税务师-涉税服务实务-专项练习题-专题一税收征收管理.docx

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1、税务师-涉税服务实务-专项练习题-专题一税收征收管理问答题1.甲公司系增值税一般纳税人，2023年5月发生下列业务：业务1：采用折扣销售方式销售一批适用13%税率的货物，货物市场价值为10（江南博哥）0000元，折扣金额为IOOOO元，款项已收到，并开具了增值税专用发票；业务2；采用经营租赁的方式将闲置的仓库出租，收到租金时开具了增值税普通发票。要求：根据上述业务，回答下列问题：（1）甲公司开具的增值税专用发票满足什么特殊要求时，折扣额可从销售额中扣除？（2）开具与租金相关的增值税普通发票时，应在备注栏注明什么信息？（3）请列举2种在开具发票时必须在备注栏注明相关信息的业务并说明应当在备注栏注

2、明的信息。正确答案：详见解析参考解析：（1）甲公司应将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，此时折扣额可从销售额中扣除。（2）甲公司在自行开具与出租不动产业务相关的增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。（3）销售不动产，备注栏注明不动产的详细地址。提供建筑服务，备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。货物运输服务，备注栏注明起运地、到达地、车种车号、运输货物信息、铁路运输企业受托代征的印花税款信息等。单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方收到结算款时，应向售卡方开具增值税普通发票，备注栏注明“收到预付卡结算款”；多用途卡，特约商户收到结算款时，应向支

3、付机构开具增值税普通发票，备注栏注明“收到预付卡结算款”。保险公司代收车船税，备注栏注明保险单号、税款所属期（详细至月），代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，保险公司代个人保险代理人统一到税务机关申请汇总代开发票的，应在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。问答题2.甲公司系房地产开发企业，2023年5月份通过预收款方式，将其自行开发的房地产项目销售给了乙公司。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）甲公司在收到预售款时，开具发票有何特殊规定？（2）请列举3类收取款项未发生销售行为可以开具增值税普通发票的业务。正确答案：详见解析参考解析：（

4、1）收到预售款时只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票；开值税普通发票时，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码；增值税普通发票税率栏应填写“不征税”。（2）预付卡销售和充值。已申报缴纳营业税未开票补开票。ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款。提供建筑服务收到预收款。城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入。代理进口免税货物货款。代收印花税、代收车船税。融资性售后回租承租方出售资产。资产重组涉及的不动产、土地使用权。有奖发票奖金支付。问答题3.甲公司是从事二手车经销业务的小规模纳税人，2023年6月将其收购的

5、一辆二手车作价100500元销售给了乙公司（增值税一般纳税人），收到款项时向乙公司开具了发票。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司取得的该笔收入是否可以享受增值税免税政策？并说明理由。（2）如果甲公司未享受免税政策，收到款项时应当开具什么发票？（3）如果甲公司享受免税政策，应当开具什么类型的发票？正确答案：详见解析参考解析：（1）该笔收入可以享受增值税免税政策。理由：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。（2）应当开具二手车销售统一发票；由于乙公司是增值税一般纳税人，为维护其抵扣权益，甲公司应当再自行开具或向税务机关

6、申请代开征收率为0.5%的增值税专用发票。（3）增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。【特别提示】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（3%减按2%征收），小规模纳税人从事二手车经销业务（减按0.5%征收）：其减征前的征收率均为3%；这些业务在规定时间内既可以选择适用免税政策，开具免税普通发票；也可以选择放弃享受免税政策，按照3%或0.5%征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。问答题4.甲公司是增值税一般纳税人，其主营业务是销售电器，2023年5月发生两笔销售退回业务，具体情况如下：业务1：5月10日销售给乙公司的10

7、台电器，乙公司于5月12日将全部电器以及相关的发票联和抵扣联全部退回，在退回前甲公司未抄税并且未记账，乙公司未在增值税发票综合服务平台上进行用途确认。业务2：5月10日销售给丙公司的10台电器，丙公司于5月20日将其中的2台电器退回，丙公司5月15日已将取得的增值税专用发票在增值税发票综合服务平台上进行了用途确认并抵扣了进项。要求：根据上述业务，回答下列问题。（1）业务1是否符合发票作废的条件？并说明理由。（2）业务2是否可以开具红字发票？并简要说明开具红字发票的流程。正确答案：详见解析参考解析：（1）业务1符合发票作废条件；理由：发票作废需要同时满足下列条件：收到退回的发票联、抵扣联，且时间

8、未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证（未在增值税发票综合服务平台上进行用途确认），或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。（2）业务2可以开具红字发票。开具红字发票的流程：A.丙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表（简称信息表），填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得甲公司开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证；B.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同

9、步至纳税人端系统中；C.甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具；红字增值税专用发票应与信息表一一对应；D.纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容进行系统校验。问答题5.甲公司是销售电器的增值税一般纳税人，2023年5月发生下列事项：事项1：因财务人员工作疏忽，丢失了2023年5月10日外购原材料取得的增值税专用发票中的抵扣联；事项2：因财务人员对开票系统不熟练，导致开具增值税专用发票时出现错误。要求：根据上述业务，回答下列问题。（1）增值税专用发票的抵扣联丢失后，甲公司财务人员该如何抵扣进项税额？（2）开具专票时出

10、现错误是否可以将发票作废？如果可以，进一步说明该如何操作？正确答案：详见解析参考解析：（1）甲公司财务人员可凭相应增值税专用发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。（2）开具专票时出现错误可以将发票作废。作废发票的流程：A.须在增值税发票管理系统中将相应的数据电文按“作废”处理；B.在纸质增值税专用发票（含未打印的增值税专用发票）各联次上注明“作废”字样；C.全部联次留存。问答题6.2023年5月肖某将其2023年10月购入的门面房出租给甲公司（增值税一般纳税人）用作销售门店，合同约定租期为一年，租金为200000元，肖某在收到租金时应当向甲公司提供增值税专用发票。2023

11、年6月份收到租金时，肖某让其朋友的公司为其代开了增值税专用发票，并将该发票邮寄给了甲公司。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）肖某朋友公司的做法属于什么行为？将会受到什么处罚？（2）肖某的正确做法是什么？并说明理由。正确答案：详见解析参考解析：（1）属于非法代开增值税专用发票的行为。处罚：非法代开发票的，由税务机关没收违法所得；非法代开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；非法代开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）正确做法：申请税务机关为其代开增值税专用发票。理由：A.需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服

12、务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。B.肖某属于依法不需要办理税务登记或领取营业执照的其他个人，出租不动产临时需要使用发票时，可以直接向税务机关申请代开增值税专用发票。问答题7.甲公司系在境内提供公路货物运输服务的增值税小规模纳税人，其拥有的普通货车车辆均为6吨以上，2023年5月取得含税货物运输服务收入200000元，已向税务机关申请代开增值税专用发票。要求：根据上述资

13、料，回答下列问题。（1）甲公司向税务机关申请代开增值税专用发票时需满足什么条件？（2）甲公司应如何选择代开增值税专用发票的税务机关？（3）被甲公司选定代开增值税专用发票的税务机关，在代开时有哪些特殊要求？正确答案：详见解析参考解析：（1）在中华人民共和国境内提供公路货物运输服务，并办理了税务登记；取得中华人民共和国道路运输经营许可证和中华人民共和国道路运输证；在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理；应按照所代开增值税专用发票上注明的税额向代开单位全额缴纳增值税。（2）甲公司可以在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请

14、代开增值税专用发票O（3）应统一使用增值税防伪税控代开票系统开具；应统一使用六联专用发票；应在“销售方开户行及账号”栏内填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）；应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖甲公司的发票专用章。问答题8.某企业系增值税一般纳税人，2023年3月1日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2023年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展

15、公司交涉，该企业于2023年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2023年3月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？（2）在2023年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？并说明理由。（3）重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？（2019年）正确答案：详见解析参考解析：（1）善意取得虚开的增值税专用发票，对购货方不以偷税（逃避缴纳税款）或者骗取出口退税论处。应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。（2）该企业汇算清缴时不得扣除参加展销活动发生的费用；理由：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。（3）增值税的处理规定：重新取得合法有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额。企业所得税的处理规定：除发生规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部