煤矿企业会计账务处理流程.docx

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1、管理办法会计实操文库煤矿企业会计账务处理流程煤矿企业会计处理，适用国家企业会计制度。只是有几个特殊的费用-维简费安全费用环境补偿费”等等1 .维简费”包括井巷费用，它是煤矿企业会计核算的一大难题，全国个大型煤矿具体核算也不一样，所以一般以地方规定为标准。大致核算有以下几种：有的单位提取维简费时：借记有关费用项目，按固定资产折旧方法计算的折旧，贷记累计折旧，按其差额贷记资本公积。有的单位维简费计提时：计入生产成本和其他流动负债或维简费，发生费用性支出时，冲减其他流动负债或维简费;发生资本性支出时，在形成固定资产的同时增加资本公积。也有单位维简费计提时：计入其他应付款，其中：井巷维简工程按实际发生

2、的支出先列入在建工程，年底在提取的维简费中列支计入其他应付款。因为目前会计制度和会计准则中并无明确体现，所以全国没有规颁口统一维简费的会计核算方，所以建议你按你所在的地方使用维简费计提。2 .安全费用是在成本费用中列支的一项费用,根据财建(2004)119号文规定才是取的安全费用可以在所得税前扣除,在生产成本和长期应付款科目下新增设安全费用会计明细科目提取时的会计分录为：一般为借:生产成本一安全费用贷:盈余公积一专项储备-安全费用同时按规定提取的安全费用金额要转入专户储存,可在银行存款下设安全费用明细科目,会计分录为：借:银行存款一安全费用贷:银行存款一基本户提取安全费用投入用于成本费用方面或

3、的时固定资产方面时在做相应的会计处理。，3 .煤炭企业的计提折旧也是一个大问题。纳税也比交特殊,纳税情况一定问你单位所在的税务局。请问生产成本一安全费用是放在成本科目里面还是期间费用里面？生产成本-安全费用企业转产发展基金（转产发展基金按原煤产量每吨5元计提）,根据经成本会计复核，财务主管审核的计提表，作如下分录：借：制造费用-原煤-企业转产基金-生产科贷：其他应付款-外部单位-转产发展基金塌陷补偿费根据经分管矿长审批的费用报销单、协议、发票、收据、损失补偿的请示及公司的批复文件等相关凭证，作如下分录：借：制造费用-原煤-塌陷补偿费贷：应付账款租赁外部单位的设备等，根据发票及租赁费用明细表，作

4、如下分录:借：制造费用-原煤-其他支出-租赁费制造费用-洗煤-其他支出-租赁费贷：应付账款银行存款煤炭业会计处理一、业务类型分类：二、主要的会计业务处理：1采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药等；a、签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手人）手印、日期等；b、无发票：代开发票：此举须交纳5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；有发票：正常入帐；会计分录：借：原材料：坑木皮柴棵子炸药贷：现金银行存款2、原材料的出库:（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进一月末结存=本月消耗）；会计分录：借：生产成本一原煤一制造费用一坑木皮柴棵子炸药贷：原材料坑木皮柴棵子炸药

5、3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电；会计分录：（1记提工资：借：生产成本原煤直接人工管理费用贷：应付工资发放工资：借：应付工资贷：现金（2记提折旧：借：生产成本原煤制造费用折旧费用贷：累计折旧（3水电费用：借：生产成本制造费用水电费贷：现金（若有预提：贷：预提费用水电费）4、原煤入库:（根据本月汇总出煤数量）借：库存商品原煤贷：生产成本原煤直接人工原煤制造费用5、原煤销售：借：现金贷：主营业务收入原煤（X/1.06）应交税金应交增值税（06*X）注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X是该原煤的实际销售额6、结转销售成本：借：主营业务成本原煤贷：库存商品原煤7、税金的计算：（1

6、Y增值税：增值税=收款/1.06*0.6（2资源税：借：主营业务税金及附加资源税贷：应交税金资源税(3X城建税：城建税=增值税*7%教育费及附加=增值税*3%借：主营业务税金及附加城建税教育费及附加贷：应交税金城建税其他应交款教育费及附加(41工会经费、职工教育经费、应付福利费；应付福利费=工资总额*14%职工教育经费=工资总额*1.5%工会经费=工资总额*2%借：生产成本原煤直接人工管理费用职工教育经费管理费用工会经费贷：应付福利费其他应交款应付职工教育经费应付工会经费关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定第一条为进一步规范煤矿维持简单再生产费用（以下简称煤矿维简费）管理，完善煤矿维持简单再生

7、产投入机制，特制定本规定。第二条本规定所称煤矿维简费，是指我国境内所有煤炭生产企业（以下简称企业）从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。鉴于原在煤矿维简费中用于安全投入的支出项目已经独立出来,单独提取煤炭生产安全费用（管理办法见本文附件1）,因此，本规定所称煤矿维简费不包括安全费用，但包括井巷费用。第三条企业根据原煤实际产量，每月按下列标准在成本中提取煤矿维简费：（一）河北、山西、山东、安徽、江苏、河南、宁夏、新疆、云南等省（区）煤矿，吨煤8杆50元；（二）黑龙江、吉林、辽宁等省煤矿，吨煤8,70元;（三）内蒙古自治区煤矿，吨煤9杆50元;（四）其他省（区、市）煤矿，吨煤10杆50元。本

8、规定下发前，企业原执行的经省级（含省级）以上政府部门制定的煤矿维简费提取标准，与本规定相对照，按孰高原则执行，并按规定程序备案。第四条煤矿维简费由煤炭企业按规定标准提取，自行安排使用。煤矿维简费提取和使用，应坚持先提后用，量入为出的原则，专款专用，专项核算。煤矿维简费年度结余资金允许结转下年度使用。第五条煤矿维简费，主要用于煤矿生产正常接续的开拓延深、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。具体使用范围是：（一）矿井（露天）开拓延深工程；（二）矿井（露天）技术改造;（三）煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置;（四）矿区生产补充勘探；（五）综合利用和三废治理支出；（六）大型煤矿一

9、次拆迁民房50户以上的费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔偿；（七）矿井新技术的推广；（八）小型矿井的改造联合工程。第六条有关煤矿维简费的会计核算问题，按国家统一会计制度处理。第七条任何单位和部门不得强制集中企业提取的维简费。第八条本规定自印发之日起执行。第九条本规定未及事项仍按以前国家所发有关维简费的规定和办法执行。矿井建设阶段业务账务处理引言煤炭是我国唯一能自给自足的能源，在未来相当长一段时间,煤炭仍是我国最重要的能源矿产。2023年4月国务院常务会议指出要发挥煤炭主体能源作用。煤炭从生产到消费需经过煤炭勘探与开采、煤炭加工与转化、煤炭销售、储存与运输、煤炭燃烧与利用等环节。在煤炭企业经营过程中

10、，一些煤炭行业特有事项，使其会计核算有一定的特殊性。煤炭行业特殊事项的会计处理等系列文章将按照煤炭的生产环节，从勘探-建设-生产运营-闭井”分别进行阐述，其他矿产资源类企业也可参考使用。本文拟重点探讨矿井建设阶段所涉及到的开办费和生产准备费的处理、煤矿验收转固等特殊事项的相关会计处理，供大家参考。地质勘探生产运营矿弁建设关井闭坑图：煤炭企业经营环节一、矿井建设阶段业务概述煤矿一般分为井工煤矿和露天煤矿，当煤层离地表远时，一般选择向地下开掘巷道建设矿井开采煤炭。当煤层接近地表时，使用露天开采的方式较为经济。煤矿建设是指煤矿按设计要求进行建造，以达到生产条件的阶段。煤矿建设项目建成后竣工验收前，应

11、当进行联合试运转。联合试运转的期限一般为1-6个月，特殊情况下，在规定期限内未完成联合试运转工作的可以延期，但联合试运转总时间最长不得超过12个月。试运转结束后，开展煤矿建设项目竣工验收,对项目建设内容、工程质量、国家和行业强制性标准执行情况、资金使用情况等事项的全面检查验收,以及对煤矿建设项目设计、施工、监理等工作的综合评价。联合试运转完成后，煤矿企业应编制联合试运转报告。并对是否满足正式生产条件得出结论。二、业务特殊性与相关会计处理（一）开办费和生产准备费开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。生产准备费主要包括：（1）生产人员培

12、训费，包括自行培训、委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、学习资料费、学习费、劳动保护费等。（2）生产单位提前进场参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。实务中，在煤矿建设期间，一般将开办费及生产准备费都资本化记入在建工程，未记入当期损益，这一现象几乎成为行业惯例。还有少数企业采用将费用暂时归集于在建工程并在开始正式生产时记入损益的方式处理。由企业会计准则第4号固定资产第九条自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成可以看出，可以计入固定资产成本的项目应当是

13、为了使固定资产达到预定可使用状态所必需的、合理的支出。而开办费是企业维持其作为一个法人的日常运转，与固定资产达到预定可使用状态无直接关系的日常管理费用性质的支出。这类费用并不能直接改变生产用固定资产的在建工程项目的状态，因此不能计入在建工程成本，应当在发生时直接费用化。依据会计科目和主要账务处理（2006）管理费用科目说明，应在实际发生时，借记管理费用（开办费），贷记银行存款”等科目。对生产准备费而言，系进行必要的生产准备活动而发生的费用，主要为人工成本和培训费，为员工进行相关技术培训，可能带来未来经济利益，但因通常无法对该预期未来经济利益实施足够的控制，不满足资产确认条件，因此应当费用化，在

14、发生时记入当期损益。（二）按资产组或单项资产转固煤矿建设为满足职工生产工作生活等各方面的需求，除生产系统设施外，还会建设地面生产系统、辅助生产区、行政区及生活区等，具体包括选煤厂、仓库、办公楼、宿舍、食堂、澡堂等。由于不同在建资产的功能及完工时间不同，按该资产能否独立运行，不受其他资产状态的影响，将在建资产划分资产组或单项资产，并在各项资产组或单项资产达到预定可使用状态时转入固定资产，通常资产组划分及转固方式如下表：煤矿类型功能主要资产能否单独使用转固方式井工矿井下生产系统井筒、提升设备、地下巷道、轨道、通风、电气等否资产组整体转固井工矿井下生产系统综采机等是单项资产转固井工矿、露天矿地面生产

15、系统土建工程、供配电系统、给排水系统等否资产组整体转固井工丁、露天矿地面生产系统选煤厂、储煤仓、道路、铁路等是单项资产转固露天矿开采系统单斗、破碎机、输送机、排土机、卡车等是单项资产转固井工矿、露天矿办公设施办公楼、电脑等是单项资产转固井工矿、露天矿生活设施宿舍、食堂、澡堂等是单项资产转固按转固资产的功能不同，对其折旧费用应记入不同的科目，如管理用办公楼完工达到预定可使用状态后，其折旧应记入当期损益；直接为在建工程服务用的资产，其折旧应记入在建工程。（三）预定可使用状态时点的讨论当联合试运转结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运转结果表明资产能够正常运转时，应当认为该资产已经达到预定可使用状态。结合准则和实践，煤矿企业矿井在建工程可能存