《五金制造有限公司内部控制中存在的问题研究【论文】》.docx

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1、S五金制造有限公司内部控制中存在的问题及对策研究目录第1章引言2第2章内部控制概述32.1 内部控制概念32.2 内部控制的构成要素32.2.1 内部环境32.2.2 风险评估32.2.3 控制活动32.2.4 信息与沟通42.2.5 内部监督4第3章安徽S五金制造有限公司与内部控制现状43.1 企业简介43.1.1 企业介绍43.1.2 企业运营概况43.2 企业的内部控制现状43.2.1 内部环境43.2.2 风险评估63.2.3 控缶U活动63.2.4 信息与沟通63.2.5 内部监督6第4章安徽S五金制造有限公司内部控制存在的问题74.1 管理者“一言堂”现象严重74.2 内部风险识别

2、机制不健全74.3 对内部控制的实施缺乏有效的监督74.4 部门缺乏沟通，信息不全74.5 激励约束机制不健全8第5章完善安徽S五金制造有限公司内部控制的建议85.1 加强对管理者的培训力度85.2 健全内外部风险识别机制85.3 健全内部控制监督95.4 完善信息管理系统95.5 完善企业的激励约束机制9结语10参考文献11第1章引言近年来，除了经济的发展，中小企业的快速发展也暴露出内部控制不足的问题。加强内部控制是避免企业发展风险的重要方法。内部监控是一个重要的操作系统，是根据当前的企业业务发展形势进行内部控制的。但它在理论和实际应用中遇到了一些问题。管理机制太老，权利和责任不明确，信息系

3、统薄弱内部监控和标准体系不完善。内部监控系统的缺失导致了不良的业务发展和日益严重的风险。当前的经济发展正在加速，中国企业内部控制体系还不成熟。这就是为什么内部监控系统在不断发展、变化和繁荣。在上述过程中，必须根据社会发展的方向和管理要求完善内容控制制度。此外，各部门必须继续努力，不断加强内部监督，并与其他部门合作，鼓励员工和管理人员参与公司内容控制管理。构建完善的企业制度，保证会计项目的适当发展，维护所有者权益。本文结合实际，分析了中国中小企业内部控制的现状,分析中国中小企业存在内部某些环节的控制力度不足、风险管理体系薄弱等问题，为中小企业优化内部监控流程提供建议。这样，中国的中小企业监管问题

4、就会得到改善，在研究中小企业内部控制问题方面也有着更大的作用。第2章内部控制概述2.1 内部控制概念2.1.1 内部控制的含义美国(1992)发布的COSO框架定义了“内部控制”的含义：“内部控制是指由政府和企业员工实施，并为实现运营效率、会计决策的准确性和适当的法律遵循等目标达成的的一个过程。2.1.2 内部控制的内容2.1.3 监控基本上是一个全面的监控过程，存在于企业的生产和运营活动的各个部分，而不是单个业务或节点。2.1.4 控制包括全体员工的活动，突出全体员工的参与，发挥内部控制管理作用，构建内部控制平衡。2.1.5 控制有多项目标。第一，确保企业的合法运营、资产的安全和完整性以及会

5、计决策的真实性；第二，提高企业效率，第三，促进企业战略目标的实现。2.2 内部控制的构成要素2.2.1 内部环境内部环境的控制力度也直观体现了企业能否长久健康发展,也是内部环境控制是否能够安全生存的内部环境质量所在,监控内部环境的安全质量直接关系决定了其他各个方面的重要指标是否完全可以参与发挥作用。2.2.2 风险评估风险评估是对数据资产的威胁、当前的弱点、影响以及这三种影响所带来的风险的评估。作为风险管理的基础，风险评估是企业确定安全要求的重要方法，也是安全管理系统设计过程的一部分。2.2.3 控制活动控制活动是，公司根据风险评估结果实施相应的评估措施，以控制公司内的风险。基本规范包括七个方

6、面的控制活动，即不兼容的岗位分离、审批与审批监控、审计控制、资产保护控制、财务预算控制、业务分析控制、绩效控制。同时，该部门应建立重要的风险预警和应急机制，明确风险预警标准，制定救援计划,明确职责判定,并规范应急处理措施以求应急工作得到很好的很好的落实。2.2.4 信息与沟通是指首先将通俗易懂且真实信息数据从一方传递给另一方的过程。尤其是人们之间的思想感情和观念的交流以及相互的信息交流。2.2.5 内部监督内部控制是国有公司内部控制和控制的具体实施过程实行内部监督的一个过程，从实际工作情况看应评估内部监督控制的实施有效性，应及时发现弥补内部监督控制的存在缺陷。第3章安徽S五金制造有限公司与内部

7、控制现状3.1 企业简介3.1.1 企业介绍安徽S五金制造有限公司成立于2014年03月14日,注册地位于安徽省六安市舒城县经济技术开发区纬三路以北，法定代表人为徐娜。经营范围包括金属制品、家用电器制造、家电配件生产、小型机电制造（国家限定的除外），灯具、装潢材料、金属材料销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。3.1.2 企业运营概况安徽S五金制造有限公司的业务是生产和销售塑料材料。安徽S五金制造有限公司始终遵循诚信经营的理念，时刻要求自身为客户提供更好的产品和技术支持，完善的售后服务，要求有一条广阔的可持续发展道路。2019年，公司利润突破千万。2023年公司利润1

8、220万。该公司目前雇用约211人，它属于一家小微企业。近年来，公司运营良好，行业发展稳定。3.2 企业的内部控制现状3.2.1 内部环境由了解五金有限公司情况的法人、经理、会计师组成的专家组，对内部财务控制流程进行打分。标准分数设定为100分，分数和权重来自专家小组的意见或评估，基于几次咨询和预测。标准值是根据公司的实际情况设定的，假设内部控制要素设计得当且高效。最后，我们发现控制环境、控制功能、信息和通信、控制和评估这四个要素的得分是相似的：19.56,12.67,9.2和6.08。此次上调后，经典企业IRB流程的评级点为47.51o说明公司目前的内部控制流程原则上符合估值体系。但各方面都

9、处于过渡状态，部分地方存在较大不足，如：公司内部货币控制环境、货币评价绩效、货币预算控制、内部信息系统和规章制度的监视组织的配备情况。具体数据如下：表1安徽S五金制造有限公司营运资金整体结构分析（单位：%）科目时间2015年2016年2017年平均值货币资金19.3116.9629.6925.32交易性金融资产0000应收票据000.330.07应收账款20.6312.548.8414.7预付款项8.6689.6710.45应收利息0000其他应收款5.948.373.645.3存货45.4554.1343.6543.32一年内到期的非流动资产0000其他流动资产004.180.84流动资产合

10、计100100100100短期借款50.8827.6323.4734.45应付票据0.331.530.764.27应付账款13.0218.769.8117.63预收款项0.582.463.131.58应付职工薪酬2.673.775.893.65应交税费4.9510.468.375.81应付利息0000应付股利0000.14其他应付款5.277.239.637.41一年内到期的非流动负债0000.78其他流动负债22.2928.1638.9424.28流动负债合计10。1001001003.2.2 风险评估安徽S五金制造有限公司现有的资产结构分析发现，存货占有率为43.32%,预付款占有率为10

11、.45%,其他部分则为53%o行业现有资产结构分析发现，存货比例为26.39%,预付款比例为5.76%,其他部分的收益比例为1.92%o2013年至2017年间，安徽S五金制造有限公司的交易额大部分为存货，2016年为54.13%,这是流动资金的一半，这表明该公司的库存品严重积压差。企业应采取恰当的措施，降低资金使用量，加快存货交换的速度，并提高其变现速度。此外,应收款和预付款的比例也不小，而且所用的大量资金也会影响资产的流动性。3.2.3 控制活动监督职能是企业为实现内部控制目标而开展的活动的总称。遵循业务流程而实行即时监督。然而，安徽S五金制造有限公司由于企业的形势和性质不同，这些控制措施

12、并不通用。安徽S五金制造有限公司在设计、选择性选择和设计监管职能时没有选择适合自身需要的管理模式和行业业务,导致真正的内部控制无法达到整体规范性要求。有时会出现不遵守法律和违背市场规则的现象。3.2.4 信息与沟通安徽S五金制造有限公司根据不同的业务活动,公司项目部根据各自的需要进行配置，不同的部门根据各自的活动领域各司其职，统一执行总公司定义的会计制度和标准。这造成了一种现象，即不同机构之间的职责和权力重叠。安徽S五金制造有限公司的这种机构环境的重叠、部门职能和能力的重复、漫长的业务流程和低沟通效率。当问题出现时，不可避免地导致部门之间的责任无法具体判定，给公司内部造成巨大阻碍。3.2.5

13、内部监督由于安徽S五金制造有限公司公司只审计了年报和所得税报表及缴纳情况，聘请了外部审计机构，目前还没有能力配备单独的审计部门，因此不存在内部控制。这些外部审计机构在年初公布年度报告时进行审计，相关审计信息由相关内部业务单位提供，其真实性值得怀疑。因为是提前准备好的，所以他们说抽查毫无意义。第4章安徽S五金制造有限公司内部控制存在的问题4.1 管理者“一言堂”现象严重安徽S五金制造有限公司对完善企业内部经营治理体制结构、审批管理权限、风险隐患防控等管理事项，缺乏相关法律法规方面的整体认知指导意识，无法及时制定全面的、科学的内部经营控制风险管理制度，因此企业经营过程中的重大管理事项，一般没有经过

14、任何集体性的决策程序，而是由企业管理者一人或几个人自主决定,企业内部各自的权力组成部门往往缺乏建立应有的相互沟通监督制度，容易导致产生徇私舞弊违法行为。4.2 内部风险识别机制不健全安徽S五金制造有限公司遭受风险引发的悲剧，并不是因为没有完善的内控和风险管理体系，而是因为那些制度被认为是装饰品，但本质上比他们好。基本上，一个公司的风险管理不到位的原因是公司的内部控制没有很好地发挥作用，制衡作用不强，所以管理层控制着公司的制度，贸然按照公司的制度行事。同时,安徽S五金制造有限公司的管理者,注重风险管理、运营和照明管理的薄弱理念,注重组织架构的协调，但忽视管控方式的优化。制度制定、制度实施、制度实

15、施结果的评价，习惯于按照标准办事，而不是形成一个统一的有机整体，而且标准的先进性和创新性，很少正面去思考。4.3 对内部控制的实施缺乏有效的监督安徽S五金制造有限公司对会计工作的监督控制制度不完善，一些会计师在日常工作中没有很好地遵循公司的制度，导致意外前后控制不足。此外，内部控制的管理掌握在财务人员手中，但他们对于企业内外部的一系列数据也存在失真现象，公司的管理阶层对公司的财务状况不是很熟悉，一味地听之任之，导致一些人利用漏洞挪用公司资产，给公司带来了财务风险和降低了抵御经济风险的能力，这也是内部控制不足的直观现象之一。4.4 部门缺乏沟通，信息不全在安徽S五金制造有限公司目前的内部控制管理者有很大的权力。大多数成本预算由首席执行官管理，并报告给董事会进行审查。由于主管部门之间缺乏沟通和信息,无法以经理制定的成本预算提出合理的建议，因