【增值税转型对企业财务管理的影响问题研究10000字（论文）】.docx

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1、增值税转型对企业财务管理的影响一以S公司为例目录一、1.雌1（-）研究背景1（二）研究方法2（三）相关文献综述2二、增值税转型的相关的知识2（-）增值税2（二）增值税转型5三、增值税转型对上海S公司的影响8（-）上海S公司简介8（-）上海S公司税务负担方面的影响8（三）上海S公司财务会计方面的影响9四、上海S公司应对增值税转型的措施12（-）税务应对策略12（二）财务管理13五、结语13（-）结论13（二）展望14参考文献15致谢错误!未定义书签。一、1.绪论（-）研究背景自1994年我国正式引入生产型增值税以来，增值税在我国税收总额中占据了一定的地位，每年占税收总额的30-40机现阶段，增值

2、税占我国税收总额的60%以上，增加了我国的税收，成为我国第一大税种。随着我国经济的快速发展，我国的增值税也随着我国的发展不断更新和完善。发展基于消费的增值税不仅能够鼓励公司扩大投资和升级生产设备，以提高其竞争力，从而在一定程度上促进其进一步发展。为有效缓解企业生存压力，扩大社会市场内需，积极应对金融危机影响，助力社会平稳快速发展。我国政府已作出以下决定：自2009年1月1日起，在全国范围内对公司实施增值税改革。此次改革是企业所得税实施以来税制改革的第二次突破。随着这一改革的实施，我国增值税将从“生产导向”转向“消费导向”O在当前金融危机形势下，我国实体经济遭受重创，能够及时实施变革政策，对补充

3、我国的税收制度和全面建设和谐社会非常重要。增值税是对商品生产、经营和劳务服务中若干环节的增值或附加价值征收的一种流转税。增值税转型改革，即生产导向型增值税向消费导向型增值税的转变，必将对公司不同的经济指标产生更大的影响。分析表明，如果公司资本投入保持不变，转换后增值税可以减轻纳税人的整体税负。此外，它可以提高公司的竞争力，提高公司的利润水平，节省公司的收购成本，提高固定资产的周转率。本文旨在帮助企业以正确的态度应对当前的变化形势。（二）研究方法本文首先通过理论分析对增值税变更对公司财务的影响进行了阐述，然后进行实证分析，选取上海S公司作为样本公司，分析其经济指标，2008年，对增值税变更对上市

4、公司的经济影响进行比较分析，从多个角度审视增值税变更的影响。（三）相关文献综述在我国，一些研究者对增值税变动的研究主要体现在三个方面。例如，陆炜和杨震（2002）深入研究了增值税变动的宏观经济影响；后来杨浮生和蔡军（2006）对增值税变动对当地经济的影响进行了研究；而李长春（2006）对值税变动对公司财务的影响进行了详细的研究。二、增值税转型的相关的知识（一）增值税1 .我国增值税的含义中华人民共和国增值税暂行条例提出，凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配、劳务、进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。我国的增值税按两种税率征收，即17%的基本税率和13%的低税率。低税率只适用于某些商

5、品（如书籍、报纸、农药、粮食、食用植物油、自来水和政府规定的其他商品），基本税率适用于其他货物。当前，增值税在我国采用抵扣法计算：应纳增值税二当期销项增值税-当期进项增值税。其中，“当期销项增值税”指的是在纳税义务发生时（或应税劳务服务发生时）支付的增值税，等于货物购买价格乘以纳税期内的增值税税率。需要注意的是，现行增值税暂行条例明确规定“取得不动产的增值税不得从销项出售的增值税中扣除”，“固定资产”严格限于两类资产，首先是机械、机器、运输设备及其他与生产经营有关的设备、工具和器材，有效期一年以上。其次是单位价值大于总额，使用寿命超过总年限的产品，不是生产经营的主要设备。中华人民共和国增值税暂

6、行条例规定的不可抵扣购置税的固定资产购置范围，小于现行企业会计制度规定的固定资产,主要排除房地产（如建筑物、房屋）等，因为我国目前的税收立法要求销售房地产要缴纳营业税而不是增值税，销售房地产是不可抵扣的增值税。固定资产增值税抵扣是划分生产型增值税和消费型增值税的基本标准。因为现行的中华人民共和国增值税暂行条例明确规定固定资产增值税不可抵扣，我国现行的增值税制度是典型的生产型附加税。其特点是购买所购固定资产所包含的税款不能抵扣。从整个社会的角度出发，它的税基与国民生产值相对应。2 .增值税的三种类型增值税具有税率单一、适用面广、税基广的特点，特别是抵扣税款，彻底消除了流转税双重征税的弊端，具有中

7、性调制、税负公平、高效的收入和严格的征管的特点，与其他流转税没有可比性。增值税的引入将使世界各国更有利于保护本国经济，参与全球竞争。增值税是根据货物和服务的增值确定的，只根据货物或服务的销售收入确定。这些包括：（1）原材料和辅料；（2）燃料、电力；（3）包装物品；（4）低价值消费品；（5）外包劳务；（6）固定资产。不同国家的增值税制度一般允许第（1）-（5）项包含在从货物或服务销售中扣除的可抵扣金额中。但是,第（6）项的扣除，即购买的固定资产的价值，根据国家情况而有所不同，有的允许扣除，有的不允许扣除。1、生产型增值税为计算增值税，购买的固定资产价格不得扣除。换句话说，增值税基数是应税人在给定

8、期间的销售收入减去所获得的货物和就业服务的成本后的余额，从整个社会的角度来看，这就是国内生产总值，所以它被称为生产型增值税，其抵扣仅限于原材料等劳务商品的税收，因此实际税率对应GDP,计算公式如下：生产型税基二消费+投资二销售收入-中间产品购买支出二工资+利息、租金、利润+直接税+折旧2、收入型增值税在计算增值税时，只能从外部取得的固定资产价格中扣除当期计入产品价值的折旧部分。换句话说，增值税是以应税人在一定时期内的销售收入减去取得的货物成本、就业服务成本和折旧后的余额为基础的，这相当于整个社会的全部社会产品的国民收入，所以被称为收入型增值税。实际税目对应的是扣除用于替代消费的生产资料，即国民

9、收入后的社会产品余额,公式是：收入型税基二消费+投资-折旧二销售收入-中间产品购买支出-折旧=工资十利润、利息、租金+直接税3、消费型增值税消耗型增值税在计算增值税时，可以从当期购买的固定资产价格中扣除。作为计税依据的增加值，应当等于应税人在一定纳税期间销售货物取得的收入，减去应税人消费的购进货物和劳务，再减去应税人取得固定资产后的余额。从宏观经济的角度来看,增值税是以消费品的价值为基础的，所以称之为消费型增值税。对生产资料不征税，只对消费资料征税。公式是:消费型税基二销售收入-中间产品购买支出-资本品购买支出二工资+利润、利息、租金+直接税-投资3 .增值税的相关历史2009年，我国首次出台

10、了将生产型增值税转为消费型增值税的政策，并于2009年将消费型增值税的范围扩大至全国。生产增值税和消费增值税的一个重要区别是购买固定资产时增值税的扣除。在生产型增值税中，购买固定资产所含税不能抵扣，购买固定资产的成本包含购买时所含税。但在消费型增值税中，购买固定资产时，可以直接抵扣进项税，从而降低固定资产的购置成本，相应减轻企业的税负。理论上，税负的降低是生产转移对消费的主要影响，同时导致公司不断更新固定资产和设备。2012年之前，是生产型增值税向消费型增值税转变最重要的时期。2012年后，我国逐步将增值税由营业税改为营业税，第二次重大变革于2012年逐步完成我国税制改革的历史。2012年至2

11、016年，“营改增”在部分地区实施，并于2016年在全国范围内推广，可概括为三个阶段:第一阶段:经国务院同意，国家税务总局和财政部公布了“营改增”的试点方案。自2012年1月1日以来，上海交通运输行业和一些现代服务业一直是改革和研究的领导者，约12.6万家上海公司加入了试点大军。文化和创意部门占据的领域最多，达到四分之一；研发和技术服务紧随其后，占五分之一，运输仅占十二分之一。自2012年8月1日起至年底，“营改增”已推广至8个城市。第二阶段：2013年8月1日，广电服务部门加入“营改增”方案；从2014年1月1日起，邮政和铁路运输部门也开始“营改增”，整个运输部门已经开始实施“营改增”政策。

12、第三阶段：在2016年3月18日的总理会议上，中央政府决定，自2016年5月1日起，将在全国范围内实施“营改增”的政策，例如在生活服务、金融行业、房地产、建筑方面。从这个角度来看，增值税制度变得更加完整。我国自1994年实行分税制以来的另一个历史性时刻是实行“营改增”政策。试点以来，来自不同业务和财政部门的数据显示，每一次“营改增”都取得了相对较好的效果。许多一般纳税人在一定程度上减轻了税收负担，这也促进了该行业的发展:其中70%是中小企业，统称为小规模纳税人，允许其税收为减税,并决定将营业税从5%降至3乐增值税降低税负最高可达40机对于一般纳税人降低税负为：文化和创意服务行业的70%信息技术

13、和鉴证咨询行业的75乐有形动产租赁服务业和研发技术的85%o文化和创意服务部门的影响在减轻税收负担方面更加明显。文化创意产业有五大类:知识产权、商标版权转让服务、设计服务、广告服务和会议展览服务。一些国内大型生产企业也从改革中受益，因为它们是咨询、研发等现代服务业的下游客户。据公司CFO介绍，上海试点公司8亿元的外包用工服务，在“企业税改”后将有6%的增值税发票可用，这意味着营业额将一年的税收支出减少5000万元。（二）增值税转型1 .增值税转型的含义所谓转型，就是把当前的生产类型转换为消费类型，也叫增值税改革或转型改革。主要目的是消除双重征税的现状和因素,这不仅可以减轻公司的税收负担,鼓励公

14、司采用新技术，还可以优化和调整产业结构。因此，政府决定从2009年1月1日起在全国范围内实施增值税改革。其实质是全国所有的应税人都可以使用新的增值税来扣除购买的税款，而现行的增值税税率保持不变。此外，在现行增值税制度下，公司购买的固定资产包含税前不能扣除的增值税。如果增值税转化为一种消费，固定资产增值税可以税前扣除。目前，中国市场对商品和服务都征收增值税。此外，根据固定资产的取得情况，公司的扣税方式也有所不同:增值税分为生产型、收入型和消费型三种。自1994年我国税制改革以来，除少数地区外，全国大部分地区实行生产型增值税。这样做的原因首先是考虑国家的经济前景，其次是防止投资扩大。但是，社会发展

15、到现在，市场经济的体制已经逐渐完善。为了经济更好地发展，消费导向的增值税更加先进，能够使增值税体现更多的价值和优势。正是基于上述原因，政府实施了增值税的修订和改革。现行增值税自出台以来，经过十多年的发展，逐渐体现出与社会发展不相适应、与经济发展不相适应的要求。随着社会趋势的发展，我国增值税将会发生变化和改革。与此同时，由于多年的试验和税收的持续增长，在金融危机的趋势下,政府决定对增值税进行全面改革，并制定了有效促进增值税转型的具体计划。2 .增值税转型的必要性自推出增值税以来，在世界各国被广泛采用，这也是增值税具有适用面广、税基广、个人税率高等诸多优势的原因。特别是增值税采用了一种避免双重征税

16、弊端的减税方法，这样可以调节中性，公平平衡税负。这也可以让收入更好地控制在公司手中，征管更加严格。虽然目前的附加值有很多优势，但我国目前的体系不仅遥不可及，而且与我国目前的发展也不相适应。首先，重复征税增加了企业负担，阻碍了投资。在生产导向型增值税阶段，固定资产收购过程中的增值税不得抵扣，导致固定资产收购重复征税，不利于促进生产导向。我国当时的发展形势也不允许我国引入基于消费的增值税。根据生产型增值税和消费型增值税的比较，以总税负计算，生产型增值税的17国对应消费型增值税的23乐负担相对较重。此外，生产型增值税最初的目的是防止投资过热和抑制通货膨胀，这与当前形势下国家刺激投资、扩大内需的努力相矛盾。但自生产型增值税出台以来，固定资产投资成本增加，影响了公司投资意愿，进而抑制了投资需求。其