注册会计师-审计-突击强化题-第12章-货币资金的审计.docx
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1、注册会计师-审计-突击强化题-第12章-货币资金的审计单选题1.下列关于货币资金审计的说法中错误的是()。A.注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性B.注册会计师对结账日前(江南博哥)后一段时期内现金收支凭证进行审计,主要的目的是为了确定现金收支的正确截止C.注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证,除非有充分证据表明其不重要且相关重大错报风险很低D.注册会计师在审计中,应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项,如果存在,要考虑是否已做必要的调整和披露正确答案:A参考解析:监盘库存现金的主要目的是证实其存在。单选题2.下列各项中,与向银行寄
2、发的询证函中的余额信息保持一致的是OoA.银行对账单B.银行存款余额调节表C.银行存款日记账D.银行存款总账正确答案:A参考解析:银行存款询证函中的信息应与银行存款对账单一致。单选题3.下列有关货币资金内部控制的说法,错误的是()。A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪
3、用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账正确答案:A参考解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单选题4.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中,注册会计师认为错误的是()。A.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款日记账B.10万元以下资金使用由财务经理授权批准,10万元以上资金使用由总经理授权批准C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表D.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管正确答案:B参考解析:选项B,未对总经理的权限设置上限,大额资
4、金使用必须经集体讨论做出决定。单选题5.对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额,注册会计师可以采取的措施是()。A.函证银行存款B.检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料,关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由C.询问出纳人员D.编制或获取银行存款余额调节表正确答案:B参考解析:对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额,检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料,关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。单选题6.注册会计师为证实登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金这一控制目标,实施的
5、实质性程序正确的是()。A.检查是否存在未入账的现金收入B.检查是否定期盘点C.检查是否定期取得银行对账单D.监盘库存现金,分析与账面数额差异原因正确答案:D参考解析:选项A,证实收到的现金收入已全部登记入账,并非检查入账的现金收入是否确实收到;选项B,定期盘点为常用的控制测试;选项C,属于与金额准确性相关的控制测试;选项D,证实登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金,即验证现金的存在认定目标,所以现金监盘可以有效应对。单选题7.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元,在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时,D注册会计师注意到以下事项:(1)丁公司已收,银行未入账的
6、销货款IOOOO元;(2) 丁公司已付,银行未入账的材料应付款50000元;(3) 丁公司未入账,银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元;(4) 丁公司未入账,银行已代扣的委托贷款手续费7500元。假定不考虑重要性水平,D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是()。A.360000元B. 407500元C. 350000元D. 307500元正确答案:A参考解析:针对未达账项如果超过了重要性水平的,应该建议进行审计调整,之后按照调整后的金额在报表中反映;如果金额较小,可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平,所以有不一致的都应该建议调整,则注册会计师应确认的金额=
7、400000+10000-50000=360000元。可以简单的理解为:题目中400000是银行对账单即银行入账的金额,那么现在就需要在这个基础上,加上企业已收,银行未收;减去企业已付,银行未付的金额,也就是加上(1)减去(2),与(3)和(4)无关。单选题8.针对“被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符”这一情况,最有效的审计程序是0。A.重新测试与银行存款记录相关的内部控制B.检查该银行账户的银行存款余额调节表C.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况正确答案:B参考解析:银行存款余额调节表专门用来调整
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