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1、注册会计师-审计-强化练习题-第七章风险评估单选题1.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中,错误的是()。A.如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当(江南博哥)考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策正确答案:C参考解析:1项3在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选
2、用这些会计政策产生的影响。掌握“了解被审计单位及其环境一一被审计单位对会计政策的选择和运用”知识点。单选题2.注册会计师运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,下列识别的风险中与财务报表整体相关的是()。A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制,管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险D.竞争者开发的新产品上市,可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产的减值正确答案:C参
3、考解析:注册会计师应当运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。例如,被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市,可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,与财务报表整体相关。掌握“在整体层面了解内部控制”知识点。单选题3.下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是()。A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计
4、单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退正确答案:C参考解析:选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。掌握“识别两个层次的重大错报风险”知识点。单选题4.下列重大错报风险中,与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是O。A.被审计单位存在复杂的联营或合营B.被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务C.被审计单位资产的流动性出现问题D.被审计单位融资能力受到限制正确答案:A参考解析:选项A,这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项BCD是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地
5、区开展业务,可能会对企业的持续经营产生影响,此时对财务报表产生的影响是广泛性的,与财务报表整体相关。掌握“评估重大错报风险时考虑的因素”知识点。单1题5?蔡审计单位下列控制活动中,不属于业绩评价方面的是()。A.将内部证据与外部信息来源相比较,评价职能部门分支机构或项目活动的业绩B.定期与客户对账并就发现的差异进行调查C.对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩复核和评价D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系正确答案:B参考解析:注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动,主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异,综合分析财务数据与经营数据的内在关系,将内部证
6、据与外部信息来源相比较,评价职能部门分支机构或项目活动的业绩,以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。单选题6.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价是对被审计单位的内部因素的了解B.经营风险均与财务报表相关,注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险C. 了解被审计单位及其环境不包括对被审计单位内部控制的了解D.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同正确答案:D参考解析:选项A,对被审计单位财务业绩的衡量和
7、评价,既有外部因素也有内部因素;选项B,并非所有的经营风险都与财务报表相关,注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险;选项C,了解被审计单位及其环境时也包括对被审计单位内部控制的了解。掌握“了解被审计单位及其环境的总体要求”知识点。单选题7.下列关于了解被审计单位的性质的说法中,正确的是()。A.对所有权结构的了解与识别关联方关系无关B.治理结构不能降低财务报表发生重大错报的风险C.复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险D. 了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力正确答案:C参考解析:了解所有权结构有助于识别关联方关系并了解被审计单位的
8、决策过程,选项A错误;良好的治理层结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督,从而降低财务报表发生重大错报的风险,选项B错误;了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营决策和方向上的重大变化,了解被审计单位的筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力,选项D错误。掌握“了解被审计单位及其环境一一被审计单位的性质”知识点。单选题&下列有关控制环境的说法中,错误的是0。A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境B.在实施风险评估程序时,注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审
9、计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑正确答案:A参考解析:在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。掌握“控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响”知识点。单选题9.下列情形中,最有可能导致注册会计师解除业务约定的是()。A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷正确答案:C参考解析:根据风险评估程序的审计要求,如果
10、注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告,甚至在必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。单选题10.在了解被审计单位内部控制时,注册会计师通常采用的程序不包括OoA.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行正确答案:C参考解析:重新执行用于控制测试,而不被用于了解内部控制。单选题I1下列各项中,不属于注册会计师
11、执行穿行测试要确认的内容的是OoA.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性正确答案:D参考解析:执行穿行测试的目的证实对交易流程和相关控制的了解:确认对业务流程的了解;确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;评估控制设计的有效性;确认控制是否得到执行;确认之前所做的书面记录的准确性。单选题12.下列有关内部控制的相关表述中,错
12、误的是()。.财务报表审计中,注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,而非被审计单位所有的内部控制B.被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系,但是这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关D.用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制,可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑仅限于与财务报告可靠性相关的控制正确答案:D参考解析:用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制,可能包括与财务报告和经营
13、目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑“通常”仅限于与财务报告可靠性相关的控制。单选题13.关于特别风险,下列说法中错误的是()。A.特别风险,是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险B.在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险C.日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险D.对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行正确答案:B参考解析:在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关
14、风险的抵消效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险。单选题14.下列控制活动中,属于检查性控制的是()。A.采购部对供应商进行背景调查B.赊销审批部门对客户的信用进行调查C.开具发票的人不能修改商品价目表D.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因正确答案:D参考解析:选项A,属于预防性控制;选项B,属于预防性控制;选项C,属于预防性控制。掌握“识别和了解相关控制(预防性控制和检查性控制)”知识点。单选题15.下列关于内部控制的说法中,不正确的是()。A. 一般情况下,注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序B.一般情况下
15、,注册会计师对内部控制的了解,主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D.与审计相关的控制,包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制正确答案:C参考解析:内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当,所以选项C不正确。掌握“了解信息系统与沟通”知识点。单选题16.在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容不包括()。A.被审计单位治理层相对于管理层的独立性B.被审计单位管理层的理念和经营风格C.被审计单位员工整体的道德价值观D.被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差正确答案:D参考解析:选项A,要考虑治理层的参与程度,治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B,管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督,管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C,在确定控制环境的要素是否得到执行时,通过询问管理层和员工,注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素,并不是了解控制环境时应该关注的内容。单选题17.