注册会计师-职业能力综合测试-第八部分-职业能力综合测试二-第九章-风险与风险管理.docx
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1、注册会计师-职业能力综合测试-第八部分-职业能力综合测试二-第九章-风险与风险管理问答题1李某是沪深股市的投资者,十几年来,由一万元入市,成长为数千万元的大户,创造了中国股票交易史上的一个小(江南博哥)小的奇迹。其特别重视上市公司的内部控制和风险管理,用它自己的话说就是“诸葛一生唯谨慎”,投资应该将风险放在第一位,对于小投资者来说,其坚信的理念就是“君子不立危墙之下”。近来,李某注意到,甲农业股份有限公司股价大幅下跌,股价由原来的IOO元下跌到现在的20元附近,一方面,由于H7N9在国内传播,公众不再食用禽类,对公司的经营造成一定影响,另一方面,公司前几天公布了一则公告,公司将对2012年的数
2、十几项应收账款提取60%的坏账准备,从而对公司的业绩造成大幅影响。深熟证券交易的李某认为,公司股票到了合理的估值范围,但基于谨慎,其并没有直接买入该公司的股票。李某和助理刘某,不惜相隔万里,到了该上市公司调查,该上市证券部经理赵某和董事局秘书张某向李某介绍了公司的情况,并陪同其进行了调查。经查,以下问题引起了李某的兴趣。经了解,该公司管理层一直致力于实现最高水平的内部控制,以使股东对公司的管理层更加有信心,同时提高甲公司的社会信誉。但是,最近该公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。事件的起因是,一种家禽体内的激素水平超出了相关安全标准的规定,质量检验部的一名员工对外进行了披露。该员工曾
3、就此问题向其所在部门的领导进行反映,但并未得到任何答复,遂向媒体投诉。在接受媒体采访时,该员工指出,该公司一向缺乏严谨的工作作风,此次漠视安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子。另外,李某也了解了企业计提坏账准备的情况,其起因是企业向常年客户销售活鸡和生猪,由于是老客户,形成了巨额的应收账款,鉴于该客户近来资金链断裂,因此提取了60%的坏账准备。要求:(1)根据COSO内部控制框架,说明甲公司的内部控制系统有哪些地方不符合相关内控要素的要求。(2)分析甲公司目前面临的风险种类。正确答案:(1)甲公司内部控制系统在以下几个方面不符合相关规定:第一,控制环境。甲公司控制环境不完善。甲公司在生产
4、经营的过程中,出现了一种家禽体内的激素水平超出了相关安全标准的规定,而且根据投诉员工的说法,公司一向缺乏严谨的工作作风,此次漠视安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子,说明该公司某些员工,特别是管理层的人员缺乏基本的道德观和诚信观。(2分)第二,信息与沟通。该公司员工在发现问题后向其所在部门的领导进行反映,但并未得到任何答复,说明内部沟通出现了问题。同时,该员工在没有得到答复的情况下,向外部媒体投诉,表明该公司对外沟通的渠道也存在问题。(2分)(2)甲公司目前面临的风险主要包括:第一,法律/合规风险。一种家禽体内的激素水平超出了相关安全标准的规定。(1分)第二,市场风险。股价大幅下跌,由于
5、股价引发股票价格风险;商品价格风险,近期H7N9在国内传播,公众不再食用禽类,引起禽类商品的价格将大幅下跌;向老客户销售产品形成了巨额的应收账款,该客户近来资金链断裂,因此提取了60%的坏账准备。(1分)第三,运营风险。甲公司的日常经营监管、内部控制措施不到位,未根据出现的经营风险及时调整公司的战略。(1分)问答题2.在电视剧老大的幸福中,付吉安经营着一家实力雄厚的房地产公司一一吉安集团,在当地具有“付总一跺脚,当地房产地市场也要颤三颤”的美誉。然而,这样的一个地方大鳄,最后却破产了。虽然是电视剧中的故事,但也反映了现代企业内部控制的一些问题。以下内容有所改编,以能分析问题为目的,请学员抓住实
6、质性的问题,不要研究电视情节与叙述的出入,着重分析其中反映出来的问题。在吉安集团,给人印象最深的就是“强人政治”,其来源就是强人付吉安,其特点就是说一不二,这一点,看过电视剧的观众都有印象。同时,强人付吉安也是一个“时髦”的人,对公司现代治理非常感兴趣,公司聘请国际著名的安永会计师事务所制定了风险管理制度,建立了股东会、董事会、管理层、风险管理委员会、内部审计委员会等制衡制度和风险防范制度。但在“强人治理”的文化氛围中,内控制度的威力荡然无存,这是其集团最后破产的根本原因。公司的股权结构中,付吉安一股独大,除此之外,股东会中没有对集团公司决策有约束力的大股东,众多分散的小股东只是为了获取投资收
7、益,对重大决策基本没有话语权。董事会组成中,绝大多数董事都是付吉安创业时的亲戚,公司虽然为有限责任公司,实质上还是家族企业,虽然公司名义上也聘请了独立董事,但其也被边缘化,构不成重大决策的制约因素。这样,股东会、董事会和管理层三者合一,决策和执行合一,最终发展成由付吉安一人的独裁统治,市场规则和内部制度失效,决策与运作过程神秘化、保密化,独断专行决策的流程化和日常化。付吉安兼任董事长和总经理,吉安集团基本上是其一个人的“天下”O付吉安具有非常传统的“本地人观念”,尽管其公司位居北京,但其公司的关键岗位的管理人员几乎全部为其东北家乡人士,并给予高薪。逐渐地形成“亲不亲,家乡人”的公司理念。令非其
8、家乡人的职员心怀不满,纷纷“择良主而栖”去了。几起这样的事件发生后,也深深刺激了付吉安,于是他也学刘备三顾茅庐,花重金聘请了海归人士刘奎做风险顾问。但这只是表面文章,公司重要的事情况,刘奎往往并不知情,比如吉安集团最后破产时,以数百亿的资金投资市中心商业街,成为当地的地王,其运作细节,身为风险顾问的刘奎竟一字不知,直到公司破产时,刘奎才知道原委,但为时已晚。公司最后破产虽然是因为地王事件,但另一与公司房地产主业不沾边的事件,也为公司资金链断裂,最后走向破产,起了非常关键的作用。在资本市场风起云涌的大潮中,付总没有耐住寂寞。公司成立了证券部,然后斥巨资买入黄金衍生品期权交易。在买入前,付吉安曾向
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- 注册会计师 职业 能力 综合测试 第八 部分 第九 风险 管理