注册会计师-税法-突击强化题-第6章-城市维护建设税法和烟叶税法.docx

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1、注册会计师-税法-突击强化题-第6章-城市维护建设税法和烟叶税法单选题1.某县城一家电生产企业为一般纳税人，2023年8月份因进口半成品缴纳增值税60万元，销售产品应申报缴纳增值税税额1(江南博哥)80万元，本月又出租当年7月份取得的厂房，收到不含税租金30万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为()万元。A. 18.27B. 24.15C. 21.96D. 16.8正确答案：A参考解析：应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(180+309%)X(5%+3%+2%)=18.27(万元)单选题2.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年2月5日实际支付

2、的价款总额80万元。下列纳税事项的表述正确的是()。A.烟草公司应在3月20日中报缴纳烟叶税B.烟草公司2月收购烟叶应缴纳烟叶税16万元C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是2月15日正确答案：B参考解析:选项A,烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款；选项B,应缴纳烟叶税二80X20%=16(万元)；选项C,烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税；选项D,烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即2月5日。单选题3.某烟厂为增值税一般纳税人，2018年1月收购烟叶2000公斤，实际支付的

3、价款总额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是0。A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元正确答案：C参考解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=实际支付的价款总额X税率=30X20%=6(万元)。单选题4.位于市区的甲企业2023年2月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业2月应缴纳的城市维护建设税为()万元。A. 3.25B. 3.5C. 4.9D. 4.55正确答案：D参考解利.罚款不作为城市维护建设税的计税依据，应缴纳城

4、市维护建设税=(50+15)X7%=455(万元)。单选题5.下列对城市维护建设税的表述不正确的是()。A.城建税属于一种附加税B.征收范围比较广C.本身没有特定的课税对象D.根据城镇规模设计定额税率正确答案：D参考解析：根据城镇规模设计不同的比例税率。单选题6.某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税()万元。A. 4.55B. 4C. 4.25D. 5.6正确答案：D参考解析：城建税是以纳税

5、人实际缴纳的增值税、消费税为依据；进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)7%=5.6(万元)。单选题7.下列项目中，可以作为城建税计税依据的是()。A.实际缴纳的增值税税额B.消费税滞纳金C.期末留抵退税退还的增值税D.补纳的企业所得税税金正确答案：A参考解析：城市维护建设税的计税依据，是指纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。单选题8.下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是()。A.国有企业偷漏增值税被处的罚款B.化妆品公司偷逃的消费税C.个体工商户拖欠的个人所得税D.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税正确答案：B参考解析

6、：滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。单选题9.企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是()OA.消费税税额B.房产税税额C.关税税额D.城镇土地使用税税额正确答案：A参考解析：本题考查城市维护建设税的计税依据。城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括房产税、关税和城镇土地使用税，选项A正确、选项BCD错误。单选题10.位于市区的甲企业2023年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为()A. 3.25万元B. 3.5万元C

7、. 4.55万元D. 4.9万元正确答案：C参考解析：本题考查有罚款情况下城市维护建设税应纳税额的计算。(1)市区的企业适用的城市维护建设税税率应为7版城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税，其中包括被税务机关查补的增值税、消费税，但是不包括相关的罚款和滞纳金(5万元不应包括在计税依据中)，所以甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(5015)7%=4.55(万元)，选项C正确。(2)如果税率适用错误，用成5%的税率，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)5%=3.25(万元)，得出错误选项A。(3)如果错误地将罚款也并入计税依据计算缴纳城市维护建设税并且适用了错误的税率5除

8、甲企业7月应缴纳的城市维护建设税二(50+155)5%=3.5(万元)，得出错误选项B。(4)如果只是错误地将罚款并入计税依据计算缴纳城市维护建设税，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税二(50155)7%=4.9(万元)，得出错误选项D。单选题I1位于某县城的甲企业2023年7月缴纳增值税80万元，其中含进口环节增值税20万元；缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月号缴纳的城市维护建设税为()。A. 5.6万元B. 8.4万元C. 4万元D6万元正确答案：C参考解析：本题考查含进口环节下城市维护建设税应纳税额的计算。（1）位于县城的企业其城市维护建设税税率为5%；城市维护建

9、设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。另外，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，故需要将进口部分的增值税和消费税从实缴总金额中扣除，故城市维护建设税的计税依据二80-20+40-20=80（万元）。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=80X5%=4（万元），选项C正确。（2）如果税率适用错误，用成7%的税率，甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=807%=5.6（万元），得出错误选项A。（3）如果计税依据和税率都适用错误，以120万元作为计税依据，7%作为税率，甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=120X7%=84（万元），得出错误选项B。（4）如果没有考虑海关

10、对进口产品代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税的规定，以80+40=120（万元）作为计税依据，甲企业当月应缴纳的城市维护建设税二120X5加6（万元），得出错误选项D。单选题12.甲县某烟草公司前往相邻的乙县收购烟叶，于2023年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另外对烟农支付了价外补贴6万元。下列纳税事项的表述中，正确的是（）。A.烟草公司应在9月10日前申报缴纳烟叶税B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日正确答案：B参考解析：本题考查烟叶税应纳税额的计算、纳税义务发生时间、纳税期

11、限及纳税地点。烟叶税按月计征，在纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，所以应于9月15日前申报缴纳烟叶税，选项A错误。纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴；其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，应该缴纳的烟叶税金额=80（1+10%）20%=17.6（万元），选项B正确。纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税，而不是纳税人所在地的主管税务机关中报，选项C错误。收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8月9日），选项D错误。单选题13.某烟草公司2023年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟

12、农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）。A.17.6万元B. 19.36万元C. 21.56万元D. 19.6万元正确答案：B参考解析：本题考查烟叶税应纳税额的计算。(1)计算烟叶税时，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应该缴纳的烟叶税二88义(1+10%)又20%=19.36(万元)，选项B正确。(2)如果只以收购价款作为计税依据，应该缴纳的烟叶税二88X20%=17.6(万元)，得出错误选项A。(3)如果以(88+10)X(1+10%)作为计税依据，应该缴纳的烟叶税二(88+10)X(1+10%)X20%=2156(万元)，得出错误选项C。(4)如果以实

13、际支付的价外费用计入烟叶税的计税依据，应该缴纳的烟叶税二(88+10)20%=19.6(万元)，得出错误选项D。单选题14.位于甲省某市的A卷烟厂将一批烟叶委托位于乙省某县城的B工厂加工成烟丝，支付不含税加工费80000元。已知该批烟叶的成本为900000元，B工厂2月交付50%的烟丝，3月完工交付剩余部分。B工厂无同类烟丝的对外销售价格。已知烟丝的消费税税率为30%,B工厂3月应代收代缴城市维护建设税为(20A. 10500元B. 21000元C. 14700元D. 29400元正确答案：A参考解析：本题考查委托加工情形下，受托方代扣代缴城市维护建设税应纳税额的计算。委托加工情形下，受托方代

14、扣代缴消费税的同时以代扣代缴的消费税为计税依据代扣代缴城市维护建设税，适用受托方所在地的税率。(1)本题中需要先计算代扣代缴的消费税税额，组成计税价格二(材料成本+加1工费)(1-消费税税率)，按照交付数量代扣代缴，3月份交付50乐受托方位于县城，城市维护建设税适用5%的税率。应代收代缴城市维护建设税二(80000+900000)50%(1-30%)30%(消费税税率)X5%(城市维护建设税税率)=10500(元)，选项A正确。(2)如果按照计税依据适用错误，忘记乘以交付比例50%,应代收代缴城市维护建设税二(80000900000)(1-30%)30%5%=21000(元)，得出错误选项B。

15、(3)如果税率适用错误，用成委托方所在地税率7%,应代收代缴城市维护建设税二(80000+900000)50%(1-30%)30%7%=14700(元)，得出错误选项C。(4)如果计税依据和税率都适用错误，计税依据没有乘以交付比例50%,税率用作7%,应代收代缴城市维护建设税二（80000+900000）（1-30%）30%7%=29400（元），得出错误选项D。单选题15.某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2023年7月将2017年购置的一处位于外省某县城的房产出租，取得收入（含增值税）109万元。该公司在房屋所在地应预缴的城市维护建设税为（）。A. 0.15万元B. 0.21万元C. C45万元D. 0.56万元正确答案：A参考解析：本题考查预缴增值税情形下预缴城市维护建设税税额的计算。（1）一般纳税人将营改增之后取得的房屋出租，只能采用一般计税方法，在不动产所在地应预缴的增值税二109（19%）3%=3（万元），以预缴增值税税额为计税依据，适用不动产所在地的税率计算缴纳预缴的城市维护建设税税额，在不动产所在地应预缴的城市维护建设=3X5%=0.15（