【《白酒企业消费税纳税筹划问题研究（论文）》9600字】.docx

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1、白酒企业消费税纳税筹划研究山西汾酒集团为例目录1前言11I研究背景及意义212文献综述32纳税筹划的概述42.1 纳税筹划的概念52.2 纳税筹划的特征52.3 白酒企业消费税纳税筹划客观依据62.3.1 消费税法规依据6232消费税政策依据63山西杏花村汾酒集团有限贵任公司消费税纳税筹划现状及存在的问题63.1 山西杏花村汾酒集团有限责任公司概况63.2 山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税情况73.3 山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划现状73.4 山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划问题83.4.1 集团领导重视程度不够83.4.2 纳税筹划力量薄弱84山西杏花村汾

2、酒集团有限贵任公司消费税纳税筹划方案设计941方案一：利用白酒消费税最低计税价格筹划94.2 方案二：改变酒类品种，降低税率94.3 方案三：利用委托加工方式进行筹划104.4 筹划方案的选择115白酒行业纳税筹划应注意的问题115.1 注重纳税筹划方案设计115.2 关注税收政策的变化125.3 防范纳税筹划的风险126结语12参考文献13致谢错误!未定义书签。1前言11研究背景及意义白酒作为一种社会需求大、受众广泛的饮品，其余香烟的社会性质存在巨大的差异，并非是国家限制消费类型的产品。我国政府对于白酒的管制政策是既不鼓励，也不过分的管制，在这种情况下企业就可以通过合理的规划自身的纳税规划来

3、实现经济收益最大化的发展目标。笔者此次研究选择山西杏花村汾酒集团有限责任公司为对象，将研究的重心集中在该企业的消费税纳税方面，对山西杏花村汾酒集团有限责任公司的财务报告及财税情况进行全面、深入的研究分析，在详细了解白酒企业纳税相关信息的情况下，对山西杏花村汾酒集团有限责任公司的消费者纳税进行合理的筹划。并针对于实际情况制定出合理的筹划方案，并将筹划以后的方案与山西杏花村汾酒集团有限责任公司原本的消费税纳税方案进行详细的对比分析。以期望能够通过笔者的努力，扭转山西杏花村汾酒集团有限责任公司的传统纳税观念，指导该企业深刻的认知消费税纳税政策，并确保其能够合理的利用纳税政策，借助科学的方法来帮助山西

4、杏花村汾酒集团有限责任公司降低自身的消费税纳税额。纳税作为一个企业日常经营过程中所必不可少的重要环节，其会直接关系到企业自身的经营成本，从而对企业的核心竞争能力造成巨大的影响。根据笔者的调研了解到，纳税筹划的概念最早是出现在西方发达国家，随着时间不断的流逝，近年来被引入至我国，且逐渐发展成为我国企业减轻税负的有效方式之一。我们应该清楚的认识到，万事有弊也有利，纳税筹划虽然能够有利于纳税人降低自身的纳税成本，但是其有为纳税人带来了一定的纳税风险。由于我国的经济市场内部环境不断的变化，而为了能够有效的稳定市场内部的波动，我国政府通过宏观调控的方式不断的对税法政策进行优化，以促使经济市场内部的稳定，

5、而税法政策的修正必然会导致企业面临一定的风险，假若企业的纳税筹划不合理则可能会导致风险爆发，进而导致企业受到相关部门的处罚，且还会对企业的形象造成比较大的影响。笔者此次研究的意义主要是体现在以下几个方面：(1)探索出山西杏花村汾酒集团有限责任公司在纳税方面所存在的不合理规划，并结合实际情况制定出科学的优化措施，进而帮助山西杏花村汾酒集团有限责任公司降低自身的纳税成本。(2)为国内企业对臼身的财税管理制度迸行优化提供良好的依据，强化纳税精准度，促进国内企业获得长久稳定的发展。1.2文献综述就实际情况来看，随着行业市场内部的竞争强度不断的加剧，白酒行业内部越来越多的企业开始对自身的纳税进行筹划，而

6、能够获得理想化的纳税筹划结果会直接影响到企业的经营成本，迸而对自身在行业市场中的竞争力造成极大的影响。结合笔者所收集到的研究文献的内容来看，现阶段我国学术界对于白酒行业的消费税纳税筹划的研究主要是集中在理论层面。下面笔者对国内学术界的研究现状作以简单的介绍：李小勇在讲过长期的调研以后发表了消费税纳税筹划细研一文，其在该文章中明确的指出企业的纳税依据。其认为消费税纳税筹划的关键点主要是如何有效的利用纳税期限，企业可以借助对纳税期限进行合理的运用来提高自身的资金周转率，这样以来企业所获得的资金利息也会大幅度增长，这属于是一种较为理想的运作模式。金秋萍认为白酒企业完全适用消费税纳税筹划的原则。其具体

7、的筹划思路应该是涉及到以下几个关键点：最佳纳税时间，最佳计税价格、销售收益转结。唐睿昕在研究分析时选择山西某制酒企业为对象，通过深入的分析以后其详细的指出了该企业在纳税筹划方面所存在的不足，并给予了自身的意见。张莉和李宗超在研究的过程中将研究的重心放在了白酒行业的财税政策方面，使用多元化的研究方法对问题进行了分析，并针对于现阶段国内白酒企业的实际问题，给出了自身的意见：加强自身的风险识别能力，实时关注国家政策的波动，并成立纳税筹划部门，配备专业的财务人员，适当的延长生产链,进而实现降低纳税额的目标。Wang以汾酒集团为研究对象，并使用相关数据对该企业的纳税筹划问题进行了研究分析，其认为汾酒集团

8、的纳税筹划问题较为紧迫。JarmiIaRybOVa以欧盟组织所发布的25个国家的数据作为依据，对产品的价格与消费税之间的关联性进行了研究分析，其认为当地区的经济发展状况、居民的可支配收入较低时，消费税与产品价格之间的比重偏低，而这项研究对于我国的白酒产业消费税税率优化有一定的参考价值。胡艳以我国白酒上市企业在2013年2017年的财务报表作为依据，对国家政策与企业的生产效率之间的关联性进行了全面的研究分析。其认为纳税活动是企业运营过程中一项较大的开支，对于企业有非常大的压力。栾云凤认为白酒企业的盈利能力会受到多方面因素的影响,这些因素不外乎两个方面：企业内部因素、企业外部因素。其中，外部因素主

9、要是包括：宏观经济及行业发展状况、自身产品的核心竞争能力等等，而内部因素则主要是企业的资本结构、纳税筹划水平等。钱爱民则认为企业的管理能力、销售水平、风险规避能力等都可以有效的反映出企业的盈利能力，而纳税作为企业经营过程中最大的一项成本开支，是影响企业盈利能力的核心因素，所以企业纳税筹划的能力会直接对企业的最终收入造成显著的影响。通过笔者以上的介绍我们可以发现，学术界虽然有众多学者对企业的消费税纳税筹划问题进行了深入的研究分析，但是对于此方面的研究重点主要是集中在企业的营销模式、经营方式以及企业的竞争力等多个方面，鲜有学者以消费税纳税筹划为核心进行研究。故此，笔者特意选择以消费税纳税筹划为关键

10、因素，对山西杏花村汾酒集团有限责任公司的消费税纳税筹划问题进行研究，探索出山西杏花村汾酒集团有限责任公司在纳税方面所存在的不合理规划，并结合实际情况制定出科学的优化措施，进而帮助山西杏花村汾酒集团有限责任公司降低自身的纳税成本，以提高企业在市场中的竞争力，最终扩大该企业在市场中的份额。2纳税筹划的概述2.1 纳税筹划的概念根据笔者查阅大量的研究文献了解到，纳税筹划这一概念最早是出现在西方发达国家。我国是结合英语“Taxp1anning”翻译而来。虽然纳税筹划概念由来已久，但是发展至今学术界对其定义也未能够达成统一的观点，各学者对纳税筹划的定义众说纷纭，各有各的道理。随着经济社会不断的发展，纳税

11、筹划逐渐被社会大众所认可，且成为了经营机构所高度关注的内容之一。而在经过笔者的调研分析以后认为，纳税筹划是指严格按照法律制定要求为前提，在获得主管部门的认可的基础上，参与企业的经营活动，利用科学的方法，进而达到经济活动所应该纳税的税额降低或是延期纳税的目标。整体来说，纳税筹划的最终目的就是为了实现企业经济收益最大化的目标。2.2 纳税筹划的特征(1)合法性。这项特征主要是指企业在进行纳税筹划时必须要严格的遵守法律法规、税法及地方政府所制定的政策。纳税筹划的合法性是与非法涉税之间最有力的说明。企业在进行纳税筹划时，不管其采取何种行为、方法、方式，只要是符合法律规定都属于是合法范围以内的，可以获得

12、行政主管机构的认可。合法性是纳税筹划的第一大特性，同时也是纳税人所必须遵守的特征。企业可以在合法的基础上选择对自身有力的纳税方案，合理的安排自身的经济行为，进而达到降低纳税额的目的，可以有效的保障自身的经济收益。(2)目的性。这项特征主要是指企业纳税筹划的精准度。简单来说就是企业在进行纳税筹划时，规避纳税风险，降低自身的税负，促使企业实现经济收益最大化。企业在进行纳税筹划时，必须要有明确的目标，这样才能够发挥出纳税筹划的最大价值。诚然，一个没有计划的纳税筹划最终难以获得理想的成效,反而还可能会导致企业面临的一定的纳税风险，最终促使企业受到一定的经济损失，取得适得其反的结果。需要提及的一点是，假

13、若企业过于重视减轻税负,而导致他们忽略了纳税风险，也无法有效的发挥出纳税筹划的最大价值。(3)风险性。纳税筹划的风险性主要是展现在两个方面：一是，无法有效的保障纳税筹划的合法性；二是，未能够有效的把控税收政策而导致风险产生。前者主要是因为违反了我国法律法规或是税法中的要求，而导致风险产生，例如，偷税、漏水现象，这类风险在市场中屡见不鲜。导致这种风险形成的原因在于财务人员对于纳税政策不了解，或是刻意而为之。而后者则主要是因为无法有效的把握纳税的原则，促使纳税筹划方案设计失败。(4)专业性。这是指纳税筹划的实施应该具备较强的专业性与可行性，这保证最终实施效果的重要条件。所以企业必须要聘请专业性较强

14、、经验丰富的财务管理人员。就实际情况来看，诸多的企业为了降低自身的人力资源成本，财务会计都是由企业创立者兼任，但是他们并不具备专业的技能，导致纳税筹划工作进行的一塌糊涂。纳税会计不仅要具备专业化的理论知识，且还应该对国家政策有充分的了解，能够随着国家的财税政策波动对自身的纳税方案进行优化。只有具备专业技能，在透彻掌握国家财税政策的基础上进行纳税筹划才能够取得理想的成效。2.3 白酒企业消费税纳税筹划客观依据2.3.1 消费税法规依据结合我国现行的消费税管理规定来看，以粮食类为原材料的白酒按照0.5元/斤的计价方式进行纳税。而针对于不同加工方式的计税规定为：自产自用类型的白酒按照同类型消费品的销

15、售价进行纳税；特殊性的白酒按照组成计税价格进行纳税。而委托加工方式，按照被委托方的销售价格进行纳税。国税函(2009)380号文件中首次对白酒产品的最低计税价格进行明确，制酒企业在销售产品给供应商时，计税价格不得低于产品市场售卖价格的70%o232消费税政策依据财税(2001)84号中规定到：针对于外购或是委托加工的白酒产品或是酒精产品，连续生产时不得征收已经计税的部分。对于产品的外包装计税规定：酒类企业按照标准收取包装物押金，不管是否返还全部计入到销售收入中，这其中不包括啤酒与黄酒。财法(2002)8号规定委托方有权收回自身的应税消费品，但是所出售的价格不得高于委托方的计税价格，属于是直接销

16、售，不需要再次纳税。3山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划现状及存在的问题3.1 山西杏花村汾酒集团有限责任公司概况山西杏花村汾酒集团有限责任公司成立于上世纪五十年代，其前身为四I省宜宾酒厂，总部位于四川宜宾。经1998年改制后，企业正式更名为“四川省宜宾山西杏花村汾酒集团有限责任公司有限公司”o在经过多年的发展以后，山西杏花村汾酒集团有限责任公司逐渐发展成为了一个多元化业务的企业，截至目前，该企业所涉猎的业务包括：制造业、包装业、玻璃制造、橡胶产品等等，但是发展至今仍然是以山西杏花村汾酒集团有限责任公司及系列酒为主营业务。山西杏花村汾酒集团有限责任公司作为全世界范围内规模最大、品质最高的酿酒企业，在其经过半个多世纪的发展后，成为了我国500强企业，是一家具有浓郁的企业文化