注册会计师-审计-历年试题精选-第7章-风险评估.docx

《注册会计师-审计-历年试题精选-第7章-风险评估.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师-审计-历年试题精选-第7章-风险评估.docx（12页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、注册会计师-审计-历年试题精选-第7章-风险评估单选题1（2023年）下列有关控制对评估重大错报风险的影响的说法中，错误的是0。A.控制是否得到执行影响注册会计师对重大错报风险的评估结（江南博哥）果B.控制运行有效性的测试结果影响注册会计师对重大错报风险的评估结果C.上年度审计中是否发现控制缺陷不影响注册会计师对重大错报风险的评估结果D.控制在所审计期间内是否发生变化影响注册会计师对重大错报风险的评估结果正确答案：C参考解析：上年度审计中是否发现控制缺陷会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果（选项C错误）。单选题2,（2023年）下列有关控制对评估重大错报风险的影响的说法中，错误的是（）。A

2、.控制是否得到执行不会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果B.控制运行有效性的测试结果会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果C.控制在所审计期间内是否发生变化会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果D.上年度审计中是否发现控制缺陷会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果正确答案：A参考解析：风险评估程序中，了解内控应确定控制是否得到执行，所以控制是否得到执行会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果（选项A错误）。单选题3.（2019年）下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险B.重大错报风险指财务报表在审

3、计前存在重大错报的可能性C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险正确答案：C参考解析：认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。单选题4,（2019年）下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（）。A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.确定审计中识别出的错报是否需要累积C.评价已识别的错报对审计意见的影响D.识别和评估重大错报风险正确答案：B参考解析：注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；（2）识别和评估

4、重大错报风险（选项D正确）；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（选项C正确）。单选题5.（2019年）下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险D.注册

5、会计师可以定性或定量评估重大错报风险正确答案：B参考解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误。单选题6.（2019年）下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（）。A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策参考解在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应

6、当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响（选项C错误）。如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性，即考虑：（1）会计政策变更是否是法律、行政法规或者适用的会计准则和相关会计制度要求的变更；（2）会计政策变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息（选项A正确）。除此之外，注册会计师还应当关注会计政策的变更是否得到恰当处理和充分披露。当新的企业会计准则颁布施行时，注册会计师应考虑被审计单位是否应采用新颁布的会计准则，如果采用，是否已按照新会计准则的要求做好衔接调整工作，并收集执行新会计准则需要的信息资料（选项B正确）。

7、除上述与会计政策的选择和运用相关的事项外，注册会计师还应对被审计单位下列与会计政策运用相关的情况予以关注：（1）是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断（选项D正确）；（2）财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力；（3）是否拥有足够的资源支持会计政策的运用如人力资源及培训、信息技术的采用、数据和信息的采集等。单选题7,（2019年）下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（）。A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险D.注册会计师识别出被审计单位严重违

8、反税收法规的行为正确答案：A参考解析：如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项A正确）。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。单选题&（2019年）下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（）oA.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险C.注册会计师应当将

9、管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险正确答案：C参考解析：选项C正确，应当评估为特别风险的事项只有三个：（1）舞弊导致的重大错报风险；（2）管理层凌驾于控制之上的风险；（3）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险。单选题9.（2018年）下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是（）。A.交易的复杂程度B.风险是否涉及重大的关联方交易C.被审计单位财务人员的胜任能力D.财务信息计量的主观程度正确答案：C参考解析被审计单位财务人员的胜

10、任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C错误。单选题10.（2018年）下列各项控制中，属于检查性控制的是（）。A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表正确答案：D参考解析：选项ABC均属于事前控制，属于预防性控制；财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表，属于事后控制，因此是检查性控制。单选题11.（2015年）下列有关审计风险的说法中，错误的是O。A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估的重大错报风险为35%,

11、则可接受的检查风险为25%B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在正确答案：A参考解析：根据审计风险模型（审计风险=重大错报风险义检查风险），如果某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估的重大错报风险为35%,则其检查风险为28.57%（10%35%）,所以选项A错误。单选题12.（2012年）下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水

12、平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险正确答案：A参考解析：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险,是检查风险,而非重大错报风险,所以选项A不正确。单选题13.（2014年）下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是OoA.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

13、B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关正确答案：B参考解析：注册会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，故选项B正确、选项A错误。如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，故选项C和选项D错误。单选题14.（2012年）下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）。A.询问B.观察C.分析程序D.检查正确答案：C参考解析：注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行

14、的审计证据：1.询问被审计单位的人员；2.观察特定控制的运用；3.检查文件和报告；4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。所以选项C不恰当。单选题15.（2013年）下列有关控制环境的说法中，错误的是O。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑正确答案：A参考解析：在审计业务

15、承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，所以选项A不正确。单选题16.（2014年）下列各项中注册会计师在确定是否为特别风险时，不需要考虑的是0。A.控制环境对相关风险的抵消效果B.潜在错报的重大程度C.风险的性质D.错报发生的可能性正确答案：A参考解析：在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。单选题17.（2017年）下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是OoA.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策正确答案：B参考解析：要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。单选题18.(2014年)下列各项通过业务流程层面控制的是()。A.应对管理层