注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第二节经济利益.docx

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1、注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第二节经济利益单选题1.下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（）OA.注册会计师的父亲持有A公司2（江南博哥）OOO元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D.注册会计师持有A公司价值1000元的股票正确答案：C参考解析：直接经济利益，是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；（2

2、）个人或实体通过集合投资工具.信托.实体或合伙组织.或第三方而实质拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具.信托.实体或合伙组织.或第三方而实质拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。选项B,注册会计师将写字楼委托给中介公司，中介公司只收取服务费，注册会计师有能力控制该写字楼，属于直接经济利益。选项C,注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司，无能力对写字楼再施加控制，属于间接经济利益。单选题2.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2023年度财务报表，据悉，与执行该审计业务的项目合伙人A所在分部的其

3、他合伙人B的父亲C受雇于甲公司，C通过股票期权计划在甲公司中拥有经济利益。并且C可以尽快处置该经济利益，则下列说法中正确的是（）。A.因自身利益损害独立性B.ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托CABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定D.不被视为损害独立性正确答案：D参考解析：执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权（例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响；当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利，或者在股票期权中，有权行使期权时

4、，能够尽快处置或放弃该经济利益，则不被视为损害独立性。单选题3.A注册会计师为甲公司2019年财务报表审计业务的项目组成员，B注册会计师为项目合伙人，假设存在下列四种情况，其中可以认可的是（）OA.A注册会计师的妻子持有甲公司价值IOOOo元的债券B.前高级合伙人离职12个月后加入审计客户C. A注册会计师兼任甲公司的高级副总裁D. B注册会计师作为项目合伙人审计了乙上市公司最近6年的财务报告正确答案：B参考解析：选项A,会计师事务所.审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;选项C,如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自

5、我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项D,如果审计客户属于公众利益实体.关键审计合伙人担任职务的累积时间不得超过五年。单选题4.下列情形中，一定会影响该审计项目组成员的独立性的是（）。A.审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置B.审计项H组成员乙将成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C.审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币D.审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目正确答案：C参考解析：选项C,因丙持有被审计单位

6、的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。单选题5.下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是OoA.注册会计师的父亲持有A公司2000元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D.注册会计师持有A公司价值1000元的股票正确答案：C参考解析：直接经济利益，是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通

7、过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。选项B,注册会计师将写字楼委托给中介公司，中介公司只收取服务费，注册会计师有能力控制该写字楼，属于直接经济利益。选项C,注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司，无能力对写字楼再施加控制，属于间接经济利益。单选题6.对于会计师事务所相关人员或其近亲属，如果从审计客户通过继承.馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益话，应当采取恰当防范措施。以下防范措施中，不恰当的是()。A.如果审计项目组成

8、员获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大B.如果会计师事务所获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大C.如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以便剩余经济利益不再重大D.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大正确答案：C参

9、考解析：在选项C中，审计项目组成员的近亲属既包括主要近亲属，也包括其他近亲属，如果是审计项目组成员的其他近亲属拥有此类经济利益，对独立性不一定构成不利影响。单选题7.ABC会计师事务所拟接受甲公司委托审计其2X24年度财务报表，据了解审计项目组成员A的父亲从审计客户甲公司购买了其生产的产品，则下列说法中不恰当的是()。.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响C. ABC会计师事务所不可以承接该业务D. ABC会计师事务所可以将A调离审计项目组正确答案：C参考解析：如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利

10、影响，会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，而不是拒绝接受委托。单选题8.注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当()。,拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响正确答案：B参考解析：根据独立性概念框架，如果不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受、业务委托或终止业务。由于已经承接了该项业务，因此必须终止业务。单选题9.在下列情形中，如果会计师事务所承办客户委托的审计业务

11、，注册会计师无需回避的是（）。A.注册会计师的父亲拥有客户的股票B.注册会计师拥有客户的股票C.注册会计师的兄弟拥有客户IOO股股票D.注册会计师的姐姐是客户的财务经理正确答案：C参考解析：注册会计师的兄弟姐妹等近亲属在委托单位有经济利益的，只要这种利益不大，就不影响注册会计师的独立性，所以也无需回避。单选题10.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，事务所应拒绝接受审计委托的是（）。A. A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放B. B上市公司的财务总监十个月前是XYZ会计师事务所的主任会计师C. XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责整理会

12、议记录D. D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付正确答案：B参考解析：主任会计师离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降至可接受的低水平，不能接受委托。单选题I1下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是OoA.注册会计师的父亲持有A公司2000元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D.注册会计师持有A公司价值1000元的股

13、票正确答案：C参考解析：直接经济利益，是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。单选题12.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2X24年度财务报表，据悉，与执行该审计业务的项目合伙人A所在分部的其他合伙人B的父亲C受雇于甲公司，C通过股票期权计划在甲公司中拥有经济利益，并且C可以自由处置该经济利益，则下列说法中正确的是O。A.因自身利益损害独立性B.

14、ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托C. ABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定D.不被视为损害独立性正确答案：D参考解执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。单选题13.ABC会计师事务所欲承接D公司2义24年度财务报表审计业务，假设分别存在下列事项，影响独立性的是()。A. E注册会计师的兄弟持有D公司IOO股股票，现市值为1000元人民币B. F注册会计师将要

15、成为D公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组C. H注册会计师执有D公司100股股票，现市值为1000元人民币D. G注册会计师三年前是被审计单位出纳，现由G注册会计师审计被审计单位固定资产项目正确答案：C参考解析：选项C因注册会计师H持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，影响独立性。单选题14.在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是()。A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问C.被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠正确答案：A参考解析：选项A,注册会计师个人的正常存款，不会影响其独立性；选项B,可能因自我评价和过度推介产生不利影响；选项CD,可能因自身利益产生不利影响.单选题15.如果某注册会计师与被审计单位之间存在下列()情况，在采取适当措施之前，不能参与被审计单位财务报表的审计业务。A.持有被审计单位发行的股票，但市值不足300元B.经常从零售商店购买被审计单位生产的打折产品C.关注被审计单位的经营，并打算出租店铺给被审计单位D.因出售所持有的被审计单位债券并获得