水利工程单位财务管理与会计核算.docx

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1、水利工程建设单位财务管理及会计核算水利部水利建设与管理总站一、基本建设财务管理的重要性二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则三、建设单位基本建设资金使用与管理的重要职责四、怎样加强财务管理，合理的使用资金五、水利基本建设单位资产管理六、建设单位管理费的使用与核算七、基建收入管理八、工程预付款的支付九、工程价款的!结算十、移民及土地征迁赔偿费的管理与核算十一、水利建设单位物资采购区）管理十二、建设单位成本核算及管理十三、竣工财务决算编制十四、结余资金分派十五、基建财务管理与会计核算存在的问题水利工程建设单位财务管理及会计核算一、基本建设财务管理的重要性伴随我国经济体制改革时不停深入，基本建

2、设投资领域发生了深刻日勺变化，出现了许多新状况、新问题，尤其是企业会计制度进行改革后，基本建设财务制度也需进行改革和规范，为此，有关部门制定了一系列制度如：水利基本建设资金管理措施（财基1999139号文）有关加强公益性水利工程建设管理日勺若干意见（国发202320号文）内部控制规范一基本规范（试行）基本建设财务管理规定（财建2023394号文）等文献，对各地区、各部门和各建设单位做好基本建设财务管理工作，节省使用建设资金，控制建设成本，提高投资效益具有重要意义。二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则水利基本建设资金使用的基本原则是：分级管理，专款专用，资金口勺使用必须按规定用于经同意日

3、勺水利基本建设项目，不得截留，挤占和挪用。地方资金使用的财务规定不得与国家法规相抵触。财政预算内的水利资金一定要根据财政部水利部财基字1999）139号文水利基本建设资金管理措施，实行专户存储，流域机构按财政部、水利部、建设银行财基字202315号文的有关规定，对预算内专题资金试行“专户管理，柜台监督，开设151”专户。三、建设单位基本建设资金使用与管理的重要职责1、贯彻执行水利基本建设规章制度；2、建立健全基本建设资金内部管理制度：3、及时筹集项目建设资金，保证工程用款；4、编报年度基本建设预算和年度基建财务决算；5、办理工程与设备价款结算，控制费用性支出，合理、有效使用基本建设资金；6、编

4、制项目的工程概预算，组织实行项目筹资、工程招投标、协议签订、竣工验收等工作；7、搜集、汇总并上报基建资金使用管理信息，编报建设项目的效益分析汇报；8、做好项目竣工验收前各项准备工作，及时编报竣工财务决算。四、怎样加强财务管理，合理的使用资金（一）要加强基本建设财务管理机构和人员建设，努力做好基建财务管理的基础工作；（二）贯彻执行国家有关法律、法规方针政策，建立健全内部财务管理制度；（三）按规定程序支付水利基本建设资金。（根据财政部财基1999139号文）1、经办人审核，对支付凭证的合法性，手续的完备性和金额的真实性进行审查，实行工程监理的项目须监理工程师，总监签字;2、有关业务部门和财务部门负

5、责人审核；3、单位领导核准签字（分管领导一只笔签字）；4、支付要符协议意的“概算”。5、尽量防止现金支付。（国务院15号令现金管理措施）五、水利基本建设单位资产管理水利建设单位资产分为流动资产、固定资产、无形资产和递延资产四类。流动资产包括现金、银行存款、其他应收款、预付工程款、应收账款、低值易耗品、库存材料和库存设备等；固定资产包括房屋、建筑物和设备等；无形资产包括土地使用权和专利权等；递延资产包括生产职工培训费、样品样机购置费等。（一）固定资产的管理（二）流动资产的管理（三）无形资产和递延资产的管理六、建设单位管理费日勺使用与核算（一）建设单位管理费日勺开支范围和时间不在原单位发工资的工作

6、人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、工具用品使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质的开支。阐明：前期工作费可写阐明列入。招标收入冲减招投标费用。一套人马两个机构应按同意的编制列工资费用。时间从动工到竣工发生的费用。（二）建设单位管理费支出的审批手续。审批人员：单位负责人或其授权人员为建设单位管理费支出的审批人员。审批权限：概算内支出由单位负责人或其授权人员限额审批，限额以上以及财务预算以外的资金支出，须经单位领导集体研究决定。七、基建收入管理基建收入是指在基本建设过程中

7、形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入、单项工程简易投产收入、索赔及违约金以及其他收入。八、工程预付款的支付预付工程款的）支付条件1、建设工程或设备、材料采购协议已经签订并提供应建设单位。2、施工或供货单位提交了经建设单位财务部门承认的银行履约保函或担保书、履约保证金。3、按协议条款规定预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及抵扣方式支付。（协议通用条款，预付工程款的金额应不低于协议价的I10%,分两次预付给承包人）。支付注意：严禁现金支付，一律转帐；预付款在按形象进度拨款时进行抵扣，防止超付。九、工程价款的结算工程价款结算根据国家的法规政策和有关部门的规定以一种协议项目为工程

8、价款结算的基本单位，结算项目和协议项目要对应。协议以外的）项目按协议变更处理，结算时要单独反应，目前执行的工程价款结算的有关政策、法规：中华人民共和国协议法；水利部颁布实行的水利工程建设监理协议示范文本（水建管202347号文）；水利水电工程施工协议和招标文献示范文本（水建管202362号）；财政部、水利部颁布实行的水利基本建设资金管理措施（财基1999139号文）；水利部颁布实行的有关规范水利资金管理的意见（水经调1999293号文）等。1、工程价款结算程序：一一建规范性表格（1）、施工单位（承包商）申报（2）、监理工程师审核（附本次结算工程量及证明材料）（3）、建设单位有关部门审核（工程、

9、协议、财务部门）（4）、建设单位负责人审批（施工单位提供发票）注意：超过协议概算，应写阐明签补充协议2、工程价款结算形式:工程价款结算按完毕多少工程量，结算多少价款的原则办理，有如下儿种状况：（1）、竣工一次性结算；施工单位所需资金由银行贷款的建设项目，当年动工，当年竣工的，当年动工竣工不了的，可按形象进度实行分期结算，但总额不得超过协议价的90%。（2）、分次预付，竣工一次性结算，按结算量计入工程成本，并扣回所有予付工程款，这种结算合用于工期较短，施工技术比较简朴的工程，当年能竣工的工程项目。（3）、定期结算，对工程量大，工期长的项目可按协议约定预付施工单位部份备料款（包工包料）月终按实际完

10、毕的95%结算并要抵扣预付款项。（是目前普遍使用的结算措施）（4）、其他形式：对其他形式的结算要根据协议约定，在执行过程中不得变化。（5）建设单位代扣税款的，与税务部门协调分期提供正式发票。3、结算根据：工程协议、施工进度和工程量。注意：明确工程价款和工程预付款的J区别。协议变更部分价款结算要有变更根据。十、移民及土地征迁赔偿费的管理与核算，（一）机构设置及组织实行（二）资金的管理（三）会计核算管理十一、水利建设单位物资采购的管理（一）建设单位物资管理方式1、承包商包工包料方式2、委托专业企业采购3、自行采购（二）建设单位各部门职责1、物资采购部门的职责2、财务部门的职责（三）招投标采购的管理

11、。依法编制标书，（四）应注意的问题1、物资设备采购的关键是：抓好供应商及厂家的资质审查；除商务部门外，技术部门也要参与编制招标文献和招标工作。2、政府采购和建设单位采购的划分问题。划入政府采购目录以内或50万元以上的，应由政府采购，没纳入时应由财政部门主持。3、严禁“以购代耗禁十二、建设单位成本核算及管理建设成本是反应基本建设投资效果的综合性指标，建设单位必须建立成本管理责任制，采用有效措施，努力减少成本，提高项目的投资效益，建设成本的核算对象，根据项目的建设规模而定，有要利于编制竣工决算和成本管理。按概算管理的建设成本内容：1、建筑安装工程投资支出；2、设备投资支出；3、待摊投资支出；4其他

12、投资支出（转出投资待核销基建支出不构成建设成本，如修路、绿化等）。建设成本要真实、精确，不得以计划成本、估计成本、定额成本替代实际成本。对多种乱摊派，乱涨价费用，提高建设原则，计划外项目和多种罚款等，均不得列入建设成本。注意：大中型项目以单位工程和分部分项工程为核算对象，小型项目原则以单项工程为核算对象。成本核算应以概算为根据，竣工决算与概算对应进行成本管理。设备投资按概算确定支出。建设管理费超支是普遍现象，要据实上报。有关预备费问题。基本预备费日勺动用，应由建设单位提出申请，报上级有关部门同意，但不得超过概算（用于自然原因、设计变更引起的超支）。目前价差预备费已取消，后来也许调整。十三、竣工

13、财务决算编制竣工财务决算的编制应按水利部水国科2023）39号文献同意公布水利基本建设项目财务决算编制规程办理。（中华人民共和国行业原则，2023年3月1日起执行）。项目法人应在完建后规定时期限内完毕编制工作，大中型项目的规定期限为3个月；小型项目日勺规定期限为一种月（如有特殊状况不能在定期内完毕的，报经主管部门同意后可合适延期）。非经营项目投资额在3000万元以上的I为大、中型项目，其他项目为小型项目。建设项目符合验收条件的，若有少许未竣工程或竣工验收等费用，可估计纳入竣工财务决算。估计未竣工程；大中型项目控制在总概算的3%以内，小型项目控制在5%以内。项目竣工验收时，项目法人应将未竣工程及

14、费用日勺详情提交验收委员会确认。巳具有竣工验收条件的，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目巳正式投产，其费用不得从基本建设投资中支付。所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。注意：除质保金外，往来帐都要清理完；对于设备、物资节余资金都要转到帐面上，不得私自处理。十四、结余资金分派结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金，库存材料以及往来,帐款等。结余资金的I分派，应按有关规定进行。如下三个文献有矛盾,应向主管部门请示。1、国务院批转国家计委、财政部、水利部、建设部有关加强公益性水利工程建设管理若干意见（2023年7月15日国发202320号）。（节余资金可用于其他工程

15、项目）2、水利部有关加强水利基本建设项目投资节（结）余管理的告知水规计202333号。（用国债项目形成的节余资金可用于其他通过同意的水利工程项目）3、财政部有关基本建设财务管理规定的告知财建2023394号。（节余资金先用于偿还贷款，剩余资金30%用于基础设施建设，70%按5：3：2比例分派）十五、基建财务管理与会计核算存在的问题在四年多的稽查工作中体会到，各单位水利专题资金的管理和使用，重视程度较此前有了较大的提高，多种违规、违纪的现象明显的减少了，建设单位对查出的问题，都能及时纠正和整改，“三项制度”的改革，大大加强了基本建设管理，保证了专题资金有效使用。但也发目前管理微弱，“三项制度”贯彻不力的单位、财力困难的地区，仍存在着不一样程度的问题。（一）会计的基础工作普遍性微弱，财会人员素质差。会计人员不能严格执行会计的基础工作规范，近几年财务制度变化较大，投资幅度增长，投资渠道增多，建设单位虽然根据财务管理有关规定和“三制”管理的规定，设置了财会机构，配置了财会人员，但大多数是兼职时和从事业会计转来时，未经培训，会计人员没有会计从业资格证书就上岗，责任心不强，对有关的