税务师-涉税服务实务-突击强化题（参考）-第7章税务咨询服务.docx

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1、税务师-涉税服务实务-突击强化题（参考）-第7章税务咨询服务单选题1.下列各项咨询项目中，属于税收程序法方面咨询的是（）。A.税收法律法规政策调整的趋势B.税务稽查的重点行业和重（江南博哥）点关注问题C.税务稽查的配合和应对D.税务行政处罚正确答案：C参考解析：本题考查一般税务咨询的内容分类。选项C当选，属于税收程序法的咨询。选项AB不当选，属于税务动态方面的咨询。选项D不当选，属于税收分歧方面的咨询。单选题2.下列税务咨询的形式中，适用于比较简单明了的涉税事项咨询服务的是（）。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询正确答案：B参考解析：本题考查一般税务咨询的方式。选项B当选，电话咨询是

2、以电话通话方式提供口头的一般税务咨询服务。主要适用于比较简单明了的涉税事项咨询服务，涉税服务人员通过与委托人电话通话，就其提出的问题或描述的涉税事项，给予简要的答复或给出指导性意见。选项A不当选，书面咨询需要制作书面文书，是比较常见的方法，但不适用于简单明了的咨询服务。选项C不当选，晤谈带有共同研讨的点，往往是双方针对较为复杂的问题进行讨论。选项D不当选，网络咨询只是以网络为载体提供咨询服务，仅仅是形式上更加便利，并没有适合简单明了的咨询服务的特点。单选题3.下列不属于税收策划工作的特点的是（）。A.合法性B.确定性C.目的性D.策划性正确答案：B参考解析：本题考查税收策划的特点。选项B当选，

3、税收策划的特点不包括确定性，包括合法性（选项A不当选）、策划性（选项D不当选）、目的性（选项C不当选）、适用性。单选题4.刘先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议刘先生将其主要从事交通基建经营业务的子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的O。A.减免税方法B.延期纳税方法C.扣除方法D.分割方法正确答案：A参考解析：本题考查税收策划的方法。选项A当选，减免税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。建议公司享受西部大开发的企业所得税减免政策，属于减免税方法。单选题5.

4、企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收策划方法称为()。A.扣除方法B.税率差异方法C.抵免方法D.延期纳税方法正确答案：A参考解析：本题考查税收策划的方法。选项A当选，扣除方法指依据国家税收法律法规和规章规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额，以减轻税收负担的方法。多选题1一般税务咨询的内容主要包括()。A.税收实体法方面的咨询B.税收程序法方面的咨询C.税务动态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.贿赂税务机关工作人员方面的咨询正确答案：ABCD参考解析：本题考查一般税务咨询的内容。选项ABCD当选，一般税

5、务咨询的内容包括税收实体法、税收程序法、税收分歧、涉税会计处理、税务动态方面的咨询。选项E不当选，属于违法行为。多选题2.与一般税务咨询相比，下列属于专业税务顾问的特点有()。A.时间上连续B.内容上综合C.内容上简单D.时间上偶发E.程序上简化正确答案：AB参考解析：本题考查专业税务顾问服务的特点。选项AB当选，与一般税务咨询服务相比，专业税务顾问服务具有时间上的连续性(选项A)、内容上的综合性(选项B)、方式上的多样性的特点。选项CDE不当选，属于一般税务咨询的特点。多选题3.下列属于专项税务咨询服务的业务内容的有（）。A.涉税尽职审慎性调查B.涉税措施的评价和建议C.资本市场特殊税务处理

6、合规性审核D.纳税风险评估E.税务政策解释和运用咨询122正确答案：ACD参考解析：本题考查专项税务咨询服务的内容。选项ACD当选，专项税务咨询服务包括涉税尽职审慎性调查（选项A）、纳税风险评估（选项D）、资本市场特殊税务处理合规性审核（选项C）、与特别纳税调整事项有关的服务。选项BE不当选，属于长期税务顾问服务，其目标是及时、准确解答委托人提出的涉税问题，指导委托人及时、合理、规范处理税务、会计事项，提高委托人税法遵从度；关注委托人涉税业务和相关税收法规政策变化，提醒委托人关注可能存在的税务风险以及降低税务风险的应对建议。多选题4.税务师在经委托人授权提供专业税务顾问服务时，可以在授权范围内

7、处理的涉税事项包括（）。A.向税务机关咨询问题、协商税务处理B.任命企业的税务总监C.与交易对手洽谈合同D.向其他部门洽谈搬迁等涉税事宜E.向税务机关提起涉税处理分歧正确答案：ACDE参考解析：本题考查专业税务顾问服务中的授权代表方式。选项ACDE当选，委托人授权委托涉税服务人员处理授权范围内的涉税事项。涉税服务人员在委托人授权范围内处理的涉税事项主要有：（1）向税务机关咨询问题、协商税务处理（选项A）；（2）向税务机关提起涉税处理分歧（选项E）；（3）与交易对手洽谈合同或涉税事项（选项C）；（4）向其他部门洽谈搬迁、补偿等相关涉税事宜（选项D）。选项B不当选，不属于可以代理委托人处理的涉税事

8、项，属于企业内部的人事任命。多选题5.下列各项中，属于可以降低税收负担的税收策划方法的有（）。A.不予征税方法B.虚增成本的方法C.减免税方法D.分割方法E.延期纳税方法正确答案：ACDE参考解析：本题考查税收策划的基本方法。选项A当选，不予征税方法指选择国家税收法律法规和规章规定不予征税的经营、投资、理财等活动方案减轻税收负担的方法。选项C当选，减免税方法指选择国家税收法律法规和规章规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案减轻税收负担的方法。选项D当选，分割方法指根据国家税收法律法规和规章规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资理财等活动方案实现不同税负、税种的计税依据相分

9、离；或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度，以减轻税收负担的方法。选项E当选，延期纳税方法指依据国家税收法律法规和规章规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现减轻税收负担的方法。选项B不当选，属于违法行为，税收策划方法的基本要求即为合法性，违法行为会导致税收风险，不能降低企业的税收负担。问答题1刘先生拟投资成立一家工业设计企业，向税务师小陈咨询其选择成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异，并希望得到建议。请代税务师小陈回答上述问题。正确答案：详见解析参考解析：本题综合考查企业所得税和个人所得税纳税人和征税方式。答复要点包括：

10、成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上的主要差异在于缴纳所得税上。（1）一人有限责任公司：缴纳企业所得税，基本税率为25%；如果企业符合小型微利企业条件，税率为20%,年应纳税所得额还有减征的规定。若将税后的利润分配或转增企业股本，对分配或转增的部分，税后还应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税。（2）个人独资企业：经营所得应按经营所得征收个人所得税，适用五级超额累进税率；缴纳个人所得税后的利润分配或转增企业股本，不再缴纳所得税。（3）合伙企业：企业的经营所得先应按投资比例分配确认为合伙人的所得，然后按经营所得征收个人所得税，适用五级超额累进税率；缴纳个人所得税后的利润分配或

11、转增企业股本，不再缴纳所得税。无论成立一人有限责任公司、个人独资企业还是合伙企业，应缴纳的其他税金及附加没有差异。若只考虑所得税的税负差异（不考虑符合小型微利企业的情形），建议刘先生成立个人独资企业或合伙企业。问答题2.税务师接受委托在对某企业进行纳税情况审核时发现，该企业在网店上销售货物所支付的送货费用，支付给某快递公司后，快递公司一直未开具发票。据企业相关人员介绍，因快递公司在送货过程中出现丢货、破损等原因，已与其停止合作关系。该企业目前已就丢失、最损货物通过司法途径向其索赔。该企业财务人员向税务师咨询，请代税务师回答下列问题：（1）这种情况在增值税的抵扣和企业所得税的税前扣除应如何处理。

12、（2）若事后了解该快递公司已宣告破产并在工商注销，又应如何处理。正确答案：详见解析参考解析：本题考查无法取得抵扣凭证时增值税和企业所得税的处理。答复要点如下：（1）无法取得抵扣凭证时的增值税和企业所得税处理：增值税处理：已支付的送货费在未取得增值税专用发票之前，该送货费的进项税额无法抵扣。企业所得税处理：在企业所得税预缴时，已支付但未取得发票的费用，可暂按账面发生全额进行核算并扣除；但在企业所得税汇算清缴时，应在当年度汇算清缴期结束前，取得送货费发票，才允许在税前扣除；否则，属于无票支出，不得在税前扣除。若企业在汇算清缴结束之后取得补开的增值税发票，可以追补至该送货费支出发生年度税前扣除，但追

13、补年限不得超过5年。（2）事后该快递公司已破产并注销的税务处理：增值税处理：若事后了解该快递公司已破产注销，增值税进项税额无法进行抵扣。企业所得税处理：针对企业已支付而因特殊原因而无法补开、换开增值税发票的送货费，可凭以下资料证实送货费的真实性后在税前扣除：a.破产公告或工商注销等无法补开增值税发票的证明资料；b.相关业务活动的合同或者协议；c.采用非现金方式支付的付款凭证；提示：上述3项为必须资料。d.货物运输的证明资料；e.货物出库内部凭证；f.企业会计核算记录以及其他资料。问答题3.甲机械设备生产企业销售一批机械设备并开具增值税专用发票，购买方已申报抵扣。因产品质量原因，3个月后经与购货

14、方协商，这批机械设备购货方以9折的价格购进。企业咨询这部分销售折让应如何进行增值税和企业所得税处理。请代税务师回答上述问题。正确答案：详见解析参考解析：本题考查发生销售折让情况下的增值税和企业所得税处理。答复要点如下：71）增值税方面：已售出机械设备发生的销售折让，购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理系统填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，甲机械设备生产企业凭税务机关系统校验通过的开具红字增值税专用发票信息表开具红字增值税专用发票。退还给购货方的增值税额，可从发生销售折让当期的销项税额中扣减。（2）企业所得税方面：销售折让可以在发生折让当期冲减当期销售商品收入

15、。问答题4.某投资公司拟投资设立一家专门从事化工企业的废水处理公司，主营业务为废水处理及再生水出售，收入分别为向化工企业收取污水处理费和污水处理产生的再生水产品销售收入。在投资可行性分析时，投资公司相关人员向税务师咨询新投资的公司在增值税和企业所得税方面有可能享受哪些国家税收优惠及其应具备的主要条件。请代税务师回答上述问题。正确答案：详见解析参考解析：本题综合考查资源综合利用行业涉及的增值税和企业所得税税收优惠政策。答复要点如下：(1)增值税方面优惠政策。优惠项目和内容：向化工企业收取的污水处理费，可享受即征即退增值税，退税比例为70%；销售的再生水，可享受即征即退增值税，退税比例为50虬需符合的条件：享受增值税即征即退政策，应符合综合利用增值税优惠目录所列明的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件；且同时符合其他法律、法规规定的相关条件和要求。(2)企业所得税方面优惠政策：企业从事符合条件的节能节水项R的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。需符合的条件：享受“三免三减半”的企业，应符合目录范围，且优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊期间费用；没