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1、注册会计师-税法-突击强化题-第1章-税法总论单选题1全国性地方税种的开征、停征权在于()。A.全国人大及其常委会B.国家税务总局C.财政部D.海关总署正确答案:A(江南博哥)参考解析:全国性地方税种的开征、停征权属于全国人大及其常委会。单选题2.我国税收制度按照构成方法和形式分类属于()。A.直接型税制B.间接型税制C.简单型税制D.复合型税制正确答案:D参考解析:税收制度按照构成方法和形式分类,可以分为简单型税制和复合型税制,我国税收制度属于复合型税制。单选题3.不同的征税主体对同一纳税人的同一税源进行的重复征税属于国际重复征税的()。A.法律性国际重复征税B.经济性国际重复征税C.税制性
2、国际重复征税D.以上答案均不对正确答案:A参考解析:法律性国际重复征税,是指不同的征税主体对同一纳税人的同一税源进行的重复征税。经济性国际重复征税,是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。税制性国际重复征税,是由于各国在税制上普遍实行复合税制度所导致的。单选题4.下列各项中,不属于国际重复征税产生原因的是()。A.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠B.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠D.地域管辖权与地域管辖权的重叠正确答案:A参考解析:国际重复征税根据产生的原因可以分为:居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖
3、权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。单选题5.下列规范性文件中,属于国务院制定的税收行政法规的是()。A.税收征收管理法B.税收征收管理法实施细则C.中华人民共和国土地增值税暂行条例D.中华人民共和国个人所得税法正确答案:B参考解析:选项A、D属于税收法律,选项C属于全国人大或人大常委会授权立法。单选题6.下列各项税法原则中,属于税法适用原则的是()。A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则正确答案:D参考解析:选项ABC,属于税法的其他基本原则;选项D,属于税法的适用原则。税收法定原则是税法基本原则的核心。【点评】本题考核的是税法原则的相关
4、内容。同学们不仅要掌握税法的基本原则,还要掌握税法的适用原则。考试中经常会把二者混合起来进行考核。下面给同学们做一个辨析:实体从旧、程序从新原则和程序优于实体原则实体从旧、程序从新原则:就是新法出台了,但是旧的事项还是按原来的规定去处理,程序法有一定的溯及力,主要是体现在处罚和滞纳金上,对于补税的程序,需要按新的程序法的规定补税。比如2008年1月1日前,企业所得税税率为33%,申报缴纳的期限为4个月;2008年1月1日后,所得税税率为25%,申报缴纳的期限由4个月改为5个月,在汇算清缴2007年的所得税时,因为这是07年的业务,计算所得税时要用33%的税率,申报期限是5个月。因为税率属于实体
5、法的内容,而纳税期限为程序法的内容。这就体现了实体从旧、程序从新原则。程序优于实体原则:比如纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉(必经复议)简单说就是,即便纳税人对于纳税问题与税务局有争议,也必须先缴纳税款或者担保,然后才能复议和诉讼。体现了程序优于实体原则。单选题7.税法基本原则的核心是()。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则正确答案:A参考解析:税收法定原则是税法基本原则的核心。单选题8.下列关于税
6、法的概念表述中,不正确的是()。A.从法律性质来看,税法属于义务性法规B.税法属于义务性法规的这一特点是由税收的固定性特点所决定的C.从内容上看,税法具有综合性D.税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的正确答案:B参考解析:税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。单选题9.以下选项中,不属于税法适用原则的是0。A.程序优于实体原则B.法律优位原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则正确答案:C参考解析:税收效率原则属于税法基本原则,而不是税法适用原则。单选题10.个人所得税中“工资、薪金所得”采用的是()。A比例税率B.超额累进税
7、率C.定额税率D.超率累进税率正确答案:B参考解析:个人所得税中对于“工资、薪金所得”采用的是超额累进税率。单选题11.下列权力中,作为国家征税依据的是()。A.管理权力B.财产权力C.政治权力D.社会权力正确答案:C参考解析:本题考查税收内涵中国家征税依据。关于税收内涵可以从以下几方面掌握:(1)国家征税依据:政治权力;(2)国家征税目的:满足社会公众需要;(3)税收本质:一种分配关系;(4)税收特点:强制性和无偿性。故选项C正确、选项ABD错误。单选题12.关于税收和税法的表述中,不正确的是()。A.税收处于社会再生产的分配环节,因而从本质上它体现的是一种分配关系B.税法属于义务性法规,所
8、以税法中没有规定纳税人的权利C.国家(政府)强制征税的方式反映了税收的强制性D.税法的综合性是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的正确答案:B参考解析:本题考查对税收与税法概念的理解和辨析。需要注意的是本题要求选择不正确说法的选项。税法属于义务性法规,并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,处于从属地位,选项B表述错误。选项A表述为税收本质。选项C表述为税收强制性特点。选项D表述为税法综合性特点。选项ACD表述均正确,需要在理解的基础上加深印象。单选题13.下列关于税法与其他法律关系的说法中,错误的是()。A.税法是依据宪法中“
9、中国公民有依照法律纳税的义务”这一原则制定的B.违反了税法,就会受到刑事处罚C.当税法的某些规范与民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款D.行政法大多是授权性法规,而税法则是一种义务性法规正确答案:B参考解析:本题考查税法与其他法律的关系。需要注意本题要求选择错误的选项。违反了税法,并不一定就是刑事犯罪,还要看情节轻重,行为严重到触及刑法时才会受到刑事处罚,选项B表述错误。单选题14.下列关于税收法律关系的表述中,正确的是()。A.税收法律关系的主体只能是国家B.税法是引起税收法律关系产生、变更和消灭的原因C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂D.税收法律关系保
10、护的只是国家的利益正确答案:C参考解析:本题考查税收法律关系的内容。税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。税收法律关系的主体包括征纳双方,征税方包括国家各级税务机关和海关;纳税方是履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,选项A错误。税法是引起税收法律关系的前提条件,税收法律事实是引起税收法律关系产生、变更和消灭的原因,选项B错误。税收法律关系的保护对权利双方平等的,既保护国家的利益,也保护纳税人的利益,选项D错误。单选题15.下列各项税法原则中,属于税法基本原则核心的是()。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则正确答案:D参考解析:本题考查税法基本原则的核
11、心。四项税法基本原则分别为:税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。其中,税收法定原则是税法基本原则中的核心,选项D正确。单选题16.下列关于税法原则的表述中,正确的是()。A.我国力争在2023年前完成对现行的税收条例修改上升为法律或废止的改革任务,这体现了实质课税原则B.纳税人通过转移定价或其他方式减少计税依据的,税务机关有权进行调整,这体现了税收公平原则C.税务机关在开展税务稽查的时候应当按照相关法律法规规定的程序进行,这体现了税收法定原则D.税收效率原则包含两方面的含义,一是时间效率,二是行政效率正确答案:C参考解析:本题考查税法基本原则的应用。完成对现行的税收条例修改
12、上升为法律或废止的改革任务,体现了税收法定原则,选项A错误。税务机关对纳税人通过转移定价等方式减少计税依据的调整,是按照纳税人真实负担能力来决定纳税人的税负,这体现了实质课税原则,选项B错误。税务机关在开展税务稽查的时候应当按照相关法律法规规定的程序进行,体现了税收法定原则中的程序法定,选项C正确。税收效率原则包含经济效率和行政效率,选项D错误。单选题17.在一部新法实施后,对新法实施之前的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,这体现了税法原则中的()。A.实体从旧,程序从新原则B.法律不溯及既往原则C.法律优位原则D.新法优于旧法原则正确答案:B参考解析:本题考查税法适用原则的含义。实体从旧,程
13、序从新原则包含两方面:一是在纳税义务的确定上,以纳税义务发生时的税法规定为准,实体性的税法规则不具有向前的溯及力;二是对于新税法公布实施之前发生,却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务,原则上新税法具有约束力,选项A错误。在一部新法实施后,对新法实施之前的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,体现了税法适用原则中的法律不溯及既往原则,选项B正确。法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力,在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上,选项C错误。新法优于旧法原则含义为新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法,作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的
14、规定而引起法律适用的混乱,为法律的更新与完善提供法律适用上的保障,选项D错误。单选题18.税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时,发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可申请退还印花税已缴纳金额的50%o该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。A.税收公平原则B.法律不溯及既往原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则正确答案:D参考解析:本题考查税法适用原则的应用。税收公平原则和税收效率原则,均属于税法基本原则,选项AC错误。法律不溯及既往原则的基本含义为新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用
15、旧法,选项B错误。自2018年5月1日起,资金账簿税目享有减半征收的税收优惠,纳税人在2018年6月时可以享受“资金账簿”的税收优惠(减半征收),这体现了新法优于旧法原则,选项D正确。陷阱提示本题易混易错选项为“法律不溯及既往原则”,主要原因在于对其原则本身含义不理解。“法律不溯及既往原则”,一般是新法替代旧法,新法实施而旧法失效。”新法优于旧法原则”,新旧法同时有效的情形下,针对某一事项存在不同的规定,新法的效力优于旧法。单选题19.下列关于纳税义务人的税法中,正确的是()。A.外籍人、无国籍人不是我国的纳税义务人B.代扣代缴义务人和代收代缴义务人同纳税人一样负有直接纳税义务C.纳税人是税款的实际承担者D.纳税义务人分为自然人和法人,我国的法人又分为营利法人,非营利法人和特别法人正确答案:D参考解析:本题考查纳税义务人的判定。对纳税方的确定,在我国采用的是属地兼属人原则,纳税义务人包括在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织,选项A错误。代收代缴义务人和代扣代缴义务人并不是纳税人,不负有直接