税务师-税法一-突击强化题-第9章烟叶税.docx

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1、税务师-税法-突击强化题-第9章烟叶税单选题1.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税()万元。A. 110.09B. 121.10(江南博哥)C.120.00D.132.00正确答案：D参考解析：本题考查烟叶税应纳税额的计算。(1)烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额义烟叶税税率(20%),实际支付的价款总额二烟叶收购价款+价外补贴(烟叶税计税的价外补贴统一为收购价款的10%),该厂应缴纳烟叶税二600X(1+10%)20%=132(万元)，选项D正确。(2)如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为烟叶税的计税依据，该厂应缴纳烟叶税二600(

2、1+9%)20%=110.09(万元)，得出错误选项A。(3)如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为收购价款，再加上10%的价外补贴作为烟叶税的计税依据，该厂应缴纳烟叶税二600(19%)X(1+10%)*20%=121.1(万元)，得出错误选项B。(4)如果直接以收购价款600万元作为烟叶税的计税依据，该厂应缴纳烟叶税二600X20%=120(万元)，得出错误选项C。单选题2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年2月收购烟叶5000公斤，实际支付价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票。关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是()。A.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.3万元B.卷烟厂自行缴纳

3、烟叶税13万元C.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.3万元D.卷烟厂代扣代缴烟叶税13万元正确答案：B参考解析：本题考查烟叶税的纳税义务人和应纳税额的计算。(1)烟叶税收购方为烟叶税的纳税人，卷烟厂自行缴纳烟叶税。烟叶税应纳税额二实际支付的价款总额义烟叶税税率(20%),该厂应缴纳烟叶税=65X20%=13(万元)，选项B正确。(2)如果按以上方式计算正确，纳税义务人判断错误，会得出错误选项D。(3)如果将65万作为收购价款，又另外加了10%的价外补贴，该厂应缴纳烟叶税二65X(1+10%)20%=14.3(万元)，得出错误选项A。(4)如果将65万作为收购价款，又另外加了1096的价外补贴，并且纳税

4、义务人判断错误，会得出错误选项C。提示：实际支付的价款总额二烟叶收购价款X(110%),已包括价外补贴，无须另行计算价外补贴。单选题3.根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是()。A.烟叶税实行定额税率B.烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位C.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位D.烟叶税的纳税地点为烟叶销售地正确答案：B参考解析：本题考查烟叶税的税率和征收管理。选项A错误，烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项B正确，选项C错误，烟叶税的纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位；选项D错误，烟叶税的纳税地点为烟叶的收购地。单选题4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年3月收购烟叶5000千克，实际

5、支付的收购价款为65万元、价外补贴5万元，已开具烟叶收购发票。烟叶税税率20虬关于烟叶税的税务处理,下列表述正确的是()。A.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元B.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.00万元C.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元D.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.00万元正确答案：A参考解析：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。卷烟厂自行缴纳烟叶税二实际支付的价款总额*税率=65*(1+10%)*20%=14.30(万元)。单选题5.以下不属于烟叶税的计税依据的是()。A.收购价款B.实际支付的价款总额C.收购价款*(1+10%)D.收购价款+规定的价外补贴正确答案：A参考解

6、析：烟叶税的计税依据为实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴(统一按照10%)=收购价款*(1+10%)O单选题6.以下符合烟叶税规定的是()。A.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的次日正确答案：C参考解析：选项AB：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。选项D：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。单选题7.某县甲烟草公司系增值税一般纳税人，2023年4月向烟农收购烤烟叶支付收购价款200万元，同时按规定支

7、付了价外补贴；当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入200万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入150万元。已知烟丝的消费税税率为30机下列对于甲烟草公司当月的税务处理不正确的是()。A.本月应纳烟叶税为44万元B.本月可抵扣的增值税进项税额为25.08万元C.本月应纳增值税为14.42万元D.本月应纳城建税为1.34万元正确答案：D参考解析：(1)应纳烟叶税=200*(1+10%)*20%=44(万元)；(2)可抵扣的增值税进项税额=200*(1+10%)+44*50%*10%+200*(1+10%)+44*50%*9%=25.08(万元)；(3)应纳增值税

8、=200*13%+150*9%-25.08=14.42(万元)；(4)销售烟丝应纳消费税=200*30%=60(万元)，应纳城建税二(14.42+60)*5%=3.72(万元)单选题8.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年10月收购烟叶6000公斤，实际支付的含补贴价款总额为66万元，已开具烟叶收购发票，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是()。A.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.20万元B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.20万元C.卷烟厂代扣代缴烟叶税12.00万元D.卷烟厂自行缴纳烟叶税12.00万元正确答案：B参考解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税=66*20%=13.2

9、(万元)。多选题1.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2023年6月17日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴6万元。下列事项正确的有()。A.烟草公司应在7月17日前申报缴纳烟叶税B.烟草公司6月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元C.烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是6月18日E.烟草公司6月收购烟叶应缴纳烟叶税17.2万元正确答案：BC参考解析：本题考查烟叶税的征收管理和应纳税额的计算。选项A错误，烟叶税按月计征，在纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，所以应于7月15日前申报缴纳烟叶税；选项B正确，选项E错误，纳税人收

10、购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴；其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，应该缴纳的烟叶税金额=80X(1+10%)20%=17.6(万元)；选项C正确，纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地(乙县)的主管税务机关中报纳税；选项D错误，收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天(6月17日)。多选题2.2023年7月，甲市某烟草公司向A县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元、价外补贴9万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有()。A.纳税人为烟叶种植户B.应纳税额为19.8万元C.应向甲市主管税务机关申报

11、纳税D.烟叶税的计税依据为99万元E.纳税人为烟草公司正确答案：BDE参考解析：本题考查烟叶税的征收管理和应纳税额的计算。选项A错误，选项E正确，烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位烟草公司；选项BD正确，烟叶税的计税依据为烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，计税依据二90X(110%)=99(万元)，应纳税额=99义20%=19.8(万元)；选项C错误，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地(A县)的主管税务机关申报缴纳烟叶税。多选题3.下列关于烟叶税的说法，正确的有()。A.查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照实际支付的价款总额计算缴纳烟叶税B.烟叶税的

12、纳税人为收购烟叶的单位C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天E.烟叶税按季征收，每季度终了之日起15日内申报并缴纳税款正确答案：ABCD参考解析：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。多选题4.以下符合烟叶税法规定的有()。A.征收烟叶税的烟叶是指烤烟叶、晾晒烟叶B.烟叶税的税率为20%C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日E.烟叶税按次计征，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款正确答案：ABCD参考解析：

13、选项E：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。多选题5.2023年8月5日，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款IOO万元、价外补贴10万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中,符合税法规定的有()。A.纳税人为烟草公司B.应向甲市主管税务机关申报纳税C.应纳税额为22万元D.烟叶税的纳税义务发生时间为8月5日E,应在9月15日前申报纳税正确答案：ACDE参考解析：选项A：烟草公司作为收购单位，是烟叶税的纳税人。选项B：纳税人应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报缴纳烟叶税。选项C：应纳烟叶税二100*（1+10%）*20%=22（万元）。选项D：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。选项E：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。