【《房地产企业内部会计控制现状及问题研究（论文）》9700字】.docx

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1、房地产企业内部会计控制现状、问题及对策一以企业为例一、绪论2(-)研究背景及意义2(二)研究内容及方法2二、概念界定及相关理论3(-)内部会计控制含义3(二)内部会计控制原则3三、M企业内部会计控制现状4(-)M企业简介4(二)M企业内部会计控制情况41会计人员构成及分工42.内部会计控制的方法53内部会计控制的制度5四、M企业内部会计控制存在的问题及原因分析5(-)M企业内部控制存在的问题51 .治理结构尚有欠缺52 .执行力不强63 .会计信息披露尚不能满足内控要求6(二)内部控制存在问题的原因分析71 .制度设计缺陷是根本原因72 .认识不足阻碍了内部控制的积极作用83 .不良的运行机制

2、影响内部控制的效果9五、中小企业内部会计控制的政策建议9(-)完善内部控制制度的设计91 .完善层级机构与优化法人治理结构92 .细化业务流程与提升制度设计水准93 .跟踪完善内部控制制度10(二)优化控制环境与汇总风险101 .整合汇总风险与把握关键节点102 .强化内部控制意识与形成风险管理氛围103 .全面推进风险预算管理11（三）建立持续性监督机制121 .持续性监督对落实内部控制的基石122 .审计监督是管理内部控制的方法123 .严防财务造假是掌握内部控制的关键环节12六、结论13参考文献14一、结论（-）研究背景及意义随着我国市场经济的不断发展以及全球经济的不断推进，中小企业获得

3、了极快的发展，然而随之而来的管理问题也日渐增多。当前中小企业存在的生长力强，生命力弱的问题，最根本的便是会计控制存在问题，只有做好企业内部会计控制，方能促进企业进一步发展。本文以M企业为例，立足于中小企业会计控制存在的问题，逐条分析解决，给出相应的解决对策，以促进M企业的进一步发展，同时为其他中小企业提供一定的参考。（二）研究内容及方法本文是对中小型企业内部会计控制存在的问题及对策进行的探究，文章主要分为六大部分，结论部分概述了研究背景、意义等；第二部分概述了相关文献及理论，为后文奠定理论基础；第三部分为M企业内部会计控制现状，分析了M企业会计人员构成及分工、内部会计控制的方法以及内部会计控制

4、的制度；第四部分指出M企业内部会计控制存在的问题及原因；指出其存在着治理结构尚有欠缺、执行力不强导致内控效果较差以及会计信息披露尚不能满足内控要求的问题，造成这些问题的原因是制度设计缺陷是根本原因、认识不足阻碍了内部控制的积极作用以及不良的运行机制影响内部控制的效果；第五部分提出M企业内部会计控制的政策建议，即完善内部控制制度的设计、优化控制环境与汇总风险以及建立持续性监督机制。文章主要采用文献资料法以及案例分析法两种研究方法，通过查阅相关的文献，了解内部会计控制相关理论，在理论的指导下，以M企业为例进行深入分析。二、概念界定及相关理论（-）内部会计控制含义内部会计控制作为一种会计方式和措施，

5、是企业内部控制的核心部分，其是为企业的各类业务经营活动如会计鉴别、财务分析、出入账记录、会计分类及财务报告等服务的，企业进行内部会计控制的目的是为了有效处理和负责其资产和负债。1958年，隶属于美国会计师协会的审计程序委员为了明确划分注册会计师所负有的审计责任，其揩内部控制分为了两类业务，即内部管理控制和内部会计控制，内部会计控制这类业务出现并被企业逐渐运用。相比之下，我国企业内部会计控制的有关研究和制度条例都出现的较晚，直至2001年6月，我国才出现了中央级的相关制度条例即由财政部颁布的内部会计控制规范一一基本规范（试行），此条例对内部会计控制进行了定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息

6、质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序（二）内部会计控制原则近年来随着我国2001年加入WTO,我国市场竞争日益激烈，出现了大量的中小型企业，推动着我国经济迅速发展。但是，由于中小型企业的规模小、人员少、资源不足、管理不科学等方面存在短板，使得中小型企业内部会计控制能力与大型企业相比较差,因此中小型企业需要在遵守系统性原则、全面性原则、有效原则即相互牵制原则的基础上，结合自身发展实际建立内部会计控制体系。与此同时，大型企业虽然已经形成成熟的企业内部会计控制体系，但若想长久发展，就需要不断完善管理体系，建立科学的内部会计控制制度

7、，善于运用科技手段提高其自身的管理能力。因此，无论哪种企业，都需要结合自身实际发展状况，建立适合本企业的特有的内部会计控制体系以促进对本企业内部控制情况的的全面了解，提高员工的工作效率和质量以及决策的正确率，提升企业经济效益，推动企业长期稳定发展。企业建立的内部会计控制体系的同时还需结合内部管理制度对企业内部进行整体控制，要对企业内部控制权力进行分权以避免集权带来的不良后果等等，因此企业要设计出适宜于本企业实际发展状况的良好内部会计控制体系就需要对各方面因素进行系统考虑。此外，企业的发展离不开国家法律法规的支持和监管，企业要严格按照我国会计制度规定、国家其他相关法律法规的规定以及相关行业规定来

8、开展会计业务、建立有利于企业发展需要的且合理合法的内部会计控制体系，这也是企业能够良好发展的必要前提。三、M企业内部会计控制现状(-)M企业简介M企业于2010年1月13日成立，是一家进行房地产开发的公司，隶属于北京意风公司。M企业实行股份制，其先进的内部控制管理方法和主张以人为本的治理理念，使得该企业获得了长足稳定发展，在N市开发了很多高品质社区，成为该市房地产行业的领头者。近年来，该公司的发展领域更是涉及家居、装修、电子行业。作为一家主营民居住宅和店面项目开发及提供相关服务的房地产企业，企业内部的独特文化和精神使得企业员工的集体归属感强烈，精准的自我定位和独特的物业服务原则使得企业在产品开

9、发和服务提供方面注重细节和品质，对其产品和服务品质有着极高的要求，同时为了公司的长远发展公司，企业虽建在北京却将业务扩展到了全国，这些都使得M企业逐渐跻身于知名房地产企业行列。(二)M企业内部会计控制情况1 .会计人员构成及分工(1)公司会计人员构成公司的财务部的会计人员共7名，在学历程度方面分别为中专2名、大专2名、本科1名、顽土1名，其中1名硕士学历会计人员担任财务部部长。公司财务部的业务范围及职责如下：核算和预算公司的财务；管理公司库存；控制公司费用支出；监督会计审计；同时对公司的资金进行科学管理和分配，以实现公司利润最大化，促进公司财务业务良好开展。(2)公司会计人员分工公司内部会计人

10、员分工不明确，公司内部管理较混乱，在内部管理方法运用、信息联系、危险评价和内部环境监控等方面存在很多漏洞。公司的内部会计人员分工方面没有建立“内部牵制机制”，没有规定不同的员工分别负责公司的会计、出纳和审核工作，而是一名员工就包揽了以上三类工作，这容易产生挪用公款的问题进入危害公司财务安全；同时没有系统明确的财务流程体系对于，登记凭证、登记账簿、出具会计报表、填制原始凭证等流程的规定粗浅且形同虚设。2 .内部会计控制的方法在企业会计业务内容的基础上，对其进行控制的流程、方式和防范手段统称为企业内部会计控制办法。企业应根据不同的企业会计业务内容对其制定对应的控制方法，由于会计业务内容的性质会随时

11、间或空间的变化而变化，因此企业为了保障内部会计控制的有效性，需要对其会计控制方法进行不断调整。其中企业中重要的内部会计控制主体主要包括：不能相容的业务、审批授予业务、会计系统、估算业务、危险控制电子信息技术业务、文件记载业务等，企业需要对以上业务进行不同方式的控制。但是，当前M企业的内部会计控制的方法不科学且没有制度性保障，经常流于形式。3 .内部会计控制的制度企业的内部控制的前提是高效，这就需要形成企业董事会、监事会、中层管理者和全部员工共同参与并成为控制主体的内部控制制度。但是当前有的中小企业中的管理层和其他工作人员对企业内部控制制度并不重视甚至存在偏见，这不利于企业进行有序的管理。在企业

12、财会人员的培训方面，经常出现无效培训现象，使得财会人员业务能力业余不专业从而不能促进财会业务的快速办理；在财会队伍建设方面，没有从业资历的员工不熟悉会计业务内容和流程，会计思维能力差，拉低了整体队伍的素质；在工程造价管理和项目建设方面，由于业务的扩展和工程名目的增多，腐败和贪污问题频发，以上这些问题都是企业不重视内部会计控制而产生的不良后果。四、M企业内部会计控制存在的问题及原因分析(-)M企业内部控制存在的问题1 .治理结构尚有欠缺作为一家中型知名房地产开发企业，M企业拥有许多项目目标不同且规模大小不一的分公司。在该企业的内部管理控制体系建立和完善的过程中，由于企业在制定发展战略制定的时候，

13、没有根据其各分公司的实际情况对战略进行区别制定，使得其分公司的职权赋予工作存在缺陷。M企业管理层管理关系情况如图4-1所示：图4-1管理层管理关系图从图4-1可以看出,虽然M企业进行了详细具体的权力分配,但是各单位职权平级，没有设立监督部门，同时缺乏各部门相互监督机制。这样的职权划分会导致企业管理层权力过大，可能会产生底层员工意见和建议渠道堵塞而管理层独断情况，进而对企业的全面发展产生不利影响。2 .执行力不强一家企业各部门或各单位至今的快速信息传递和联动是提高企业业务处理效率的重要部分。M企业在进行内部管控过程中，形成了上下两层的各单位信息传递机制，双层的传递机制可能会导致两个层面之间指令传

14、达错误进而影响执行效果等问题的出现。对公文的具体撰写是开展业务的基础之一，也是企业制定内部管控制度的需要。在M企业实际运营过程中，比较重视对公文的撰写和企业的具体项目的操作，这有利于企业具体项目的实施和执行方式的标准化。3 .会计信息披露尚不能满足内控要求我国为了监督企业生产经营状况，规企业要进行社会责任会计信息的披露，这也是企业发展过程中必须进行的一项工作，但是M企业对自身会计信息公开的不够充分具体，使得监督部门不能全面了解该企业的整体发展状况。M企业虽然具体阐述和公示了在企业文化塑造、单位的权责划分和职工薪资等问题。但是在其他会计信息方面，该企业没有进行具体充分的阐述和公开。M企业在内部会

15、计数据方面，没有安排专业人员对会计数据进行专业性归纳整理后公开，且其公开的数据中存在着大量的有更改痕迹的非真实数据，这种非真实信息公开行为会对监督部门的核查和监督工作产生不利影响，同时不能让信息查询者获得真实且具体的关于该企业的信息。在财会计算核算过程中，M企业没有设立相应的社会财会项目，使得这类项目没有被算进企业的运营成本中去，这不利于企业经济数据归纳工作的正常开展，同时可能使得企业在处理与社会责任有关的信息过程中出现问题，还可能对企业的税务缴纳工作产生负面影响，降低企业的信誉度，进而对企业整体发展产生不利影响。（二）内部控制存在问题的原因分析1 .制度设计缺陷是根本原因M企业整体结构仍然不够完善。通过这几年的发展,M企业进行了大量的规章制定。使得企业的内部管控具有一定的依据，可以通过下面三个方向进行简要概括：简介、重要危机以及内部管控。通过这个规章的制定，使得对企业各个单位的的职责作出了明确的划分，并且能够对企业的运营细节进行管控。使得管理层能够对企业的运营进行全方面了解与具体任务分配。但是因为其体系不够简化，而且在很多方面涉及的很少。在一些方面只是进行了简单的描述，比如在各个单位的体系建设之上，没有结合目标企业的实际情况，进行具体规章的制定，使得对于目标分企业的管控很难进行，使得对于总企业的目标执行力度不够。对企业的基础生产员工来说，它们处理事情没有一定的规章参考，使得