【《浅析银行财务会计造假的商业伦理（论文）》3600字】.docx

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1、A银行财务会计造假商业伦理案例分析目录A银行财务会计造假商业伦理案例分析一、A银行财务会计造假案例介绍1（-）A银行发展简介1（二）A银行会计业务造假披露2（三）A银行会计业务造假案件审查2二、案例中财务会计人员弄虚作假的原因3（-）盲目的拜金主义3（二）会计人员思想素质较低3（三）缺乏合理的公司管理制度3（四）会计人员缺少独立选择3三、解决A银行财务会计面临商业伦理问题的对策4（-）国家完善相关法律法规4（二）企业完善内部治理结构4（）重点提高会计从业人员道德素质4四、总结5摘要：商业伦理对于维护经济环境秩序，保持商业环境稳定发展的同时，也可以有效促进各个地区商业经济的总体发展。因此，本文以

2、A银行作为研究对象，介绍了A银行财务会计造假的案例，对于案例中财务会计人员弄虚作假的原因进行分析，并提出了解决A银行财务会计面临商业伦理问题的对策，希望以此来完善我国商业伦理体系的发展。关键词：A银行；财务会计造假；商业伦理一、A银行财务会计造假案例介绍（-）A银行发展简介A银行是一家股份制商业银行。成立于1998年，在广州注册，注册资本IOoO万元。法定代表人是程先生。从1998年6月到2007年12月，历时10年。最终在深圳证券交易所上市，并开始向社会公开发行股票。目前，年利润收入接近数亿元，在广州金融业中占有重要地位，我们需要它的地位。近年来，在广州改革发展大潮的推动下，A银行抓住机遇，

3、积极参与其中。一方面，A行依托自身资源，积极参与广州市重大项目建设，揩自身发展与地方发展紧密联系起来；另一方面，利用国家赋予的政策优势，坚持创新，从自身出发，积极进行改革。2006年，中国银行业协会召开的表彰大会，A银行荣获“年度最佳社会责任奖”。A银行在积极进行改革创新的同时，也受到了冲击，尤其是储蓄投资传统基础业务受到影响。虽然有一些客观原因，但其中很大一部分还是来自A银行本身，这些问题一直影响着A银行的客户满意度，导致A银行在广州的客户资源流失。（二）A银行会计业务造假披露银监会2011年3月发布一份公告，该行董事长郑先生因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。据有关部门介绍，该公司自200

4、7年上市以来，已连续三次更换会计师事务所，随后更换了两届CFO。更重要的是，该公司五次更改业绩公告,导致高管辞职。中国证监会2011年3月22日在其官方网站上宣布，自2010年3月起，中国证监会将对A银行涉嫌违反信息披露的行为展开立案调查。经调查发现，该公司的违法行为包括涉嫌虚假增加资产、虚假增加收入、虚假增加利润等。（）A银行会计业务造假案件审查根据中国银监会的审核，A银行2004年至2008年的净利润分别为3019万元、3680万元、4578万元、6901万元和7890万元。可见，上市前公司业绩一直在逐步上升，2007年上市后业绩突飞猛进。2009年10月至2010年4月间，“A行”披露，

5、2009年5次变更业绩预告和快报，较之前预告增加1亿多元，但最终变成1.58亿元的巨亏。正是由于这个原因，中国证监会开始对“A银行”立案调查。经过调查，2007年公司上市前后，因为内部管理不善一一高层因为负面的绯闻，董事会人员变动巨大，使得广大的储蓄用户对A银行产生不良的印象，大量的用户纷纷从A银行撤资，可是A银行为了保证顺利上市，保证股票行情不跌落，从2007年公司上市至2010年，A银行财务会计人员累计虚构主营业务收入22,200万元，主营业务利润15,800万元。2007年后大客户不断流失，撤资事件层出不穷，如果投资（存款、储蓄）是在上市前进行的，那么营业收入和净利润只能计入当时的财务报

6、表。如果上市后无故出现回报，A银行难免有“虚增收入、虚增利润”之嫌。因此中国审计亚太会计师事务所对2008年和2009年“A银行”的返还作出了保留。之所以无法确定“A银行”是否为关联交易，交易的真实性和公平性，是因为受审计手段的限制，审计证据不足。2010年，A银行财务会计人员在接受监管部门调查时承认，2007年亏损2348万元，2008年亏损6800万元；2009年亏损6000多万元，而不是会计信息披露中所称的利润，而“A银行”则明显涉嫌虚构经济业务，虚报收入和利润，目本次事件金额高达1.58亿元。二、案例中财务会计人员弄虚作假的原因（-）盲目的拜金主义A银行会计人员舞弊的主要原因是市场金钱

7、利益的驱动。在市场经济条件下，会计人员追求自身利益的最大化。在一个拜金主义盛行的社会里，人们会认为金钱是最重要的东西。物质满足和精神满足需要金钱，包括经济满足、政治利益满足和思想文化满足。当个人利益与国家利益发生重大冲突时，A银行的决策者无视法律和道德的约束，对会计人员下达指令，要求进行欺诈。比如，向上级管理部门申报时，利润被夸大，资产负债水平不真实；向税务部门申报时，成本费用被夸大。在此背景下，银行会计人员普遍实施虚假会计信息，成为个人谋取利益的手段。由私人利益驱动的会计舞弊已经成为其扩大的根本原因。（二）会计人员思想素质较低目前A银行会计人员的职业道德水平还处于相对低下的阶段，没有树立诚信

8、为本的道德观念，在具体从业的过程中放松对自己的管理。具体来说，A银行会计人员没有遵守相关会计准则。对违法犯罪活动视而不见，制作虚假财务报表和财务报表。至于会计业务的内容，如固定资产的净余额，则存在主观判断。对于资产减值的期限和存贷的评估方法，主管会计需要主观判断。会计人员如果不能排除外部信息的影响，很容易受到外部信息的影响，产生虚假利润。（H）缺乏合理的公司管理制度A银行的管理制度都是所有权和经营权相分离的，这样的制度使得投资者（储户）与管理者的立场不相同，并且有不同的利益诉求。在管理权上，A银行投资者（储户）将管理权委托给管理者，而不是一直监督管理A银行，投资者的监督管理机制显然不足。由于管

9、理者与投资者之间的关系存在时空差异，投资者不得不等待管理者的反馈。事实上，生产经营的整个过程并不能完全掌握，日常管理是由管理者直接实施的。非重大事项不需要经过投资者的批准，这些原因很容易产生信息不对称，会计造假就会有机会。（四）会计人员缺少独立选择A银行领导的权力过大，一人身兼数职，管理层有太多的权力，什么事都是领导说了算,有时会指使会计人员弄虚作假,此时会计人员会处于很尴尬的地位,如果坚持良心，就会被老板开除，比如两届CFO被开除。在这种情况下，会计人员在老板的威逼利诱之下，就会做出虚假的财务信息。我国会计师事务所规模普遍偏小，竞争力较弱，客户竞争激烈。特别是当管理层提出不当要求时，会计人员

10、很难坚持自己的原则，拒绝客户或出具真实的审计报告，从而面临客户流失的风险。一旦客户流失，会计人员将面临被炒蜕鱼的命运，为了业绩，为了尽力而为快速上升，会计人员不得不违背职业道德，导致诚信缺失。三、解决A银行财务会计面临商业伦理问题的对策(-)国家完善相关法律法规现行会计法对会计诚信的定义没有明确规范的规定，立法机关必须与时俱进，及时将会计诚信的相关内容直接写入会计法，会计诚信必须与思想道德规范相结合，提醒从业人员不要做违反会计法的事情，增强会计诚信意识和法制观念。在我国现行会计法中，应严格规定会计信息披露的相关规定和规范,更加严格、明确规定会计信息披露的具体时间、内容和审计程序，强化相关范围,

11、加强交易信息披露和现金流量信息审核,这样可以加快企业会计准则的制定和会计准则的选择。(二)企业完善内部治理结构A银行内部控制失当也是此次会计造假的原因之一，公司治理的缺陷和内部控制的失灵为财务弄虚作假的发生创造了机会。因此，企业应及时对内部治理制度进行改善，加强会计人员的监督制度构建，科学建立内部控制制度。为了保持其活动的有效性以及及时发现和补充缺陷，内部监督委员会必须负责。企业要丰富公司治理结构，增加独立董事比例，扩大监事会规模，引进信托基金公司，完善权益结构，积极发挥内外部监事的作用。要改变会计人员对A银行的依赖，保持相对独立的地位，使聘任会计人员及其经济利益独立于经济管理者的控制。这样，

12、会计人员就可以利用大量的空间发挥自己的作用，从而客观、公正地提供真实、可靠的会计信息。()重点提高会计从业人员道德素质职业道德低下是导致A银行会计从业人员在会计信息披露弄虚作假的根本原因，A银行要重点提高会计从业人员道德素质，在会计人员选拔任用中，要摒弃不正之风的影响，选拔政治素质高、职业道德高尚的人员从事会计工作，加强会计人员职业道德教育，使会计人员自律、自尊遵守法律。另一方面，治理会计信息披露舞弊，必须使领导干部守法，让企业领导学习会计法律法规，提高会计法律法规意识，杜绝会计舞弊等违法违纪问题。虽然这是一件非常困难的事情，因为它涉及到企业的经营管理、企业的经济效益、领导权。开展诚信教育，加

13、强个人学习，把会计职业道德与会计职业学习结合起来，养成严谨的生活态度和工作态度，提高职业道德水平。建立个人信用档案，记录会计从业人员的信用状况，实行终身档案制度，会计信息披露舞弊将影响其终身职业生涯，从而提高会计从业人员的职业道德素质。四、总结商业伦理并不是一个新兴的概念,它出现的目的就是为了在复杂的商业环境中建立一种经济利益与正义、人道相一致的这样一种理想秩序，这一理想秩序的建立，在促进经济的良性循环和持续稳定发展的同时，可以为为商家营造正面积极的商业环境，进而有效促进我国经济的总体发展。要想有效解决我国银行业财务会计面临商业伦理的问题，需要从国家层面、企业层面以及职工层面三个方面进行，首先国家要完善相关法律法规，起到良好的监督作用。其次，企业要完善内部治理结构，保证自身企业的稳定发展。最后，要重点提高会计从业人员道德素质，只有这样才能有效解决当前银行财务会计所面临的商业伦理问题。参考文献：1金家富.财会职业道德M.立信会计出版社.1995:144叶陈刚程新生吕斐适.会计伦理概论M.北京:清华大学出版社，2005:1劳秦汉.会计伦理学概论M.成都:西南财经大学出版社，2005:354张娟.浅谈企业会计伦理的价值蕴含J.事业财会.2007:77