注册会计师-审计-历年试题精选-第13章-对舞弊和法律法规的考虑.docx

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1、注册会计师-审计-历年试题精选-第13章-对舞弊和法律法规的考虑单选题1.（2019年）下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是OoA.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计（江南博哥）估计评估为存在特别风险B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险正确答案：C参考解析：选项C正确，注册会计师应当将下列三种情形直接评估为特别风险，其他情形是否存在特别风险都需要进一步评估：（1）舞弊导致的重大错报风险；（2）管理层凌驾于控制之上的风险；（3）

2、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险。单选题2.（2017年）下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（）A.测试会计分录和其他调整B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明C.复核会计估计是否存在偏向D.评价重大非常规交易的商业理由正确答案：B参考解析：选项B：尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，无法应对管理层凌驾于控制之上的风险。单选题3.（2017年）下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（）。A.实施舞弊的动机或压力B.治理层和管理层对舞弊行为的态度C.实施舞弊的机会D.为舞弊行为寻找借口的能力正确

3、答案：A参考解析：舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。单选题4.（2016年）下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是0。A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险的可能性C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大D.如果被审计单位采用产出法或投入法确定履约进度，以恰当的履约进度确认收入，且合同履约进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大正确答案：B参考

4、解析：所有企业都以营利为基本目标，但不同的企业实施舞弊的动机或压力不同，舞弊风险所涉及的认定也不同，如果是上市公司，可能倾向于高估收入，则违反收人的发生认定的可能性更大；如果是非上市公司，为了避税，可能倾向于低估收入，则违反收入的完整性认定的可能性更大，选项B描述过于单一，因此错误。单选题5.（2023年）下列情形中，可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会的是（）OA.被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营B.管理层对信息技术缺乏了解C.控股股东为被审计单位的债务提供担保D.对管理层的费用支出监督不足正确答案：A参考解析：审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从

5、事重大经营可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会（选项A正确）。单选题6.（2023年）下列有关重大错报风险的说法中，错误的是0。A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险正确答案：A参考解析：舞弊导致的风险既可能是财务报表层次的也可能是认定层次的（选项A错误）。单选题7,（2023年）下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层

6、次重大错报风险的是（）。A.改变控制测试的时间B.改变实质性程序的时间C.改变审计程序的范围D.改变审计程序的性质正确答案：A参考解析：注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：（1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等（选项D）；（2）改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试（选项B）；（3）改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施

7、分析程序等（选项C）。单选题8.（2018年）当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（）。A.获取被审计单位管理层的书面声明B.与被审计单位治理层讨论C.向被审计单位内部法律顾问咨询D.向会计师事务所的法律顾问咨询正确答案：A参考解析：书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，因此选项A不正确。多选题1（2019年）为应对管理层凌驾于控制之上的风险，不列各项审计程序中，注会师应当实施的有（）。A.确认重大关联方交易是否得到适当授权B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当C.评价做出被审计单位正常经

8、营过程的重大交易的商业理由D.复核会计估计是否存在偏向正确答案：BCD参考解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。（3）对于超出被审计单位住常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财

9、务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。多选题2.（2019年）为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（）。A.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当B.复核会计估计是否存在偏向C.确认重大关联方交易是否得到适当授权D.评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理正确答案：ABD参考解析：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项A）。（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明

10、存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项B）。（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项D）。多选题3,（2019年）下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明C.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为

11、，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据正确答案：ACD参考解析：选项A正确，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项C正确，如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。选项D正确，针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。多选题4.（2018年）为应对管

12、理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有（）。A.复核会计估计是否存在偏向B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试C.对关联方交易及余额实施函证程序D.对营业收入实施实质性分析程序正确答案：AB参考解析：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项B）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项A）；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由