类型：(1)A工程设计；B技术开发；C一软件工程；D理论研究;(2) X真实课题；Y模拟课题；Z虚拟课题摘要摘要内部审计，是在组织内部进行的一种独立客观的监督和评价活动，通过对企业的管理效能和经营决策进行评审，可以全面有效地发现企业管理环节中的薄弱方面。在经济社会中，上市公司作为经济发展不可或缺的部分，对市场经济的发展举足轻重。尽管上市公司治理体系相较其他民营企业、小企业而言比较健全，内部审计制度在不断发展、完善，但是仍然存在审计部门不受重视，审计部门工作受到阻力的情况。本文以秋林集团为例，通过查找有关资料，反映了秋林集团内部审

8、计存在的问题：内部审计部门缺乏独立性、管理层对于内部审计的不重视、审计人员素质不高，缺乏应有能力等。针对这些问题，提出四方面的对策：一是提高内部审计独立性，二是提高内部审计战略地位，三是提高企业风险管理意识，四是强化内部审计人员素质。关键词：内部审计；上市公司；秋林集团目录一、结论1(-)研究背景1()日开力J2二、内部审计相关概念2(-)概念界定2(二)内部审计职能31 .管理控制职能32 .评价鉴证职能33 .服务职能4 .监督职能3()内部审计相关关系辨析4三、上市公司内部审计存在的主要问题5(-)监事会、审计委员会与内部审计职责相近5(二)内部审计缺乏完整独立性5()内部审计环境不健全

9、6(四)内部审计人员整体素质较差6(五)内部审计工作质量不高6四、上市公司内部审计改进建议7(-)完善审计委员会职能7（二）提高内部审计地位7（三）优化内部审计人员结构，提高素质8（四）改善内部申Th技木方法8五、秋林集团内部审计现状9（-）秋林集团概况9（二）秋林集团组织结构9六、秋林集团内部审计存在问题9（-）审计部门没有独立于其他部门9（）I人I部j1+JX1Rv识另11识410（）内部审计思想意识不到位10（四）审计人员文化素养有待提高11七、秋林集团内部审计存在问题改进对策H（-）提高内部审计独立性11（二）提高内部审计战略地位11（）提高企业风险管理意识H（四）强化内部审计人员素质

10、12八、结论12参考文献13谢辞151结论1.1 研究背景自从美国的安然、世通事件，我国中航油等公司舞弊事件后，内部审计已经成为企业开展业务、经营管理的重要课题之一。在国际上，国际内部审计师协会于上个世纪90年代末，将内部审定义为:“一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高其运作效率；它采取一种系统化、标准化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高他们的效率，从而帮助机构实现目标。”在我国审计监督体系中，内部审计是一个重要组成部分。自从我国加入世贸组织以来，经济增长非常快速，内部审计不断发展，所包括范围也越来越广泛，目前已经具备了一定规模的组织机构和人员。内部审计

11、在遵循国际经济法规、加强公司内部控制以及提高企业盈利能力等方面都发挥了关键的作用。但是，自从内部审计理论被引入在我国发展以来，内部审计在我国公司治理中处于不郎不秀，处境较为尴尬的地位。企业内部审计发展过程中，所需要解决的问题越来越多，前期不显,到最后一起爆发。如审计机构设置的不合理、隶属关系不明确、缺乏审计流程实施准则；一些高级管理人员对审计的理解就是监督公司的经济治理环节，在某种程度上限制了管理层的自主管理情况;有不少员工对审计工作有抵制情绪，认为审计工作就是领导发布的“一言堂”的任务，造成他们工作上的不便,不愿配合内部审计工作；审计人员综合素养水平不高，有的审计人员可能是从计算机、行政管理

12、等专业转来做内部审计师。种种因素,使我国企业内部审计过程中经常遇到内部审计开展受阻，内部审计管理和控制效率低下的情况，给公司的经济和商业发展带来问题。因此，内部审计的作用对公司至关重要，企业需要找到一套适合本企业特色，与企业特征相匹配，可以让企业可持续发展的内部审计系统。1.2 研究意义秋林集团是一个以商业为主的集团化、现代化的大型商业零售企业。自重组“深圳金桔莱”后,秋林集团主要业务发展从百货贸易转向了黄金珠宝加工，并成为企业利润收入最高的一部分。该业务板块一直由董事长李亚和副董事长李建新直接负责。在二者失联后，公司才发现黄金业务板块存在大量经营异常问题，企业陷入财务困境。在本文中，我们通过

13、梳理组织与内部审计有关的概念，结合分析实际案例，对上市公司目前运营中所存在的问题提出相应建议。以案例的方式进行研究，为其他上市公司的内部审计提供样本，避免出现同样的问题，更好的推进公司的发展。2 .内部审计相关概念2.1 概念界定与外部审计、政府审计和事务所审计相比，内部审计是一个相对的概念。与外部审计相比较而言，公司内部人员是内部审计的主要部分，其目的是监督公司业务流程管理和经营管理的合法性和合规性，为企业达成经济目标而做出努力奋斗。2001年，国际内部审计协会通过内部审计执业实物准则，将内部审计一词进行了重新的概念解读:内部审计旨在提高机构价值和效率，协助机构实现所设定的目标，在多种方式的

14、支持下下，对风险进行管控，对管理过程进行评估，是一项客观性极强，独立性较高的咨询和确认工作。2013年，中国内部审计协会在内部审计准则的背景下提出，内部审计作为一种咨询活动和确认活动，独立特征相当明显，它依靠于科学方法和标准化的程序，以合理有效的方法，开展和实施风险管控和内部控制活动，强化企业管理，增加企业价值，实现企业目标。2.2 内部审计的职能2.2.1 管理控制职能。内部审计通过对企业中的生产经营、财务往来、信息监控管理等方面进行审查，收集整理资料、分析出问题、解决问题、得出客观公正的结果，并对这些结果提出改善意见；辅助公司管理层提出的做出的决定，提出可行的方法，整改公司在内部审计中的漏

15、洞，提高公司的经济效益。2.2.2 评价鉴证职能。内部审计人员，通过制定的审计标准，对企业业务活动的经营成果好与不好的部分,通过对事实的了解做出评价。评价最主要的目的就是在审核和检查过程中发现存在的问题和不足的地方,对好的方面肯定成绩，对不好的地方加以改进。评价最终的目的是为内部报告提供结果，鉴证是对审计结果鉴定证明，最终得到审计结果的证明。2.2.3 服务职能。服务职能是通过要求内部审计人员为公司进行服务时，发现公司存在的问题并进行分析，提出帮助组织改善管理、健全制度、提高经济效益的建议。经过评估和分析被审查活动，为被审计方提供建议和咨询活动以加强企业的工作效果，为企业的绩效提升做出改变。服务职能具体的两个职能是：一、对企业的最高管理负责，通过审计，协助高层人员对公司的业务工作等进行服务。二是为上级企业和政府所托的审计，执行分配给他们的任务。2.2.4 监督职能。监督职能是通过企业内部审计部门，监察企业的财务往来及其他业务等方面，对公司内部经济业务是否遵循了应有制度，是否遵循相关法律法规，是否全面实行对内部审查等情况进行监督。对企业内部审计监督包含两层含义:首先是代表公司、股东和董事会等决策者监督本公司的会计机构和公司其他部门的经济活动，确保决