注册会计师-审计-基础练习题-第二十章企业内部控制审计-第九节出具审计报告.docx

《注册会计师-审计-基础练习题-第二十章企业内部控制审计-第九节出具审计报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师-审计-基础练习题-第二十章企业内部控制审计-第九节出具审计报告.docx（6页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、注册会计师-审计-基础练习题-第二十章企业内部控制审计-第九节出具审计报单选题1.下列各项中，不属于内部控制审计报告意见类型的是()。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.(江南博哥)无法表示意见正确答案：B参考解析：暂无解析单选题2.在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，错误的是()。A.如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告B.在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由C.在出具无法表示意见的内部控制审计

2、报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征D.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告正确答案：c参考解析:注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免报告使用者对无法表示意见的误解。单选题3.如果注册会计师在出具审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师下列做法中恰当的是()。A.出具否定意见审计报告B.出具保留意见审计报告C.在审计报告中增加强调事项段D.解除业务约定正确答案：D参考解析：如果

3、审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。单选题4.在内部控制审计中，下列关于强调事项段的说法中，正确的是()。A.如果认为内部控制存在重大缺陷，注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明B.如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明C.增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见D.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响，而非增加强调事项段正确答案：B参考解析：如果

4、认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见。如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。多选题1注册会计师撰写内部控制审计报告的段落包括（）。A.限制审计报告分发和使用的情形B.强调事项段C.内部控制固有局限性的说明段D.非财务报告内部控制重大缺陷描述段正确答案：BCD参考解析：内

5、部控制审计报告包括下列要素：标题；收件人；引言段；企业对内部控制的责任段；注册会计师的责任段；内部控制固有局限性的说明段；财务报告内部控制审计意见段；非财务报告内部控制重大缺陷描述段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见。应选BCD选项。多选题2.注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形包括（）。A.如

6、果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷C.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当D.如果注册会计师知悉在基准日并不存在.但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响正确答案：CD参考解析：如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见。如果存在下列情况，注

7、册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：（1）如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。（2）如果注册会计师知悉在基准日并不存在.但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。多选题3.内部控制无论如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，包括（）。A.在决策时人为判断可能出现

8、错误和因人为失误而导致内部控制失效B.控制的运行无效C.控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避D.在设计和执行控制时，如果存在选择执行的控制以及选择承担的风险，管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断正确答案：ABCD参考解析：内部控制无论如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，包括：在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；控制的运行也可能无效；控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；在设计和执行控制时，如果存在选择执行的控制以及选择

9、承担的风险，管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断。多选题4.内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师考虑对内部控制发表否定意见时，审计报告应当包括下列内容（）。A.重大缺陷的定义B.重大缺陷的性质C.对内部控制的影响程度D.描述应当包括对注册会计师编制的内部控制审计报告产生的实际和潜在影响正确答案：ABC参考解析：如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。否定意见的内部控制审计报告还应当包括重大缺陷的定义.重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度。多选题5.下列各项中，有关企业内部控剖审计报告的说法中恰当的有（）。A.如果认为

10、内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表保留或否定意见B.如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告C因审计范围受到限制而发表无法表示意见时，注册会计师应当就未能完成整个内部控制审计工作的情况，以口头或书面形式与管理层和治理层进行沟通D.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由正确答案：BD参考解析：选项A不恰当，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见；

11、选项C不恰当，在因审计范围受到限制而发表无法表示意见时，注册会计师应当就未能完成整个内部控制审计工作的情况，以书面形式与管理层和治理层进行沟通。多选题6.下列情形中，需要注册会计师在内部控制审计报告中添加强调事项段的有()。A.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围B.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当C.注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项D.由于审计范围受到限制，注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告正确答案：ABC参

12、考解析：选项A,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。选项B,如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。选项C,注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。选项D,已经对内部控制发表了无法表示意见，就无

13、须再添加强调事项段了。多选题7.下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有()。A.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见C.只要获为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告D.如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明正确答案：AD参考解析：如果认为内部控制存在一项或多项重

14、大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项B错误；只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项C错误。问答题1.ABC会计师事务所的注册会计师A和B于2023年3月10日完成对甲股份有限公司2019年度内部控制有效性的审计工作后，出具一份内部控制审计报告。内部控制有效性审计报告甲公司：按照企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了甲公司2019年12月31日的资产负债表，2019年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及合

15、并财务报表附注等内部控制的有效性。一、企业对内部控制的责任按照企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是甲公司董事会的责任。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。四、财务报告内部控制审计意见我们认为，甲公司于2019年12月31日按照企业会计准则和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。XX会计师事务所（盖章）中国注册会计师：A（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国义义市二零一九年十二月三十一日要求：根据企业内部控制审计指引要求，请指出A和B注册会计师撰写的甲股份有限公司内部控制审计报告的不当之处，并予以修订。正确答案：注册会计师A和B出具的内部控制审计报告存在的不当之处：(1)内部控制审计报告的标题不当。修订为：“内部控制审计报告”。(2)内部控制审计报告的收件人不当。应当指注册会计师按照业务约定书的要求致送内部制审计报告的对