【《基于风险管理导向的内部审计策略问题研究9400字》（论文）】.docx

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1、基于风险管理导向的内部审计策略研究以国美电器为例目录第1章结论21.1 研究背景21.2 研究目的及意义21.2.1 研究目的21.2.2 研究意义2第2章相关概念与理论基础32.1 内部审计相关概念32.1.1 审计32.1.2 内部审计32.2 内部审计理论基础42.2.1 风险管理理论42.2.2 战略管理理论42.2.3 系统理论42.2.4 内部审计理论的发展42.2.5 理论的应用5第3章国美电器内部审计现状及存在的问题53.1 国美电器内部审计现状53.2 国美电器内部审计存在的问题63.2.1 国美电器不重视审计工作63.2.2 国美电器对于审计部门权利给予不够63.2.3 国

2、美电器缺少风险评估流程的建立73.2.4 国美电器内部审计人员能力欠缺7第4章国美电器内部审计问题分析74.1 企业内部审计过程出现披露74.2 审计不全面743不能及时对风险进行预估和判断84.4 企业的实际审计效益没有质量提升8第5章国美电器内部审计整改对策建议85.1 加强公司内部审计机构独立性85.2 提升内部审计部门审计范围953健全风险评估流程95.4建立合理的员工考核体系9第6章总结与展望106.1 总结106.2 展望10参考文献11第1章绪论1.1 研究背景随着近年来数字化经济、全球化经济、大数据信息不断的发展，越来越多的企业管理不再是以往的简单过程管理。从宏观上看，在信息公

3、开化的时代，企业更需要注重从战略管理和风险控制对企业进行风险进行预测，同时，相关事务所会计所也需要全面的认识到审计风险并高质量对企业进行审计，需要首先了解企业发展所依靠的内部以及外部环境，以及在此基础上企业所选择的发展战略及相关风险的认识和控制，通过更全面的认识企业发展战略对企业内部审计的影响，才能及时有效的发现审计单位的问题。因此，为了契合战略管理思想，风险导向审计应运而生。2006年以前，我国建立的独立审计准则的基础思想主要是账项导向以及制度导向审计。由于时代的变化，社会对审计师的要求也在不断提高，为了使审计结果与公众期望之间的距离缩小，并使我国的准则系统紧跟国际准则的步伐，我国相继发布了

4、一系列新的准则，为我国逐步开展风险导向审计模式的实践应用提供了改革方向，促进了我国审计行业的发展。但是通过近几年的实践运用发现，我国的会计事务所在审计过程中不能完全发挥风险导向审计模式的效用。从微观上看，国美电器对于企业内部审计的问题整改迫在眉睫，国美电器近些年企业创收情况每况愈下，有一部分原因是其内部审计工作做得不够到位，审计过程中存在诸多问题。同时，对内部审计的研究可以提升企业内部的质量,使企业内部认识到发展战略和相关风险的认识和控制。因此，实用化和理论的差距也越来越引人注目，如何缩小这种差距也成为了现阶段审计领域的研究重点之一。1.2 研究目的及意义1.2.1 研究目的为保证公司正常运转

5、，审计任务的重要性不言而喻。风险导向内部审计方法作为最新的审计钻研成果，广泛使用在企业的运营策略中，使企业的内部审计走向成熟化、全面化，对企业的内部审计所存在的问题提出相应的改进策略，为企业的健康营运提供相应的保障。1.2.2 研究意义(I)理论意义。以全面风险管理为导向对内部审计进行专题研究，在理论上，拓展内部审计模式的研究领域，丰富内部审计模式的理论体系。为内部审计理论研究发展提供参考。(2)现实意义。开展风险导向视角下的内部审计，一方面有利于我国企业制定优秀的发展战略计划，另一方面有利于帮助企业对内部的风险存在的问题及时作出反应，还有利于我国企业在经济全球化的现状下提升自身的核心竞争力等

6、等。可以指导我国企业对全面风险管理内部审计实务的开展，对我国内部审计的建设具有较重要的现实价值。第2章相关概念与理论基础2.1 内部审计相关概念2.1.1 审计2011年1月，国际审计师协会（简称A）发布的文章中，定义审计过程需要是独立的，任何审计过程都需要独立自主的完成审计工作，其次是客观的，审计过程一定强调客观性、不能带有主观色彩，是一种官方公允的评价，最后还包含咨询，咨询企业的各项发展目标和发展前景。对内部审计内容主要包括财务监控、财务分析监控、经济指标监控、大额收支监控、审计作业监控、重大疑点监控等等一系列审计任务。从上述内容可以得出内部审计的目标、主体、客体、和内容，各个环节相互合作

7、，通过目标确定审计对象，通过审计主体进行审计活动的规划实施，审计客体接收相应的审计流程并配合完成审计工作，通过实际制定的审计内容完成对公司内部进行审计。促进公司经营组织改善治理、提升价值和实现既定目标，督促评估组织的各种活动，确保公司内各个单位都可以高效的完成内部审计。2.1.2 内部审计内部审计的功能主要体现在：1 .审计监督作用，审计监督是内部审计的基本功能，其第一可以查看企业经营的合法性和各部门工作的合规性。第二可以对企业内部管理的健全性进行实时评价。第三可以纠察财务报表等金融内容的准确性。第四可以对企业内部人员守则守职的工作进行监督。2 .审计评价作用，审计评价也是内部审计的重要功能之

8、一，其主要遵循三个原则，重要性原则、全面性原则、客观性原则。对企业内部审计结果结论的公正性、准确性提供保障，并对企业经营过程中的风险进行评价预估网。3 .审计咨询作用，审计咨询是内部审计的结果保障功能，主要是可以通过内部审计发现的问题给公司企业提供相应的解决措施，并督促相关部门完善缺漏，加强企业的价值。研究认为内部审计主要有四个内容，分别为目标，用以提升企业的价值帮助企业完成相应目标。审计主体，企业或公司中内部审计的部门及其审计功能。审计客体，审计活动开展的主要目标。审计内容，对不同的企业内部现状，进行不同的审计内容制订，促进企业的良好发展。内部审计的功能不言而喻，其具有监督、评价和咨询作用，

9、可以有效的对公司各部门工作是否合规完成，企业的人员在工作流程中是否合规操作等进行评价监督，可以对企业所面临的风险和即将面临的风险有监察和预防作用，同时结合企业的发展目标，制订长远的发展计划，为企业创造健康全面的发展环境。2.2内部审计理论基础2.2.1 风险管理理论风险管理论是进行风险导向下内部审计的基础理论，其主要理论内容是在企业的内部审计中，整个过程都需要风险管理的理论参与。这有三点原因，第一，风险管理理论可以将内部审计从单单的财务审计变成公司的控制审计,第二对于风险管理理论参与企业的内部审计过程时,可以实时的对企业的危险、隐藏的问题进行规避、预测。第三，企业可以利用风险管理理论对企业危险

10、进行实时报告，可以更全面、更安全的对企业内部风险问题进行分析。2.2.2 战略管理理论战略管理理论主要是描述企业发展。和外界环境和企业战略发展环境之前的一个关系的理论。战略管理理论主要通过平衡企业发展的方向和外界环境的变化，为企业的发展创造更大,更实际的价值.通过近些年经济市场的发展。战略管理理论越来越多的被各种企业所接受。并在战略管理理论的基础上。进行了新一轮的开发。组织环节参与战略管理理论之中。因此.内部审计师需要站在战略管理理论角度风险管理理论的角度。用发展、全面的眼光对企业进行内部审计。对于审计师进行内部审计。还有一些方法可以帮助审计师更科学地进行内部审计，主要有SWoT分析法和PES

11、T分析法，这两种方法对企业的内部审计都有很好帮助作用。战略管理理论所描述的可以使企业脱颖而出的关键因素就是核心竞争力。在企业的风险内部审计中。只有基于更全面，更安全，更发展的，角度对企业进行内部审计，才会使企业的发展的更加优秀2.2.3 系统理论系统理论，顾名思义就是将环境、企业和其发展看做整体的一个系统，然后再通过整体系统对内部的各部分进行分解剖析。在系统的内部。各个环节都是相互作用相互共生只有使每一部分都能把握风险。才能共同实现企业的目标。传统的内部审计按照公司的财务流水、业务进行、管理人员的使用进行检查和监督。并没有考虑到外界环境对企业目前进行的因素影响，基于系统理论，我们要首先对企业变

12、成一个整体，对其外界环境现进行剖析。对于外界环境剖析结束以后。在细分企业内部出现的问题进行内部审计。从而达到从重点到难点，对企业进行全面优化，提升企业的竞争力。2.2.4 内部审计理论的发展从最初内部审计目标主要是针对财务流水等财务目标进行审计，后发展到对公司的内部管理，企业的监理职能作为审计目标，再发展到对企业的发展目标，企业的风险走向作为审计目标，在不断的发展过程中，内部审计目标逐渐趋于长远化、全面化，目前基于风险导向的内部审计是企业审计的关键，确定合理的内部审计目标可以帮助企业更好地完成发展规划和风险预测叫风险导向内部审计作用于内部企业的方方面面，对于内部审计的对象，也在不断的发展过程中

13、发生变化，在上世纪九十年代中期，内部审计对象主要针对公司的财务、会计和其他经营活动，到了九十年代末期内部审计针对各种经营管理活动进行控制，到二十世纪初内部审计对象演变成对企业的内部控制、风险管理和公司治理。基于风向导向的内部审计特征，其注重内部审计和外部风险预测共有的特点，内部审计的发展与时俱进，始终具有时效性，对于企业的内部审计，也经历了从财务到治理的发展，在最初的财务阶段，审计特征主要是创造企业的盈利增值，到后来的内部控制阶段，内部审计特征主要是对企业当前的公司治理具有时效监督作用，特征是监督企业的管理运营。到最后的企业风险管理控制，主要针对外界环境变化从而对公司进行提前预警、强化风险审计

14、程序，特征是为企业的未来发展战略目标、公司风险预测等进行相应的评估。对于内部审计特征的发展，侧面也体现了当前经济环境发生的巨大变化，只有抓住当前审计特征审计目标的正确性，才能确定企业的发展战略目标，是企业具有核心竞争力。2.2.5 理论的应用本文将结合国美电器的内部审计现状，结合风险管理论对国美电器内部审计进行相应建议和提升，对国美电器未来审计的发展方向，通过战略管理理论为其设定发展目标。对于系统理论，由于国美电器内部审计目前出现的片面单一性，对企业进行优化提升其核心竞争力。第3章国美电器内部审计现状及存在的问题上世纪末，国美电器正式成立，迄今为止，国美电器已经遍布国内更大省份，中小型城市也随

15、处可见国美电器的门店，国美电器更是在香港、澳门等地均有销售部门，国美电器于2004年上市，其集团拥有大量员工并控股多家企业，是我国当前发展十分成熟的民族企业，其公司每年缴税十五亿元以上。国美电器自成立后，多次登上国家新闻播报，早早成为中国五百强企业，并成为中国家电连锁销售第一品牌，多次受到各种评选的优秀单位。3.1 国美电器内部审计现状国美电器在其内部审计过程中建立了国美电器的风险管理账户，这个账户可以涵盖风险评估、审查、整改等情况，通过风险管理账户的建立，为国美电器的审计工作提供平台，实时报告国美电器运营、财务收支的情况，为企业避免了经营过程中所存在的风险，并推进企业发展的进一步优化。2018.2023年，国美电器在三年间持续开展了相关的内部审计内容，2018年，国美电器首次开展企业内部运营治理的内部审计，意在通过对运营管理的内部审计结果使企业的运营环境得到有效的治理。提升企业运营实力。2019年国美电器开展了企业内部风险控制和风险评估的审计方向。意在通过拓宽审计范围来对企业的运营安全性提供保障。有针对性的对一些高级管理部门开展了人员内部审计，同时将内部审计作为企业的战略发展目标。实行内部审计的绩效管理，但国美电器一直尚未成立明确的审计部门，并将长期审计工作落实在监察部门，这令审计过程存在非权威性、非独立性的干扰，使得国美电器的内部审计存在一些问题。通过对国美电器审计过程的分