《高级财务会计》(第四版)教学课件及参考答案-参考答案.docx

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1、技能训练及同步测试参考答案第一章外币会计技能训练实训1【参考答案】(1)大华公司外币业务的有关会计分录如下(以下会计分录单位为万元)：借：银行存款一人民币户(20X6.28)125.6贷：银行存款一美元户(20X借：应收账款(200X6.33)1266贷：主营业务收入1266借：银行存款一美元户(3财务费用0.15贷：银行存款一人民币户(3X借：银行存款一美元户(IOOX6.38)638贷：应收账款(IOoX6.32)632财务费用6借：长期借款(120X贷：银行存款一美元户(120X6.35)762借：银行存款一美元户(IOOOX6.33)6330贷：实收资本6330(2)应收账款汇兑损益=

2、(400200-100)6.33-(2528+1266-632)=3(汇兑收益)银行存款汇兑损益=(700-20+3+100-120+1000)X6.33-(4424-126.4+19.05+638-762+6330)=4.14(汇兑收益)应付帐款汇兑损益=160X6.33-1011.2=1.6(汇兑损失)长期借款汇兑损益=(500-120)6.33-(3160-758.4)=3.8(汇兑损失)相应会计分录如下：借：应收账款3实训2【参考答案】(1)相关会计分录如下(以下会计分录单位为万元)：借：银行存款一美元户(3000X6.32)18960财务费用60贷：应收账款(3000X6.34)19

3、020借：银行存款一人民币户(IOoOX6.28)6280财务费用50贷：银行存款一美元户(IOoOX6.33)6330借：应付账款(IOoOX6.34)6340贷：银行存款一美元户6340借：长期借款6340财务费用10贷：银行存款一美元户(IOooX6.35)6350(2)应收账款汇兑损益=(4000-3000)6.33-(25360-19020)=-10(汇兑损失)应付账款汇兑损益=(5000-1000)6.33-31700-6340)=-40(汇兑收益)银行存款汇兑损益=(2000+3000-1000-1000-1000)6.33-(12680+18960-6330-6340-6350

4、)=40(汇兑收益)长期借款汇兑损益=(1000-1000)X6.33-(6340-6340)=0相应会计分录如下：借：银行存款40应付账款40贷：应收账款1070财务费用实训3【参考答案】折算的财务报表如下:资产负债表2010年12月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额货币资金3165短期借款7596应收账款7596应付账款6330存货12660其他应付款1266其他流动资产1899长期借款12660长期股权投资0应付债券12660固定资产原值50640实收资本6500减：累计折旧15825资本公积固定资产净值34815盈余公积7020无形资产3165未分配利润外币报表折算差额资产合计

5、63300负债及所有者权益合计63300利润表2010年12月单位：元项目金额一、主营业务收入50800减：主营业务成本25400主营业务税金及附加2540二、主营业务利润22860减：营业费用1270管理费用1270财务费用1270三、营业利润19050力口：投资收益0营业外收入1270减.：营业外支出635四、利润总额19685减：所得税6350五、净利润13335力口：年初未分配利润1600减：提取盈余公积2540分配利润六、未分配利润所有者权益变动表2010年度单位：元实收资本盈余公积未分配利润外币报表折算差额股东权益合计美元折算汇率人民币美元折算汇率人民币美元人民币人民币一、本年年初

6、余额100065007004480250160012580二、本年增减变动金额（一）净利润21001333513335（二）直接计人所有者权益的利得和损失其中：外币报表折算差额（H）利润分配提取盈余公积4002540-400-25400向投资者分配利润-450三、本年年末余额1000650011007020150022788实训4【参考答案】（1）按现行汇率法折算如下:资产负债表2011年12月31日单位：元资产金额负债和所有者权益金额货币资金189000短期借款2520000应收账款756000应付账款882630存货4221000长期借款3150000长期股权投资1890000实收资本69

7、00000固定资产净值5040000资本公积756000无形资产1890000未分配利润377370外币报表折算差额-600000合计13986000合计13986000利润表及利润分配情况2011年12月单位：元项目折算后（元）一、主营业务收入3780000减：主营业务成本2520000主营业务税金及附加315000二、主营业务利润945000力口：其他业务利润630000减：管理费用567000营业费用441000财务费用12600三、营业利润554400加:投资收益63000营业外收入31500减：营业外支出18900四、利润总额630000减：所得税207900五、净利润422100减

8、：提取盈余公积42210分配利润2520六、未分配利润377370(2)按流动与非流动项目法折算如下:资产负债表2011年12月31日单位：元资产金额负债和所有者权益金额货币资金189000短期借款2520000应收账款756000应付账款882630存货4221000长期借款3300000长期股权投资2010000实收资本6900000固定资产净值5184000资本公积828000无形资产1944000未分配利润378568外币报表折算差额-505198合计14304000合计14304000利润表及利润分配情况2011年12月单位：元项目折算后(元)一、主营业务收入3792000减：主营业

9、务成本2528000主营业务税金及附加316000二、主营业务利润948000力口：其他业务利润632000减：管理费用568800营业费用442400财务费用12640三、营业利润556160加:投资收益63200营业外收入31600减：营业外支出18960四、利润总额632000所得税208560五、净利润423440减：提取盈余公积42344分配利润2528六、未分配利润378568（3）按货币性与非货币性项目法折算如下:资产负债表2011年12月31日单位：元资产金额负债和所有者权益金额货币资金189000短期借款2520000应收账款756000应付账款882630存货4355000

10、长期借款3150000长期股权投资2010000实收资本6900000固定资产净值5184000资本公积828000无形资产1944000未分配利润378568外币报表折算差额-221198合计14438000合计14438000利润表及利润分配情况项目折算后（元）一、主营业务收入3792000减：主营业务成本2528000主营业务税金及附加316000二、主营业务利润948000力口：其他业务利润632000减：管理费用568800营业费用442400财务费用12640三、营业利润556160加:投资收益63200营业外收入31600减：营业外支出18960四、利润总额632000所得税20

11、8560五、净利润423440减：提取盈余公积42344分配利润2528六、未分配利润3785682011年12月单位：元（4）按时态法折算如下:资产负债表2011年12月31日单位：元资产金额负债和所有者权益金额货币资金189000短期借款2520000应收账款756000应付账款882630存货4221000长期借款3300000长期股权投资2010000实收资本6900000固定资产净值5184000资本公积828000无形资产1944000未分配利润378568外币报表折算差额-505198合计14304000合计14304000利润表及利润分配情况2011年12月项目折算后（元）一、

12、主营业务收入3792000减：主营业务成本2528000主营业务税金及附加316000二、主营业务利润948000力口：其他业务利润632000减：管理费用568800营业费用442400财务费用12640三、营业利润556160加:投资收益63200营业外收入31600减：营业外支出18960四、利润总额632000所得税208560五、净利润423440减：提取盈余公积42344分配利润2528六、未分配利润378568【同步测试】一、单选题1-5ABAAD二、多选题1-5BEACDABCDABBC三、判断题1-5第二章借款费用【技能训练】实训IU【参考答案】计算专门借款利息资本化金额2009年专门借款利息:5000X8%=400（万元）2009年专门借款利息资本化金额=5000X8%20000.5%X6=340（万元）2010年专门借款利息资本化金额=5000X8%X6