【S广告有限公司内部控制存在问题的调研报告（论文）】.docx

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1、一、公司概况1二、调查内容1（-）组织结构的现状1（二）控制活动1（三）信息与沟通2（四）内部监督2三、调查结果2（-）组织结构存在问题2（二）人力资源政策不够得当3（）内部审计工作内容不够全面3（四）S广告有限公司内部监督的问题4四、调查体会和建议4（-）优化组织架构4（二）完善公司的人力资源政策4（三）完善各业务流程4（四）强调财务在内控中的作用6五、结论7致遢错误!未定义书签。参考文献8S广告有限公司内部控制存在问题的调研报告随着现代化企业的发展，企业之间的竞争力也越来越激烈，而对于企业内部控制的研究也越来越细致，我国对内部控制的认识过程来自不同角度和不同层次:从会计的监督观到控制观；从

2、内部控制的二元论、三维观、四层次论到五要素；从公司治理到内控体系构建等等方面均有研究。随着企业的发展，这些理论将更多地由理论价值向实践结合发展，运用到企业具体的实际发展当中去。近几年来,经济的发展在促进中小企业迅猛发展的同时也暴露了其内控不足的问题。本篇文章从实际出发，通过对我国中小企业的内部控制现状进行分析，认为我国中小企业存在着内控环境薄弱、内控监管乏力以及缺乏风险管理体系等问题，继而以我国中小企业内部控制规范为依据，从财务控制、内部审计、企业治理结构、文化建设与风险管理等方面为中小企业优化内部控制流程出谋划策,认为我国中小企业应该规范其法人治理结构、加强财务控制同时充分发挥内部审计的作用

3、，建立中小企业财务风险预警机制并加速企业文化及信息化建设。如果这样，我国的中小企业控制问题，将会有所改善，同时也为中小企业的内控问题的研究起到了一定的补充作用。一、公司概况经营范围包括广告设计、制作、代理；广告围档、户外广告牌、灯箱、1ED显示屏、标示标牌的设计；销售办公耗材。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）二、调查内容（-）组织结构的现状S广告有限公司有明确的组织结构。下面有董事会和监事。公司成立时间短，业务相对简单，组织结构非常清晰。一个强大的组织能够明确地划分责任、权威和责任。为了确保更好地理解S广告有限公司的职责和权力，我们调查了该公司是否在监督关键部门。（二）

4、控制活动控制活动，是企业采取的一系列为了达成内部控制目标的活动的总称。按照具体业务流程。但是由于不同企业具体情况的不同，这些控制活动也不是放之四海皆准。S广告有限公司并没有根据自身管理模式和所处行业业务的不同,在设计控制活动中，有选择地取舍，制定符合企业自身需求的控制活动方法，导致实际出现内部控制活动不规范的情况。有时候还出现有法不依、有章不循的现象。()信息与沟通S广告有限公司根据自身需要分别配置不同部门，各部门根据自己的职能范围相应行使自己的职责，统一执行公司规定的会计制度和规范。那么就会存在各级机构之间，部门职责与权限重合的现象。这样机构设置上的重复现象，部门功能及职权重叠,业务流程冗长

5、，沟通效率低下，一旦出现问题，就必然会导致三个和尚没水喝的各部门推倭塞责的情况，最后造成内部控制失效。(四)内部监督由于S广告有限公司一直以来都只有对年报和所得税汇算清缴情况进行审计，但是都是聘请外部审计机构，没有配备单独的审计部门，进行内部审计工作，所以在内部控制方面存在缺位。而这些外部审查机构，总是固定在年初出年报的时间来进行审计，并且相关审计资料是有企业内部相关业务部门自行提供，其真实性存在怀疑。因为已经事先做过准备，所以谓抽查审计形同虚设。三、调查结果(-)组织结构存在问题如果把公司比做一个人的话，那么组织结构就是人的骨架。是公司发展的基础。刚形成的组织结构并不完善，需要在公司的经营过

6、程中不断完善。S广告有限公司在早期的组织架构上较为简单，由于在初期，公司的规模不大，公司的管理层与员工大部分来自于董事长的亲朋好友，因此对于公司的组织架构并没有十分重视。而伴随着S广告有限公司的发展，企业也逐步发现其组织架构上问题，并对其组织架构进行改革。董事长逐步脱离总经理的职务，同时也增设了采购部、销部等部门，将部门的责任进一步的细化。对于职务的权责进行分配，将不相容的职务进行分离对于S广告有限公司来说是一件好事。但是事实上，即使S广告有限公司的组织架构已经进行改革的情况下，公司职工的内部控制意识仍然较为单薄，使得公司在部分职责权限在一定程度上较为模糊。(二)人力资源政策不够得当人是公司最

7、宝贵的资产，公司的未来把握在人的手中。但是，S广告有限公司经营经验不足。往往容易实施不科学的人力资源政策。一方面对人才不够重视，对于人才招聘资格比较宽松，容易造成岗位和人才的能力不匹配。另一方面盲目追求利润而不够重视员工职业道德的培养，对员工没有定期进行专业技术的培训。而在对人力资源的分析过程中，我们发现的问题主要有两个：第一点是S广告有限公司在人力资源的建设上缺乏经验,也没有相对的经验丰富的员工带领他们建立较为成熟的人力资源体系，当然这也是众多的中小型企业所面临的难题。同时，因为传统理念的影响，许多中小型企业的管理者仍然处在“重经营，轻管理”的理念上，他们对于人力资源的建设也缺乏重视。第二点

8、是在公司引入KP1进行考核的情况下，企业对于这套考核体系的建立也没有进行有效的推行，在实际实施的过程中，存在一定程度上的生搬硬套的情况，员工们也难以理解考核标准的界定，在公司内部引起了一些争端和异议。()内部审计工作内容不够全面政府审计、内部审计和民间审计是我国审计监督体系的三大主体。内部审计对该公司的财务收支以及经营活动起着比较重要的监督作用。如果内部审计出现问题，那么公司各项经营活动的合法性也难以保障。同时内部审计也能够防范内部风险。也是提高公司管理水平的保障。对于S广告有限公司公司，风险评估应该是较为重要的，因为由于行业本身的特性决定，S广告有限公司公司一旦决定投身于一个项目，想要脱身所

9、付出的沉没成本是相当巨大的，同时S广告有限公司行业受外部环境的影响也是巨大，忽视外部环境对企业的影响，必将付出沉重的代价。而我们在对S广告有限公司的分析过程中，我们可以得知，S广告有限公司的风险识别机制基本是不存在的，首先公司本身并没有相关的战略部门，对公司所遇到的风险，对宏观调控等进行分析，其次公司也没有向相关的咨询机构进行求助。（四）S广告有限公司内部监督的问题从S广告有限公司现有的情况来说，企业目前的内部的监督基本上都是财务部来实施的。公司本身并没有设置任何内部审计部门，对于企业的内审部门和外部审计来说，两者关注的重点领域、业务范围也不尽相同。社会审计的业务范围是受到法律和合同制定的（如

10、财报审计、内部控制审计、尽职调查等），而内部审计是以企业的经济活动作为基础，拓展到以管理领域为主。虽然S广告有限公司有聘请会计师事务所,但如果能设置内审部门，正在一定程度上也能促进内控体系的建设。毕竟由财务部进行内部监督，本身就存在不相容职务吧分离的情况存在。四、调查体会和建议（-）优化组织架构组织架构对于公司发展来说比较重要。针对S广告有限公司存在的问题，认为该公司应该这样优化组织架构：首先，重视管理层对公司的作用。招聘经验丰富的经理人作为独立董事，管理公司。设置独立的监事会，通过分析发现公司员工受教育程度、专业能力和知识水平参差不齐，为了防止董事会或者经理人滥用职权，公司应该设立独立的监督

11、部门。其次，明确权责划分。对财务部门中不相容卤位进行分离，比如，会计和出纳的业务、财产和资产相分离，内部审计和财务相分离。最后，加强管理制度的执行。宣传公司制度，鼓励管理层学习新的方法。引进先进的办公软件，提高公司的工作效率优化授权审批制度，提高办事效率。（二）完善公司的人力资源政策人才是公司最宝贵的财富,公司要想保持高速发展,要想注重调动员工的积极性,这就要求实行科学的人力资源政策。首先，加强道德考核。道德是衡量人品质的标准,不仅是员工，还是领导，都应该加强道德素质的培养，对违反道德教育的行为进行处罚，鼓励好人好事。其次，加强员工培训，员工通过培训，能够掌握良好的工作技能,更快的适应工作环境

12、，提高工作效率。最后完善薪酬制度，根据相关工作量和专业能力设置工资水平，工资不能低于市场价格，根据旷工和出勤率进行奖惩。（）完善各业务流程S广告有限公司的很多业务流程自从制订之后就一直没有更新，已经不适合企业现在的经营阶段和管理要求，关键风险点不适用现有状况，导致了部分业务流程不合理、业务环节欠缺、控制措施不合理，不利于执行，实操性不强。1在不相容职务分离控制方面企业在制定岗位职责时，所有的岗位和人员都必须遵守不相容职务分离原则。对于企业的任何一个业务流程，无论执行难度怎么样，都必须坚持相互制约、制衡的原则，在业务执行过程中能够进行交叉核对和检查，必须杜绝某一个人或着某一个部门全权处置一个完整

13、业务流程的情况。例如：某项业务的经办人和授权审批人员、监督审核业务的人员不能是同一个人，当然与财产保管、会计记录也不能是同一个人，以避免发生舞弊事件。2 .在授权审批控制方面企业应)将审批流程详细的编制在岗位职责手册、内控手册中，对在哪些事项或环节需要授权审批，需要什么层次的人员审批，需要进行什么样的审批流程，什么岗位具有什么样的审批权限和审批责任，都应该有详细、明确的规定，形成一套完整的审批流程文件，对审批制度进行规范。另外必须明确部门或个人的授权审批职责与范围，不能制定一个较为大面的或着大概的范围，必须进行明确划分，当出现新的情况的由总经理来确认有谁进行审批，否则又出现无人审批或着多人审批

14、的情况。3 .在会计系统控制方面(1)加强会计人员的专业素质与分工合作一般情况下,外界对于企业的认识通常是查看企业的财务报告,继而再了解行业、产品等其他信息。而企业目前会计人员的专业素质有所不足，专业知识比较老化，因此企业应加强会计人员的专业素质，通过自我学习与组织培训的形式来提高专业水平。另外应加强会计人员的分工协作，特别是不能只分工，没协作，财务负责人应定期或不定期的组织部门进行内部讨论，一是可以提高专业水平，二是可以提高协作能力、提高工作效率和效果。(2)会计人员应加强与其他部门的交流协作鉴于日常会计工作业务发生与业务记录不同步的情况,财务部应主动按月向其他部门了解持续业务的后期情况及是

15、否发生新业务，其他部门应予配合。企业也应要求其他部门及时向财务部提供业务信息，不得出现需要款项时积极跑财务，不需要款项时避而远之的情况。如果财务部不主动，或着其他部门刻意不配合时，企业应进行处CxDWo4 .在财产保护控制方面企业应加强财产保护工作。企业进行定期盘点的时候，首先要做的就是盘点财产的数量是否与企业记录存在差异，其次要做的就是观察财产的使用状况，是否存在毁损等情况。无论是出现账实不符，还是资产使用状况发生变化，应由责任部门与财务部门联合进行调查，必要时还可以申请审计部参与调查，查明原因，并根据原因进行对应的处理。对于账实不符的，首先要确定的是财产的去向，是真的丢失、毁损，还是财务记

16、账错误，对于因非人为原因毁损、丢失的，财务及时迸行核算处置，人为原因，应该由企业追究责任。财产使用状况发生变化的，也要分为人为和非人为两种情况进行处理。在盘点的频率上，应坚持定期盘点与不定期盘点相结合，增加突击盘点,不要让其他部门和人员抓到盘点规律。另外对于无形的资产，例如专利技术、商标、品牌形象等，企业也应安排专人加强对无形资产的保护管理工作，重点关注是否存在专利技术的泄露、侵权，是否侵犯其他企业的知识产权，商标、品牌形象等是否存在遭受侵害的情况。同时，企业还应该加强舆论保护，监督媒体舆论对于企业的评价，在网络信息高度发达的今天，舆论形象也是企业的一项重要财产。（四）强调财务在内控中的作用财务管理在内部控制的众多业务环节中都起着非常重要的作用，财务的作用不仅仅是记账、报税这么简单。