【中小企业内部控制问题成因及对策（论文）】.docx

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1、中小企业内部控制问题成因及对策摘要I一、引言1二、中小企业内部控制理论概述2（-）内部控制含义2（二）内部控制的合理性与必要性2三、中小企业内部控制存在的问题及原因分析3（一）存在的问题3（二）问题存在的原因4四、中小企业内部控制的对策5（-）完善中小企业内部控制制度的设计5（二）优化控制环境与汇总风险6（）建立持续性监督机制8（四）岗位分工明确化9五、结论9参考文献10一、引言随着现代化企业的发展，企业之间的竞争力也越来越激烈，而对于企业内部控制的研究也越来越细致。而我国对内部控制的认识过程来自不同角度和不同层次:从会计的监督观到控制观；从内部控制的二元论、三维观、四层次论到五要素；从公司治

2、理到内控体系构建等等方面均有研究。随着企业的发展,这些理论将更多地由理论价值向实践结合发展,运用到企业具体的实际发展当中去。在企业经营的发展中，由于当前社会经济发展速度越来越快，市场环境也越来越复杂，必然对企业经营管理提出更高的要求。为了保证自身安全有序发展，企业往往需要针对现阶段一些常见的风险问题进行严格监管，以便及时发现风险因素，采取必要的防控策略，减少企业面临的经济损失。企业会计内部控制是有效保障企业资产安全的重要手段，对相关数据、信息和应急信息进行详细审核，确保其完整性和准确性，从而提高企业管理水平，保持企业高质量发展。二、中小企业内部控制理论概述(-)内部控制含义由于内部控制是中小企

3、业内部控制的一个重要组成部分，它服务于企业的各种经营活动，如会计鉴别、财务分析、出入账目记录、会计分类、财务报告等。内部控制的目的是有效地处理资产和负债。1958年，为了明确注册会计师的审计义务，美国会计师协会审计程序委员会将内部控制分为两种不同的业务，内部控制和内部管理控制。内部控制为改进会计工作，制定和实施了若干控制方法、措施和程序；保护财产安全和完整，确保相关法律法规的实施。(二)内部控制的合理性与必要性1合理性随着中小企业规模的不断扩大，企业的治理水平不断提高，期限也不断延长。其中，这也造成了管理层对公司各个业务领域直接监督的困难性。为确保企业经营企业资产的安全性，提高会计数据质量和经

4、营管理效率，确保经营管理目标的实现，防止弄虚作假，降低行为效力，加强对企业经营企业的管理和控制。通过内部管理和下属员工的控制，中国中小企业的发展在一定程度上促进了中国经济的快速发展，无论是哪种类型的企业，我们都需要建立一套针对具体企业的内部会计控制制度，以促进中小企业的内部控制，提高职工工作效率和质量，做好决策；同时提高中小企业的经济利益，促进企业长期稳定发展。虽然中小企业己经建立了成熟的内部会计控制制度，但长期的发展要求我们不断完善管理制度，建立科学的内部会计制度，善于运用科技手段提高管理能力。2.必要性按照现代公司制度，所有权与经营权相分离，投资者往往无法亲自参与公司的活动和管理，也无法了

5、解公司活动和管理的真实情况，也无法准确评估公司出具的相关报告。中小企业业建立的内部会计控制制度，必须与内部管理制度相结合，实现企业经营的整体控制和内部控制的分散；中小企业的会计活动应当产格按照中国会计制度和国家其他有关法律、法规及行业协会的规定进行，并根据公司的发展合理设置，构建合法、有利的会计控制体系，也是企业健康发展的必要条件。三、中小企业内部控制存在的问题及原因分析（一）存在的问题1 .制度体系不健全我国中小企业起步晚，规模小，管理者内部控制意识薄弱。因此，与世界经济市场的整体水平相比,我国中小企业的内部控制制度还不完善，制度的建设也离不开市场的发展。当前内部控制效率低下是中小企业普遍存

6、在的问题。由于公司的各种因素，大多数中小企业仍然缺乏完整的内部控制制度，或者没有采取任何措施，这就造成了缺乏监督和实施的困难。然而,由于中小企业往往特别注意考虑成本和裁员的,同时由于缺乏有效的监督实施和授权过程中往往会导致欺诈和事业造成损失。当前企业内部控制工作，在一定程度上，反映了当前企业内部控制制度存在的问题，针对相关内部控制制度存在的不足，存在许多不足之处，不能对后续工作的开展给予有力的指示和指导。该制度的缺陷主要体现在以下几个方面：一是由于中小企业内部控制氛围较差，岗位缺乏，与内部控制管理有关，目伴随着较为严重的兼职现象，其至违反了相关法律法规规定的不能同时任职的原则，使得内部控制形同

7、虚设。同时企业经营内部控制目标混乱，而且涉及的责任和责任不明确，也存在明显的漏洞，不能使这些任务与内部控制负责人之间形成单一的关系。2 .执行力不强导致内控效果较差从中小企业内部控制工作的具体实施来看，由于工作难度往往较高，复杂性也比较突出，因此必然会给执行环节带来较大挑战，容易出现执行不到位的现象。分析实施过程中存在的问题，既有制度不完善的影响，也与具体的内控管理人员有关，由于内控管理人员资质较差，缺乏较强的岗位胜任力，容易导致工作执行中出现较多偏差问题，一些明显的异常问题不能及时发现，无法达到内控监督的作用。比如在会计监督中，如果不能进行详细全面准确的会计核算，势必导致一些虚假信息或舞弊无

8、法查处，给中小企业造成严重经济损失，企业内部控制形同虚设。3 .目标不明确现阶段中小企业内部控制存在的问题，往往表现为目标混乱，因为中小企业内部控制管理人员未能明确界定工作目标和具体要求，这必然导致各项工作随意进行，难以为中小企业的发展做出更大的贡献。在中小企业内部控制的发展中，财务会计数据报告应成为一项重要的工作目标，要判断这些数据报告是否更准确，对明显缺陷或不准确的数据报告及时处理，以免给中小企业造成重大损失，虽然内部控制在这方面的目标己得到充分关注，但仍存在一些明显的漏洞和监管缺陷。同时，未能将任务与中小企业经营发展紧密联系起来,未能实现对中小企业资产安全和资产浪费的严格控制，内部控制制

9、度的制定存在缺陷,许多环节存在缺陷，无法优化自身质量。4 .内部权利和责任分配不明确由于中小企业规模比较小，还处于发展时期。有时，为了降低投资成本，企业会节省人力资源的使用成本。这样一来，员工的工作积极性不但很容易受到打击，工作效率会大大的下降，而且企业的管理者也很难做出正确的决策。同时企业内部管控工作会陷入混乱的状态，缺乏科学的制度章程，导致工作人员行为难以得到有效规制，当企业发展出现问题时，无法得到及时解决，出现相关责任主体相互推诿，扯皮的现象。（二）问题存在的原因1 .制度设计缺陷是根本原因中小企业整体结构不够完善，企业体系不够简化，涉及面窄，在某些方面，仅作简要介绍，具体的目标没有和中

10、小企业的具体情况相结合，很难制定出具体的中小企业目标和管理制度。对于中小企业的基层生产人员来说，没有一定的规则可供他们处理事情，这使得目标的实施不规范。在制定企业内部控制规章制度的过程中，要对每一部分进行具体设计，还要进行案例论证，使之更加规范，这样不仅可以使中小企业员工的目标执行更加规范，而且有助于企业进行长远发展，使企业与员工共同进步。2 .认识不足阻碍了内部控制的积极作用在我国经济快速发展的今天，市场环境日益恶劣，中小企业需要不断改进，以适应当前的市场，中小企业自身的发展所带来的危机和局限性还不够清晰，公司内部控制的核心思想是将公司的项目划分为具体的执行层面，使重点项目能够快速实施，防止

11、中小企业发展危机，然而企业在实施内部控制时，对这一方面缺乏具体的认识，使得企业的发展无法取得长足的进步。3 .不良的运行机制影响内部控制的效果一是信息沟通渠道不畅。目前中小企业的数据传输存在一定的局限性，究其原因，是在企业规划的细节上操作不当，一开始，是规划信息传递渠道的不完整。这种因素的出现是由于单元之间的弱接触和相互作用造成的，日常事务处理流程不完善，单位和单位职责划分不清；规章制度的完善不重视；具体规划的运作中，管理层之间缺乏有效的沟通和理解，造成中小企业规划执行的不稳定性，规划实施中存在的问题，进而影响企业的发展。二是审计监督职能弱化。中小企业规划的审计力度不够，使得企业无法保证资金数

12、据的真实性，主要原因包括以下几个方面：相关监管单位的职责分工不够明确，使得中小企业的规划运作不强，不能有效保障规划的实施效果。而且，企业过于注重自身权益，对一些问题只做表面处理，在监管单位的权力分配问题上，企业没有处理问题的权利，这使得企业的问题越来越严重。4 .岗位分配不明确因为中小企业大都是一人多岗，造成最终工作职责不清，比如当企业的采购员和库管员为同一个人的情况时，如果公司物资采购少买或丢失，要想查到就会非常困难，从而无法起到监督和制约的作用。在中小企业中，通常都是法人独揽大权，而企业的其他员工几乎没有话语权和决策权，所有的部门设置只是形式上的，而无实际效用，很难达到平衡。四、中小企业内

13、部控制的对策(-)完善中小企业内部控制制度的设计1完善层级机构与优化法人治理结构对中小企业目前可能面临的危机进行策划，制定相应的处理办法，及时发现相应的危机，及时处理，以减少中小企业在危机处理过程中的损失。结合中小企业的实际情况，通过对企业缺陷的认识，总、结出企业可能出现的危机，预测和控制企业面对面发展中可能出现的危机，实现对危机的快速识别，并建立相应的危机应急预案。5 .细化业务流程与提升制度设计水准在实践中，要着眼于中小企业的整体运行，完善部门之间的联系。在中小企业发展过程中，资金是一项重要的行政管理和管理工作的重点。通过健全规章制度，建立长效执行机制回收标准。以日常经营为中心，通过制定完

14、善的规章制度，全面管理和控制企业资金;为每个单位的责任实施阶段提供了一个高标准，包括企业事业的标准化活动。6 .跟踪完善内部控制制度在中小企业制度不断完善的过程中，要根据中小企业的实际运行情况调整相关的管理和控制规则。中小企业的内部管理制度还不完善，通过不断完善相关规则，借鉴知名企业发展模式，首要目标是把客户服务放在首位，同时，要不断完善相关规章制度，让中小企业兴旺发达。通过完善相关规章制度，集中企业的日常权利，降低企业成本，及时监控潜在的项目问题并及时解决。结合中小企业的发展水平，完善内部控制制度是中小企业发展的必要前提。一个完善的系统可以帮助中小企业对出现的问题进行科学的分析，从而逐步提高

15、中小企业的竞争力，保证中小企业的发展。即使存在风险，完善的内部控制制度也可以将风险造成的损失控制在允许范围内的最低水平。要完善内部控制机制，既要引起管理者的重视，又要支持所有员工，更要系统地组织和整合业务机制，消除工作不相容。例如，采购人员和库存管理人员不能是同一个人，审计员不能作为出纳员。企业的一切收支和经营活动都应由两个或两个以上的部门共同管理，以实现员工之间的有效控制和监督。需要指出的是，要加强资金、营业额和收入、成本和费用、预付款等关键交易，确保不同管理控制制度的有效实施。降低经济经营的风险，提高财产的安全性。例如，小企业有义务设立适当的审计委员会，但这并不符合我国创建中小企业的实际情

16、况。（二）优化控制环境与汇总风险1 .整合汇总风险与把握关键节点对于企业内部管控工作而言，存在两个有着深刻的影响作用的要素，一是这类企业所处的生存环境，二是企业内部可能存在多种风险。企业在运营初期应当注重防范风险的能力的建设，结合自身的运营实际和管治工作特点采取对策，从而有效发现运营过程中存在的各类风险要素，具体可分为内外部两类要素，探究该类因素出现的概率以及影响后果，是落实各助政策举措，提升自身的风险管控水平，我们有效提升企业资产的安全系数。因此，我们应该善于运用内部控制来降低企业的风险。企业应当建立风险预警治理机制，与此同时，为了有效地结合风险预警和管理，还可以在信息管理系统中建立风险管理信息系统，不断识别新风险，调整风险控制的内容，从而规避风险，进一步完善企业内部控制。对中小企业目前可能面临的危机进行策划，制定