【企业内部控制缺失问题探究12000字（论文）】.docx

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1、企业内部控制缺失问题探究一以星巴克为例目录1绪论21.1 研究背景21.1.1 选题背景21.1.2 选题意义31.3研究的方法和内容31.3.1 研究方法31.3.2 研究内容42内控概念及理论基础62.1 内部控制机制相关概念62.1.1 内部控制的概念62.1.2 内部控制的特征621.3内部控制的原则62.2 内部控制系统基本框架72.3 CoSO内部控制框架82.3.1 内部环境82.3.2 风险评估82.3.3 控制活动82.3.4 信息与沟通82.3.5 内部监督82.4 内部控制缺失的认定83星巴克基本情况以及内部控制问题分析103.1 星巴克概述103.1.1 基本情况103

2、.1.2 内部控制状况H3.2 COSO要素下星巴克内部控制缺陷分析133.2.1 控制环境方面133.2.2 风险评估方面133.2.3 控制活动方面153.2.4 信息与沟通方面153.2.5 监督方面154合理内部控制视角下对企业的建议154.1 优化控制环境体系154.2 完善风险评估制度164.3 规范自身控制活动164.4 建立畅通的信息传递和沟通机制164.5 整合监督评价体系175合理内部控制视角下对企业的建议185.1 研究结论185.2 研究展望19参考文献201结论1.1 研究背景1.1.1 选题背景近年来随着世界上曝光的企业各类问题现象频繁重大，各个国家对企业监管、 企

3、业财务信息、企业内部控制都引起了高度重视，并相继颁布了一系列相关法律 法规。我国对当代企业制度不断改革深化，在2008年颁布了以美国CoSo五大基 本要素为参照物的企业内部控制基本规范，在随后的2010年制定了相辅助的 指引，也正是这两年推出的相关法案促使我国关于内部控制的成长。丰富了我国 内部控制的理论依据，为我国企业发展、管理提供了巨大贡献。内部控制在企业中不可或缺，该制度是有效提升企业管理能力以及企业对风 险的预测能力是如今经济环境下重要机制。但近年来企业内部的管理缺失，使得 企业面临众多财务危机和财务瓶颈。无法解决长期积累的局面，最终导致企业破 产和破产也时有发生。随着经济的发展和生产

4、力提高使人们对于生活水平的要求 也变得越来越高，餐饮企业之间竞争力也越来越激烈，内部控制制度也并不是很 健全，所以实行有效的内部控制是企业提高经济效益，提升竞争力的核心是餐饮 行业的当务之急。本文以星巴克作为研究对象，基于内部控制的定义，在学习财务风险、财务 控制以及内部控制研究的基础上，运用内部控制治理的基本理论，对其企业内部 的管理缺陷进行识别，从四个方面了解存在的管理风险，提出星巴克在内部控制 治理方面存在的问题，比如结合星巴克内部控制及风险管理结合相关理论知识讨 论其内部控制失调的根本原因；在星巴克公司内部治理的激励机制、监督机制和 决策机制下结合内部控制环境、控制活动等方面,结合实际

5、情况找出存在的原因， 最后针对这些内部控制治理产生的缺陷原因提出一定的控制对策，增强企业的管 理能力，抗风险的能力以及内部控制环境水平，确保公司的正常运营和可持续发 展的趋势。1.1.2 选题意义(1)理论意义企业财务报表的财务舞弊、企业亏损、人才流失等各种危害。为了更好的实 现内部环境从而加强自身企业的核心竞争力,公司应该要进行内部控制理论研究, 充分认识到其是一个动态且积极的行为过程。这项系统的工程，涉及到企业的每 一员。(2)现实意义随着近几年来经济与技术的不断发展,公众的生活水平和消费水平都有很大 的提高，伴随着这样的高速发展而言，企业所存在的不完善的内控制度，将会成 为企业在未来发展

6、中的一颗定时炸弹。确保企业经营目标得以顺利实现，从而适应经济大环境。上市公司的内部控 制制度是为了确保企业在日常经营过程中能够正常的经营，防范企业风险所采取 的相关管理办法，其根部目的是为了一步实现现代上市公司业务制度和企业管理 结构，挺高经济效益，实现企业目标具体实际意义。在现行的经济环境下,企业冲出竞争激烈的重围从而扎根蓬勃的发展是离不 开完整完善且适合自身的内部控制机制的。通过对一些企业内部控制缺失案例研 究,使得企业对内部控制的认识程度能够得以加深。且这些案例带来的警惕作用， 能够使企业内部控制的建立和传达得到进一步的改善，这也是对各利益相关者的 保护，体现出了其现实意义。1.3研究的

7、方法和内容1.3.1 研究方法(1)文献研究法通过查找国内外上市公司有关企业财务危机与企业内部控制的相关文献资 料，包含各类文献、期刊、报纸杂志、书籍等。围绕本文研究主题对所需文献资 料进行分类归纳、整理。为研究企业内部控制缺失方面获得可信、严谨的信息资 料。(2)个案分析法以星巴克为样本，剖析其内部控制的相关缺陷，并在论文撰写过程中参考其 他上市公司由于内部控制的失败导致企业遭遇危机的案例整合信息，从企业惨痛 经验中寻找我国上市公司内部控制的可持续发展。(3)系统分析法从公司的内部因素分析和外部因素分析相结合方式进行研究，以上市餐饮企 业作为研究背景，讨论其内部控制缺陷等相关内容。1.2.2

8、研究内容本文以内部控制为基点面向我国企业内部控制机制中存在的缺失问题的原 因加以分析、探讨。主要根据内部控制相关的基本理论，以内部控制要素为出发 点展开讨论研究。(1)主要研究内容本文在参考足量可信的国内国外文献资料以及相关会计规章制度、法律法规 的基础上，阐明本文的选题背景以及选题的研究意义；是对企业由于内部控制缺 失导致企业内部控制失控的相关文献和我国实际上市公司内部控制情况进行论 述，最后提出内部控制优化实践的合理建议。相关具体章节内容：第一章:绪论。阐明本文的研究背景以及研究意义，在这基础上设计研究的 思路和基本框架。以及国内外对企业内部控制缺陷的研究现状。丰富可信的文献 资料，国内外

9、对内部控制的研究及其现状。第二章:概述基本相关理论。概括内部控制机制的基本理论、要素以及原则。第三章:对星巴克基本情况及内部控制问题进行分析。概述星巴克相关信息, 围绕内部控制基本要素对星巴克内控机制中存在的缺失现象加以剖析,对我国企 业内部控制机制进行改良优化。第四章:合理内部控制视角下对企业的建议。根据第二章中的相关法律理论 和第四章中上市公司出现的内部控制缺失问题的反思，提出相应的措施和建议。第五章:研究结论与展望。依据上述几章节的总结，明确企业经营管理过程中所存在的内控缺失问题并提出符合我国上市公司内部控制的方向。 (2)基本框架体系研究框架研究背景及意义国内文献综文献研究法研究内容、

10、方法及体系内部控制基本理星巴克内部控制基本情况及问题星巴克内部控制改善措施研究结论个案分析法图I星巴克内部控制基本框架体系2内控概念及理论基础2.1 内部控制机制相关概念2.1.1 内部控制的概念内部控制制度，指企业为了实现企业目标,保护企业资产完整和安全，确保 可靠的会计信息，保证企业正确方针的落实,实现其经营经济、效率和效能性单 位内部的自我调整、克制、规划、评估和控制方法、手段和措施的概括。2.1.2 内部控制的特征(1)全面性。是指对企业所有业务活动的控制，不是单一的部分控制。该全 面性体现在对财务、资产、和工作人员等各方面，而且还必须进行各个工作的分 析以及业务的研究，在适当对制度加

11、以完善。(2)经常性。是指内控机制不具备阶段性，对企业日常工作和管理进行频繁 考察。(3)潜在性。是指内部控制操作在企业日常管理中体现，不与日常工作相割 离。无论采用哪种管理模式、无论操作哪种业务，都存在一种潜在的控制意识和 行为。内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与 融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行知何种业务，均有潜在的控制意识与 控制行为。(4)关联性。是指企业中各个内部控制均为相互关联，一方可能发生的控制 行为的产生、都会影响另一方控制的削弱或取消。2.1.3 内部控制的原则内控的原则是为了贴合企业在规范下实践的过程中的基本准则和要领。企业 的内控的原则

12、有基本的五个部分构成：(1)全面性原则。该制度要确保对公司的各类业务活动的全面控制，并在 公司管理的决策、执行以及监督过程中继续进行。内部控制是在整个决策、执行 和控制过程中完成的的，包括企业及其单位的所有业务和事项。(2)重要性原则。重点要放在关键的要素上，首先要依据全面性原则，其 次要控制重要的、关键的风险因素，特别是在高风险领域。(3)制衡性原则。在企业工作过程中建立,相应的组织结构和员额分布情况 和企业治理结构的过程中互相控制。内部控制应包括治理结构、机构结构、职权 和责任的分配以及业务过程，同时考虑到业务效率。(4)适应性原则。在竞争激 烈的经济环境下，一个企业动态发展那对应对的内控

13、制度也应当呈动态发展。及 时根据外部环境对内部控制机制加以完善和改进。(5)成本效益原则。企业必须在成本和收益之间取得平衡，使企业所承担的 成本可以获得最大的收益。但是，成本的降低不可忽视主要风险因素，必须确保 公司内部控制的有效性。2.2 内部控制系统基本框架内部控制系统是一种自我约束的制度监督,为了确保企业内部的营运活动、 确保经济业务活动的有效性,确保遵循法律和规章。企业明确内部控制系统基于分离职权、相互之间的制约、批准的授权、对内 部监督检查，企业建立与实施，其包含五个目标：(1)合规性目标:且当确保企业经营管理的合法以及起哦耶财产安全(2)报告 目标:确保企业财务报告与相关信息的真实

14、完整(3)经营目标:提高经营效率和效率(4)战略目标:着力促进企业实现发展战略企业内控实践机制结构详情如下图：图2-1企业内部控制实践机制结构图内部控制的发展历史非常悠久，关于内容的发展也是随着逐渐扩大的企业逐 渐丰富，其目的是使企业内部控制系统更加复合企业发展。我国内控的研究起步比较晚，直到上个世纪80年代，社会意识形态从计划 经济向市场经济推行，才开始了相关的研究。2.3 COSO内部控制框架COSO是虚假财务报告委员会的下属委员会,在1985年,联合委员会中设立,反 虚假财务报告委员会，为解决企业中寻在的财务报告虚假问题。历经两年，赞助成立了 COSo委员会。在1992年9月，COSC)

15、委员会出版了 综合内部控制的框架，即1994年增订的CoSO报告。2.3.1 内部环境内部环境是企业内部控制的基础，是内控体系中最为关键的部分，内部控制 的基本规范中对内部环境进行了明确的界定。2.3.2 风险评估风险评估是指要及时对企业经营活动中所存在的风险加以识别与分析，而后 拟定符合企业发展的风险管理战略。这个过程包括评估与实现业务目标相关的内部和外部风险，以及风险的层次 结构。风险评估是识别、科学分析和及时评估影响公司内部控制目标实现的各种 错误因素，并采取应对策略的过程。233控制活动控制活动是指根据风险评估的最终结果，采取的适当控制措施，将企业风 险限制在一个可以接受的限度内。2.3.4 信息与沟通信息和沟通是指要求企业能够及时地、准确地收集和传递企业内部控制的有 关的信息。重要的是要确保信息在公司内部以及公司与外部之间得到有效的沟通。 2.3.5内部监督内控的监督是企业在所控制的区域的建立和实施内部控制、评估内部控制的 有效性以及对内部控制缺陷的改进,是内部控制实施的重要保障。内部监督对企业自身有两个实际意义:其一