中小企业内部控制研究综述报告.docx

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1、中小企业内部控制研究综述报告1.前言L1选题背景近年来，伴随着市场经济的快速发展，我国中小企业迅猛成长起来，持续刺激的经济、社会的不断发展，成为国家经济增长的生力军。调查表明，截止到2013年底，我国中小企业继续保持增长强劲势头，数量占比99%,创造GDP占比62%,吸纳劳动力就业方面占全国城镇就业的75%以上。然而，我国中小企业的发展并不是一帆风顺的，其生存时间短，倒闭浪潮的不断发生表明我国中小企业自身在经营方面存在着重大缺陷。首先，单一的民营企业性质导致内控简单，难以形成有效的规范性制度化流程；其次，我国中小企业内部操作大量存在,各种账目混乱不清，企业内部错账、假账、“账外账”存在，在我国

2、中小企业的发展中也起到的很大的阻碍作用；第三，我国中小企业人于增强我国中小企业竞争力，提高经营方式与经济效益具有深远意义。于此同时，着手中小企业的内控研究，还能够引发社会对中小企业内部控制的研究热潮，对于构建中小企业内控理论体系，完善内控系统意义重大。国内外研究现状1.1.1 研究现状综述一般说来，世界各国内部控制理论的发展基本上可以分为内部牵制、内部系统控制、内部结构、内部整体框架与企业风险管理这几个不同阶段。纵观世界，美国的COSO报告以及COBIT报告具有较大影响力。以美国为例，1949年内部控制学说出现，并将其划分为内部会计控制与管理控制。但是进入80年代，内部控制在快速发展的同时，财

3、务违规现象出现。而大量的财务违规、舞弊出现的根源直指不完善的内控系统。于是，90年代，为改善这一问题，由控制环境与活动、风险评估、信息沟通与监督五部分组成的新内控框架发布，并得尤为重要，甚至关乎企业的生死。越来越多的人认为，有效的内部控制能够减轻企业运营成本，提高经营效益，防止或者有效减少违规舞弊现象的出现，对于保障资金安全，防范财务风险，提高营运获利能力具有重要的作用。1.1.2 内部控制与审计的关系良好的内部控制离不开有效的审计支撑，没有审计的内部控制往往只是一纸空文。内部控制与审计紧紧相关，内部控制是企业审计的对象，而审计是内部控制的实施保障，这就需要我国企业内部要加强内部审计，把自审与

4、社会外部的审查结合起来，完善自身的内控系统。1.1.3 与公司治理的关系经济发展的同时，企业不良现象必然相伴而生，显然，作为把好企业作风关的内部控制没有起到理想的效果。所以，我们要加强内控系统建设，优化公司治理流程。1.1.4 内部控制制度3.总结近几年来，经济的发展在促进中小企业迅猛发展的同时也暴露了其内控不足的问题。本篇文章从实际出发，通过对我国中小企业的内部控制现状进行分析，认为我国中小企业存在着内控环境薄弱、内控监管乏力以及缺乏风险管理体系等问题，继而以我国中小企业内部控制规范为依据，从财务控制、内部审计、企业治理结构、文化建设与风险管理等方面为中小企业优化内部控制流程出谋划策，认为我国中小企业应该规范其法人治理结构、加强财务控制同时充分发挥内部审计的作用，建立中小企业财务风险预警机制并加速企业文化及信息化建设。如果这样，我国的中小企业控制问题将会有所改善，同时也为中小企业的内控问题的研究起到了一定的补充作用。