【《美的集团2022年纳税筹划探究（论文）》2800字】.docx

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1、美的集团有限公司2023年纳税筹划研究目录美的集团有限公司纳税筹划研究摘要1一、美的集团有限公司所得税涉税情况1二、美的集团有限公司所得税纳税筹划方案2（-）收入筹划的调整方案2（二）费用筹划的调整方案2（三）存货筹划的调整方案3结论4别文献：4摘要随着我国税收制度、征税系统的不断完善，纳税筹划受到了越来越多的企业的关注与重视，他们制定良好的纳税筹划方案带来可观的成本节约，但是对企业来说结合自身的企业特征及运营特点，为企业量身定制一套最优纳税筹划方案是必须要关注的问题。因此选取了美的集团有限公司为例，对其所得税纳税筹划中存在的问题进行研究，希望可以提高美的公司的纳税筹划水平，促进公司发展。关键

2、词：所得税纳税筹划；美的电器公司；纳税筹划风险一、美的集团有限公司所得税涉税情况表1美的集团有限公司2023-2023年所得税贡献率和税负202320232023营业收入11.75亿元11.65亿元13.68亿元利润总额0.94亿元0.78亿元0.61亿元企业所得税0.25亿元0.21亿元0.23亿元所得税贡献率2.16%1.81%1.68%所得税税负2.71%2.71%3.77%根据表1数据，2023年营业收入11746.5亿元，2023年营业收入11552.7亿元，2023年营业收入1368.22亿元。2023年利润总额9406万元，2023年7777万元，2023年6097万元。2023

3、年，美的集团有限公司缴纳企业所得税2539万元，2023年2109万元，2023年2298万兀。表1所得税缴纳率是指本年度企业所得税与营业收入的比例。2023年，美的所得税缴款率为2.16%。2023年.美的所得税缴纳率降至1.81%。2023年,这一比例降至1.68%。表4所得税贡献率是指本年企业所得税占利润总额的比例。2023年，美的所得税负担为27.0%o2023年和2023年，同比增长从2023年的27.12%提高到37.69%o2023年，2298万元对美的集团有限公司来说是一笔不小的数目,说明企业所得税筹划的必要性。此外，从表2可以看出，美的集团的所得税税负和同行业的格力以及海尔相

4、比还有一定的距离，可见美的集团所得税仍然有筹划的空间。表2美的集团有限公司税负对比情况美的格力海尔企业所得税13.68亿元14.52亿元12.11亿元所得税税负3.77%2.77%1.94%如果企业所得税在经营成本中占很大比重,即企业税负过重,会导致企业利润增长缓慢,对企业产生负面影响。从表中数据可以看出，近年来，美的集团有限公司的所得税税负逐年增加。因此，对美的集团有限公司所得税进行多方面的筹划迫在眉睫。目前，美的集团有限公司已经对企业所得税进行了筹划，但由于财务人员能力有限，美的集团有限公司所得税筹划不够全面和细致，导致美的集团有限公司税负过重。因此，美的集团有限公司应该增加财务人员队伍，

5、提高财务人员的业务能力，为公司设计一套合适的纳税筹划方案。二、美的集团有限公司所得税纳税筹划方案（一）收入筹划的调整方案由于美的集团有限公司的主要问题，将公司的收入处理进行调整。所有非应税收入都包括在营业外收入中，该非应税收入应缴纳公司税，无法在税前扣除。因此，作为非经营性收入使用的专项资金应算作非应税收入，以尽可能减轻税负。2023年作为营业外收入的930618.99元专项基金，调整转为非应纳税收入，减少企业纳税139592.85元。（二）费用筹划的调整方案1 .研发费用的筹划调整方案通过观察美的集团的账户，可以确定该公司的账户设置相对简化。也就是说，在不设立专户、简化配套账户创建的背景下，

6、美的集团的生产经营费用和研发费用容易混淆。这就要求美的集团从一开始就对研发费用采用系统的会计方法。例如用于研发的原材料在出库时应与用于研发的材料区分开来，在收货单和放行单中分别列名，以便有效分离核算。美的集团有限公司应根据公司实际情况进一步优化和调整精确使用会计科目，科学合理地记录所发生的所有研发成本，有利于明确研发成本的计算，从而减少可能性。避免与税务机关发生纠纷,降低税务风险。因此，研究和发展支出的建议会计项目列于表3:表3美的集团有限公司研发费用会计核算表一级科目二级科目三级科目核算科目人员人工费用项目一折旧费用项目二资本化支出直接投入费用项目三无形资产摊销项目四研发支出新产品设计项目五

7、费用化支出其他相关费用项目六委托研发费用项目七项目X美的集团2023年研发费用54267683.47元，较上年8827188.46元大幅增加。美的集团有限公司新研发中心即将建成，预计未来研发支出将继续增加。所得税、研发费用部分可计入支持账户，如计入专用账户，可额外扣除研发费用2713.38万元，预计将会缴纳企业税407万元(2713.38*15%)。2 .管理费用的筹划调整方案随着社会发展和科技的进步，企业在不但提高自身的现代化水平，因此要不断提高内部管理的能力。与此同时，企业在管理方面的成本也在不但提高。而管理费用的纳税筹划较为复杂，尤其是企业生产的产品被记录以不同的形式所需要缴纳的税费也不

8、同。产品的生产费用列入到管理费用时，可以在纳税前全额扣除，因此企业纳税时间可以有所延迟，为企业的资金流动提供更多的空间。上述分析的基础上,完成库存的销售比例，美的集团有限公司每年大约是75%,产品的生产成本是107543287.90元,产品质量控制人员的工资是包含在生产成本和数量是2267948.53元。如果美的集团有限公司将生产成本中包含的产品质量控制人员的工资转移到管理费账户,则该年度扣除这些税前成本,由此产生的公司税额约为340,192.20元(2,267,948.53*15%)。(三)存货筹划的调整方案美的集团的电器生产主要在客户下单后进行。因此，根据公司的历史生产和未来预期，制定合理

9、的库存,建立完善的物流网络,减少运输时间，可以大大减少原材料库存。存货计价方法的选择将直接关系到当前公司税的缴纳情况。如表4以2023年某类钢材的定价方法为例。其余的这种钢材为3200吨，钢材的价格为2万元/吨，同一批钢材在两次购买中，分别初入2800吨和1500吨，而美的集团如果选择先进先出的方法，抵扣的所得税最少，但是通过移动加权平均法可以抵扣最多2124万元的所得税。表4不向存货计价方法下对所得税的影响（单位：元）存货计价方法加权平均法先进先出法移动加权平均法发出存货单价1950020230发出存货成本136170000135400000141620000期末结存存货成本97300001

10、05000004280000本期可抵减所得税税款204255002031000021243000由上表可知，在原材料价格不稳定的情况下，采用移动加权平均法核算成本最高，发行股票的成本最高。当期销售成本增加，当期应交税金减少；但当材料价格下降时，应选择先进先出的方法，先进先出的价格高，可以减少运输成本，扣除更多的所得税。结论在对美的集团有限公司进行所得税筹划的过程中，可以看到，纳税筹划是一把双刃剑，它可能给企业带来可观的纳税筹划收益，也可能给企业带来无形的纳税筹划风险。因此，企业在筹划所得税时应特别谨慎,否则会给企业带来不必要的麻烦。企业在进行所得税筹划时，首先要遵循合法性原则，这是进行所得税筹

11、划的基础。企业纳税筹划的最终目的是减少高额税收，但无法通过非法手段来实现。其次，企业税务人员要加强与主管税务机关的沟通，及时准确地了解税收政策，并与之达成共识，确保纳税筹划的顺利进行。最后，纳税筹划不仅能以减轻税收负担为目标，而且能根据企业的战略设计出最合适的纳税方式。纳税筹划应该从长远的角度进行分析，综合分析纳税筹划可能带来的收益和风险，从而为企业选择最合适的方案。参考文献:顾丽红.会计政策选择在企业所得税筹划中的应用研究J中国乡镇企业会计，2023(12):65-66.刘真.企业所得税纳税筹划初探J财务与管理，2023(9):32-33.3徐黎明.TJJH所得税纳税筹划研究D.广东财经大学，2015:1-25.刘永涛.研发费用税前加计扣除政策及会计政策研析J.税务研究,2023(01):118-121.胡欢，刘一凡.企业所得税纳税筹划一一以1皮革公司为例J.中国乡镇企业会计，2023(01):44-46.