房地产企业财务处理流程.docx

《房地产企业财务处理流程.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产企业财务处理流程.docx（28页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、房地产企业会计财务处理流程房地产企业开发项目的发生的所有开发费用都在“开发成本”下核算。开发成本下一般设置如下明细科目：土地征用及拆迁赔偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费以及开发间接费用这几种明细核算跟商品房开发有关的所有费用支出。获得的借款在其他应付款按单位明细核算，获得的银行贷款在长短期借款里核算，借款和银行贷款的利息支出计入开发间接费中。一般房地产投入资本到达总投资的一定比例就可以预售商品房了，而预售的房款在预收账款里核算。在客户用预收款发票换正规的商品房销售发票的!时候，把从预收账款中的收入结转计入销售收入，同步把比例从开发成本中结转销售成本，尚有把应交税金中

2、借方预缴的税金一并结转到销售税金及附加。房开企业是按预收账款和销售收入预缴所有的税金（营业税，城建税，教育费附加，地方教育费附，印花税、土地增值税和企业所得税）H勺，等整个开发项目完毕后来，在做土地值税和企业所得税的项目汇算清缴的。一、有关售房的财务核算。房地产开发企业营业收入包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入，以及其他业务收入。确认为营业收入的实现。房地产开发企业开发的土地、商品房在移交后，将结算帐单提交买方并得到承认时，确认为营业收入的实现；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算帐单经委托单位签证后，确认为营业收入的实

3、现；出租房屋按协议、协议约定的承租方付租日期应付H勺租金，确认为营业收入的实现。1、以赊销或分期收款方式销售的开发产品，以本期收到口勺价款或按协议约定的本期应收款，确认为营业收入的实现。2、企业发生的产品销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。3.对土地和商品房采用分期收款销售措施的I,可按协议规定的收款时间分次转入收入。企业实现的经营收入，应按实际价款记账。本期实现的经营收入，借记”应收账款.一、由于房地产开发企业生产周期长，般在工程竣工后进行收入和成本的结转。二、收入帐务处理1、收到房屋首付、银行按揭款借：银行存款（或现金）贷：预收帐款-商品房2、工程竣工结转收入借：经营收入贷：预收帐款-商品

4、房3、将收入转入利润借：经营收入贷：本年利润三、成本帐务处理1、发生日勺土地征用及拆迁赔偿费、前期工程费、基础设施费、建安费、公共配套设施费时。借:开发成本贷：银行存款（或现金）2、工程竣工借：开发产品贷：开发成本3、结转成本借：经营成本贷：开发产品4、将成本转利润借：本年利润贷：经营成本四、以上是房地产企业成本、收入的结转措施。五、你单位发生的成本支出在建工程挂着。1、成本科目用错。2、由于工程已竣工，调整开发成本明细核算会有很大的工作量。因此，为了简便核算，直接将在建工程科目转出借：开发产品-住宅、办公楼贷：在建工程3、结转成本借：经营成本贷：开发产品一住宅、办公楼4、结转利润借：本年利润

5、贷：经营成本我按资产负债成本费用分类阐明：1、资产类重要会计科目核算：（1）现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：重要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购置、接受和租用单位或个人收取的款项。发售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款XX企业或个人贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX企业贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款（4）坏账准备：确定无法收回口勺应收账款而计提口勺坏账损失

6、，重要有两种核算措施：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX企业贷：主营业务收入若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款贷：应收账款若为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据一XX企业财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照协议预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款两个明细科目。预付给承包单位的）

7、工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本贷：应付账款一应付工程款同步，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供应商的材料价款借：预付账款预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款一应付购货款贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款贷：银行存款（7）

8、材料采购：重要是核算企业购入多种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分派的采购保管费和材料成本差异。（8）采购保管费：重要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检查试验费等（9）材料成本差异：重要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（10）库存材料：用来核算多种为库存材料的计划成本或实际成本（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的多种库存设备的实际成本购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）借：材料采购设备采购贷：银行存款计算与分派的采保费（所附凭证：计

9、算的采保费用固定表格）借：材料采购设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分派率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分派率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）借：库存设备贷：材料采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运送费单据）借：预付账款贷：银行存款设备抵达验收入库借：材料采购设备采购贷：应付账款一应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款一应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进行安装，

10、用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）借：开发成本一房屋开发贷：库存设备销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务成本贷：库存设备（12）委托加工材料：重要是核算委托外单位加工的多种材料的实际成本。应与加工单位签订加工协议。发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料贷：库存材料材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料借：库存材料XX材料贷：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未到达固定资产原则的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一

11、批，用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用（14）开发产品：是指企业已经完毕所有开发过程并验收合格，可以按照协议的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发竣工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了准时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品（15）分期开发产品：应根据分期销售协议进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账借：主营业务成本贷：分期收款开发产品（16）出租开发产品：是指运用开发完毕F1勺土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。重要是通过收取租金

12、的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：投资性房地产出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入（17）周转房：是指企业用于安顿拆搬家民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发时用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本借：周转房一在用周转房贷：开发产品房屋按月计提及）周转房摊销借：开发成本或开发间接费用贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，假如金额不大借：开发成本或开发间接费用假如金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最终再分次摊入到有关成本费用科目（18）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：

13、运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的!固定资产借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出领用材料时借：固定资产购建支出贷：库存材料分派建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付职工薪酬应付职工薪酬I完毕建筑交付使用借：固定资产贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、协议）借：固定资产贷：实收资本合计折旧改扩建的固定资产（所附单

14、据：扩建告知单）借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产一生产用固定资产贷：固定资产未使用固定资产（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债H勺重要会计科目的核算（1）应付账款：因购置材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来时工程价款结算预支单借：开发成本贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款贷：预付账款补付其他款时借：应付账款(2)预收账款：按照规定协议或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取时代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款一预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款预收代建工程款贷：应收账款收回所有余款借：银行存款贷：应收账款(3)应付职工薪酬开出现金支票，发放工资借：现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷