注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第六节为审计客户提供非鉴证服务.docx

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1、注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第六节为审计客户提供非鉴证服务单选题1下列有关说法中，不正确的是()。A.对于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合(江南博哥)伙人任职时间不得超过五年B.如果会计师事务所向客户提供意见和建议以协助其管理层履行职责.通常不被视为代行管理层职责C.会计师事务所不允许向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务D.纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响正确答案：C参考解析：选项C,在同时满足下列条件的情况下，会计师事务所可以向属于公众

2、利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务：该服务是日常性或机械性的；提供服务的人员不是审计项目团队成员；接受该服务的分支机构或关联实体从整体上对被审计财务报表不具有重要性，或者该服务所涉及的事项从整体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。单选题2.下列事项中违反中国注册会计师职业道德守则规定的是()。A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D.项目组成员为审计客户

3、编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任正确答案：C参考解析：在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制.财务系统或财务报表相关的内部审计服务。单选题3.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下()。A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平B.会计师事务所不能承接此类服务C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响D.将产生自我评价和过度推介不利影响正确答案：C参考解析：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任

4、，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。单选题4.下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是()。A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的B.会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通C.会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表正确答案：B参考解析：选项A,会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性。单选题5.A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2X24年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中，不正确的

5、是()。A. A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C.如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人，则因密切关系产生对独立性的不利影响D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意正确答案：C参考解析：在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，会因过度推介导致不利影响。单选题6.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下()。A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的

6、防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平B.会计师事务所不能承接此类服务C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响D.将产生自我评价和过度推介不利影响正确答案：C参考解析：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。单选题7.A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2X24年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。由于时间和人手的限制，A公司拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且A公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法中正确的是()。A.编制纳税申报表会对

7、财务报表审计业务产生影响B. ABC会计师事务所不应承接该项服务业务C. ABC会计师事务所可以承接该服务业务D.接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响正确答案：C参考解析：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。单选题8.会计师事务所为公众利益实体客户提供的以下税务服务中，不违反职业道德守则的是()。A.代编纳税申报表，客户管理层承担责任B.计算递延所得税负债(或资产)，以用于编制对财务报表具有重大影响的会计分录C.提供的税务建议的有效性取决于特定会计处理,项目组怀疑处理适当性且税务建议结果对财务报表影响重大

8、D.在帮助客户解决税务纠纷的过程中，担任辩护人,且所涉金额重大正确答案：A参考解析：选项BCD,都是职业道德守则明令禁止的。单选题9.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是OoA.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响B.如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采

9、取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平D.向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响正确答案：D参考解析：选项A,如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划R的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响；选项B,如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平；选项C,在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。单选题

10、10.下列关于评估服务的说法中，不正确的是0。A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响B.审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务正确答案：B参考解析：向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响，选项B错误。单选题I1应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册

11、会计师的做法不正确的是()。A.拒绝接受委托B.将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得C.向会计师事务所的法律顾问征询意见D.考虑向相关机构举报其非法活动正确答案：B参考解析：如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。多选题1会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有()。A.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分B.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议C.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大D.操作由第三方开发的会

12、计或财务信息报告软件正确答案：AC参考解析：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有：信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。多选题2.下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中，正确的有OoA.在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时，会计师事务所人员在任何情形下均不得担任辩护人B.会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响C.会计师事务所人员为审计客户提供担任首席法律顾问的服务，将导致没有防范措施将不利影响降低至可接受的水平D.会计师事务所在审计客户执

13、行某项交易时向其提供法律服务，可能因自我评价产生不利影响正确答案：BCD参考解析：在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，则应当评价因自我评价和过度推介产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。多选题3.注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括OoA.在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持B.非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作C.沟通审计相关的事项D.非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和

14、机械性的工作(接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性)正确答案：BCD参考解析：选项A,如果会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持，则可能会对独立性产生不利影响。多选题4.向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于()。A.对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度B.在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度C.财务报表披露的范围和详细程度D.是否可获得权威的评估方法和指南正确答案：ABCD参考解析：向审计客户提

15、供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：评估结果是否对财务报表产生重大影响；在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度；是否可获得权威的评估方法和指南；在运用权威标准或方法进行评估时，评估事项的固有主观程度；基础数据的可靠性和范围；对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度；财务报表披露的范围和详细程度。多选题5.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事，则会计师事务所不得提供的招聘服务有()。A.寻找候选人B.对可能录用的候选人的证明文件进行核查C.从候选人中挑选出适合相应职位的人员D.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见正确答案：ABC参考解析：如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事.高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供下列招聘服务：寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员（选项AC不得提供）；对可能录用的候选人的证明文件进行核查（选项B不得提供）。多选题6.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴