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1、注册会计师-审计-高频考点题-第八章风险应对单选题1.针对评估的财务报表层次的重大错报风险,注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列情况中,注册会计师选择综合性方案(江南博哥)最恰当的是O。A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制正确答案:B参考解析:总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的,其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平,要么不适宜实施控制测试
2、,因此选择实质性方案较为恰当。掌握“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点。单选题2.在获取应收账款是否真实存在的审计证据时,正确的测试方向是OoA.从资产负债表列报的应收账款项目追查至原始凭证B.从原始凭证追查至资产负债表列报的应收账款项目C.从应收账款明细账追查至相应的原始凭证D.从原始凭证追查至应收账款明细账正确答案:C参考解析:注册会计师为了获取资产存在的审计证据,实施细节测试的方向是“逆查”。掌握“实质性程序的性质”知识点。单选题3.注册会计师执行的下列审计程序中,属于细节测试的是()。A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率,并与上一年
3、度进行比较,判断变动的合理性B.观察被审计单位验收入库流程,重点观察验收程序是否规范,验收标准是否明确C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D.检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确正确答案:D参考解析:选项A,属于实质性分析程序,不属于细节测试;选项BC,属于控制测试。掌握“实质性程序的性质”知识点。单选题4.下列关于控制测试性质的理解,错误的是()。A.询问本身不足以测试控制运行的有效性B.观察提供的证据仅限于观察发生的时点C.注册会计师只需考虑与认定直接相关的控制,以获取支持控制运行有效性的证据D.由于信息技术处理过程的内在一贯性,如获得
4、该控制已得以执行、一般控制已有效运行这两个方面的审计证据,就能作为自动控制在相关期间运行有效性的重要证据正确答案:C参考解析:注册会计师不仅应考虑与认定直接相关的控制,还应考虑与认定间接相关的控制,以获取支持控制运行有效性的证据。掌握“控制测试的性质的含义”知识点。单选题5.注册会计师进行控制测试时,下列程序中,通常不会运用的审计程序是()。A.分析程序B.询问C.检查文件记录D.重新执行正确答案:A参考解析:分析程序适用于风险评估程序、实质性程序和总体复核阶段,通常在控制测试中不会运用分析程序。掌握“控制测试的性质的含义”知识点。单选题6下列关于进一步审计程序的范围的说法中,错误的是()。A
5、.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序正确答案:D参考解析:选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。掌握“进一步审计程序的范围”知识点。单选题7.下列做法中,不可以提高审计程序的不可预见性的是O。A.修改组成部分审计工作的范围或者区域B.对有大量银行账户的,考虑改变抽样方法C.针对大额应收账款实施函证程序D.对库存现金的监盘实施突击式的检查正确答案:C参考解析:选项C属于常规程序。掌握“增加审计程序不可预见性的方法”知识点。单选题8
6、.下列情形中,注册会计师不可以提高审计程序的不可预见性的是OoA.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作C.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点正确答案:B参考解析:选项B中的安排无法保证审计质量,违反了专业胜任能力的职业道德要求。掌握“增加审计程序不可预见性的方法”知识点。单选题9.下列做法中,无助于提高审计程序的不可预见性的是()。A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C
7、.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证正确答案:D参考解析:对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序,该程序不具有不可预见性。掌握“增加审计程序不可预见性的方法”知识点。单选题10.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是()。A.在期中对存货相关的内部控制实施控制测试B.向以前审计过程中接触不多的被审计单位采购员和生产员询问C.在不事先通知被审计单位的情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘D.弼用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查正确答案:A参考
8、解析:控制测试目标是测试控制的运行有效性,难以应对由于舞弊导致的存货数量存在的重大错报风险。掌握“控制测试中如何考虑期中审计证据”知识点。单选题I1注册会计师A在对乙公司2018年度财务报表实施审计程序的过程中,原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件,通过审计程序执行和审计证据的获取,得知财务报表层次存在重大错报风险,因此调整审计程序,更加重视实地检查该项资产,这属于修改审计程序的()。A性质B.时间C.范围D.含义正确答案:A参考解析:修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合,由检查相关的账面记录或文件,转而实地检查资产,这是对性质的修改。掌握“进一步审计程序的性质”知
9、识点。单选题12.如果甲公司为一小型被审计单位,该小型被审计单位并不存在能够被注册会计师识别的控制活动,下列说法中正确的是O。A.注册会计师决定实施的审计程序主要是控制测试B.注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案C.如果注册会计师仅实施实质性程序,无需考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适当的审计证据D.如果注册会计师认为仅通过实施实质性程序能够获取充分、适当的审计证据,注册会计师可以仅实施实质性程序正确答案:D参考解析:选项A明显错误,不存在内部控制,主要依赖控制测试不会使审计质量得到保证;选项B不正确,因为被审计单位缺乏相关控制,实质上即便是执行控制测试也不是基于成本效益的考
10、虑;选项C错误,此时注册会计师依然需要考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适当的审计证据,言外之意,如果仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据,此时有必要执行控制测试,但此时执行的控制测试并不是基于成本效益的考虑。掌握“进一步审计程序的含义和要求”知识点。单选题13.在设计进一步审计程序时,注册会计师的下列考虑中,错误的是OoA.重大错报风险造成的后果越严重,越需要精心设计进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大,越需要精心设计进一步审计程序C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制,不会影响注册会计师的进一步审计程序D.在对重大错报风险的评估结果的基础上,恰当选用实质性方案
11、或综合性方案正确答案:C参考解析:区审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同,会对设计进一步审计程序产生重要影响。掌握“进一步审计程序的含义和要求”知识点。单选题14.关于进一步审计程序,下列说法中错误的是()。.如果经过评估的认定层次重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序B.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序主要是实质性程序,无需考虑在缺乏控制的情况下,仅通过实质性程序是否能够获取充分适当的审计证据C.对于一项自动化应用控制,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,
12、作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据D.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的交易、账户余额和披露实施实质性程序正确答案:B参考解析:小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序主要是实质性程序,但注册会计师始终应当考虑在缺乏控制的情况下,仅通过实施实质性程序是否能够获取充分、适当的审计证据。掌握“进一步审计程序的含义和要求”知识点。多选题1执行ABC公司2011年度财务报表审计业务时,细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中,可以认可的有()。A.细节测试适用于对各类交易、
13、账户余额和披露的测试,特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试B.相对于在控制测试中利用以前测试结论而言,注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎C.注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序D.将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试正确答案:ABD参考解析:显然不能出于成本的要求,减少不可替代的细节测试。掌握“实质性程序的性质”知识点。多选题2.在识别出被审计单位的特别风险后,采取的下列应对措施中,正确的有()。A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风
14、险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试正确答案:ABC参考解析:选项D错误,控制测试不是必须的。掌握“实质性程序的含义和要求”知识点。多选题3.下列有关控制测试的相关表述,正确的有()。A.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,此时应该实施控制测试B.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,此时应该实施控制测试C.询问本身并不足以测试控制运行的有效性,注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用D.重新执行与穿行测试是专门用于控制测试的审计程序正确答案:AB
15、C参考解析:重新执行专属于控制测试,穿行测试一般不用于控制测试。掌握“控制测试的性质的含义”知识点。多选题4.下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有O。A.系统变动导致某类交易记录难以获取B.未决诉讼C.控制环境和其他相关的控制较好D.销售收入的截止认定正确答案:BD参考解析:某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。掌握“实质性程序的时间”知识点。多选题5.如果注册会计师对被审计单位年报前10个月某项控制的运行有效性进行了测试,为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论,以下设计的审计程序中恰当的有()OA.对该项控制在最后两个月运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在最后两个月变化情况的审计证据C.测试被审计单位对该项控制的监督D.向被审计单位管理层询问最后两个月该项控制的运行情况正确答案:ABCD参考解析:选项AB是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序;选项CD也可作为控制测试的一种程序。掌握“控制测试中如何考虑期中审计证据”知识点。多选题6.