【《高级财务会计》结课论文4200字】.docx

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1、高级财务会计结课论文：所得税会计问题研究目录第1章引言所得税会计理论基础11.1 所得税会计的概念11.2 所得税会计的方法2第2章我国企业所得税会计现状32.1 对企业会计人员提出了高要求32.2 企业会计人员职业判断能力的高低影响3第3章我国企业所得税会计存在的问题43.1 应纳所得额的核算较混乱43.2 对费用的确认和列支方面存在错误43.3 隐瞒企业的实际收入情况5第4章完善我国企业所得税会计问题的对策54.1 依据会计法律法规确认收入54.2 按要求扣除所列支费用64.3 合理进行纳税筹划6参考文献6第1引言所得税会计理论基础1.1 所得税会计的概念所得税会计本质上是研究按照税法计算

2、的应纳税所得额与按照会计准则计算的会计收入之间的税收差异。会计制度是所得税会计核算的基础，所得税制度是所得税会计核算的法律准则和依据。狭义的所得税会计是指在调整和确认相关递延纳税事项的同时，将根据所得税法计算的应纳税所得额和按照会计准则计算的会计收益进行调整，并计算当期应纳税额，最后完全、及时地按照法律规定核算企业纳税的会计方法。所得税会计是一个类似于财务会计系统中的一个子系统的概念。参考系统论，大系统中各个子系统的目标与整个系统是一致的。作为子系统的所得税会计目标与作为母体的财务会计目标具有一致性。财务会计的目的是为财务信息使用者提供有用的会计信息以供决策。所得税的会计处理通过调整应纳税所得

3、额与会计利润之间的差额来确定所得税的会计处理。它必须准确反映财务会计的确切一般目的，并应充分准确地反映应纳税所得额与会计利润之间的差异，以便会计信息使用者对所得税能够为决策提供有效的信息。1.2 所得税会计的方法所得税会计中使用的主要方法涉及如何计算应纳税所得额与会计利润之间的差异，主要包括计算应税收入影响的税收方法，税收影响法包括递延法和债务法。债务法实际上是一种债务方法和一种平衡债务与利润的方法。根据“所得税法”，当期和递延所得税之间的差额确认为所得税费用。按照这种核算方法，本期利润表所列的所得税费用等于当期应向税务机关缴纳的所得税税额，等于当期应缴纳所得税税额与适用所得税率的乘积。当期税

4、收费用在扣除利润税后作为当期所得税入帐。因税务费用而产生的临时差异，根据资产或负债的不同，在财务报表中不予以确认。同时，企业要准备相应的参考工作，详细记录时差的原因、时间和数量，以便在税务调整中使用。纳税法是用户易于使用、容易学习的，但是按照应计标准逐步被淘汰。延迟或平衡所得税对其他处理方法的影响，除税务负债、所得税费用临时差异按递延方法处理;受暂时性差异影响的税收金额被递延到消费相反方向的差异变化期间。在递延法下，财务报表上的递延所得税余额不能反映经济活动对税收的实际影响。负债法是指对当期受临时差异影响的税额进行维持的方法，以及差额发生变化时对差额进行保留的方法。债务法符合权责发生制的相关要

5、求，能够准确反映经济创业对税收的影响。我国目前采用资产负债表会计方法来计算所得税，这在理论和实践上都是合理的和有相关性的，有助于使我国的会计模式与国际接轨。第2章我国企业所得税会计现状2.1 对企业会计人员提出了高要求新标准规定公司必须使用新的余额法计算企业所得税。新标准包括财产税、暂差税、暂差税和潜在税、债务税或扣押税的新概念。与原来的标准相比，新的所得税会计更加难以理解。新准则的会计内容比原准则更加丰富和规范，理解的难度也增加了。由于目前的教育水平和中国的会计水平，很难在最短的时间内接受和理解新的所得税会计方法。这提高了公司财务人员的专业和专业水平。转移新标准和现有标准的要求过高，相关部门

6、必须通过为会计师组织投入大量劳动力，物质资源和资源来研究和学习新标准。只有当公司会计师正确理解并获取这些相关资源时，才能实现建立和实施所得税会计准则的目标。此外，在税收过程中，税务官员和管理者应了解企业所得税是否符合会计和税收立法的要求，是否有必要准确评估是否支付企业所得税，以及是否正确理解新标准。因此，新的所得税会计准则的引入提高了对公司会计师和税务官员的需求。2.2 企业会计人员职业判断能力的高低影响会计人员的职业判断能力对新所得税会计处理方法实施也具有非常重要的影响。负债余额方法的选择和应用也对会计师在专家判断和披露方面提出了很高的要求。例如，如果确定递延所得税资产且递延所得税资产在期末

7、折旧，则会计师应具有较高的专业性和经验。资产负债表在采用负债法的客观条件下，会计准确性是基于对资产和负债账面价值的准确计量和征税。因此，它需要资本市场的高度卓越性，将公允价值计量属性引入新的会计）隹则，并根据未来的经济利益和退出确定资产和负债。与成本计量的单一历史属性相比，它更加复杂和技术性。这需要持续改进会计师的业务水平和专业判断。第3章我国企业所得税会计存在的问题3.1 应纳所得额的核算较混乱应纳税所得额的计算是以公司的税前利润（利润表中显示的利润总额）为基础的。利润总额的计算公式不仅包括收入项目、成本项目、营业外收入和费用，还包括营业税费和附加费用。项目过多，增加了会计处理中出现差错的可

8、能性。许多公司不能准确计算所得税调整，不能准确计算他们的收入项目。甚至一些企业也隐藏了他们的收同时，渠道成本不正确。有些公司不遵循相关性和适用性原则，并在税前和税后混淆各种费用和合同。为了应对纳税人的损失，一些公司赔偿了固定损失，一些公司推动无法弥补损失的建筑物，无法弥补合同损失，或任意改变合同以弥补损失。最重要的是，对于现实世界中的一些公司，存在关于永久和暂时差异的模糊定义。在当期可以抵消的时间差异不会调整为应税收入，或者暂时性差异被视为永久性差异。对性别差异的解释导致当前所得税计算不准确。因此，所得税的征收也会涉及到更多的关系。因此，税收征管部门应加强对所得税会计核算各个环节的监督，遏制“

9、故意增加成本、隐瞒收入、延迟源头确认”等不当行为。的收入”o中国公司法、证券法及撤市有关规定对公司上市、撤市、发行股票、分红、发行等条件作了规定。一般的规则是，公司必须满足盈利指标的要求。显然，在我国资本市场的监管中，重点是对盈利能力指标的评估。这一趋势意味着，长期以来我国的财务工作只注重损益表中的经营成果，而忽视了资产负债表评估中反映的债务偿付能力和资本结构问题。随着近年来会计国际趋同的发展和国际会计准则的影响，我国资产负债表的地位有所提高。但是，会计与税收相关法律法规的重叠和联动现象仍然存在。3.2 对费用的确认和列支方面存在错误许多公司没有遵循会计采用原则,各种成本的混淆,支出的程度和支

10、出分配,相关性和比较。例如，一些公司在没有遵循成本和成本分类标准的情况下人为地混淆公司的成本和支出项目，并且一些公司混淆了税前的成本程序。更容易被证明成本的错误通常包括“研发成本”，因为在开发阶段产生的资本成本可以减少税法立法实际数额的150%,实际成本被扣除了。为了实现减税目标，一些公司可能包括资本化成本，而不包括非资本化的研发成本作为费用。3.3 隐瞒企业的实际收入情况有些公司在引入公司税务会计时会隐藏其实际收入。例如，如果企业使用预付款方法销售产品，则会发布产品，但预付收据不被视为销售收入。收入是按照权责发生制原则实现的，但由于没有及时转移，企业的收入就被隐藏。当公司销售废料，原材料废料

11、，清洁资产和废料时，收入不包括在公司的收入中，符合会计标准。由于这些收入中的大部分是以现金提供的，通过雇佣购买，没有账单，条件允许企业隐藏这部分收入；一些折扣促销公司的活动已成为隐藏实际收入的另一种形式，卖家退回的货币或货物以不平衡的方式工作，隐藏进口现象。隐瞒收入，少缴税款也是所得税会计核算中存在的一大问题。第4章完善我国企业所得税会计问题的对策4.1 依据会计法律法规确认收入造成这种暂时差异的原因是税法与确认收入的会计原则不一致。在收入确认方面，会计比现实更重要，税收规则在形式上更有偏差。会计准则对收入在会计核算中的包含有严格的限制。只有同时满足收入确认的五个条件，才能在会计核算过程中纳入

12、收入的范畴。在收入确认方面，会计和税法之间最大的区别是“假设销售”的处理。“视同销售”行为不符合收入确认的会计要求，因此不能列入会计收入范畴。但是，“有问题的销售”可能与税法的实际销售额相符，并须缴纳所得税。因此，在计算“应纳税所得额”时，应使用与增税项目相同的“相同销售量”业务。但是，它们在收入确认方面存在矛盾。对于某些暂时性差异，为了减少它们之间的差异，可以参考税法规则并在实际的会计流程中处理它们，并相应地提高会计准则，增加强制披露性信息。4.2 按要求扣除所列支费用除了收入确认上的差异，会计、税法在费用确认上也存在“口径不一致”的问题。在账目中列入费用必须符合采用的会计基础的要求。一般来

13、说，企业采用“会计制度”作为会计核算的基础，以实现收入与成本的调节原则，避免利润的过度波动。与会计处理相比，税法中费用的扣除会有所不同。最典型的例子是对研发支出的处理。在研发阶段，会计处理与税收立法相同，区别在于发展阶段。如果这一阶段的成本属于资本类，则这部分应计入会计资产的账面价值，并在扣除实际资本成本后增加50%o两者在处理研发支出方面的区别最终是会计期末的“减税项目在费用核算问题上，首先要面对会计与税法的差异；然后按照它们遵循的原则来对待它们；最后根据会计处理的结果进行调整。4.3 合理进行纳税筹划税收计划在成本控制中扮演着关键的角色，代表着政府授予的适当的税收减免。主要用于应税对象或经

14、营活动、投融资活动的科学使用，通过有效合理的规划和安排，并应用适当的会计方法使其活动所支付的税费最小化，达到通过减少税收节约达到公司经济利润最大化的目的范围。也就是说，企业必须遵守会计准则，并在按照会计准则处理信息的过程中，必须认真分析所得税法，充分利用税收优惠税法合理纳税，减少企业所得税费用。参考文献1张志伟，张怀林.餐饮业成本控制及管理创新J.食品安全导刊，2023(30)宁华强.高校餐饮业成本控制研究J财会学习，2023(8)1于科秀.所得税会计准则和企业所得税法的差异探讨J.营销界,2023(35):142-143.黄喜升.试论新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响J1市场周刊理论版,2019(25):2.曹梦瑶.所得税会计相关问题的研究J.福建质量管理,2019.潘丽萍.新会计准则所得税会计处理及其对企业的影响J.2023.闻俊红.企业所得税纳税筹划的会计处理方式研究J.环球市场,2019,(02):93.