新企业会计准则的投资公司账务处理.docx

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1、账务处理新企业会计准则的投资公司账务处理金融业的行业概述，以及该行业主要会计科目的设置。一、金融业的基本概述金融业指的是银行与相关资金合作社,还有保险业,除了工业 性的经济行为外,其他的与经济相关的都是金融业。金融业采用复合分类方法分类。首先，按国民经济行业分 类将金融企业分为货币金融服务、资本市场服务、保险业、 其他金融业四大类。其次，将货币金融服务分为货币银行服务和非货币银行服务 两类，将其他金融业分为金融信托与管理服务、控制公司服 务和其他未包括的金融业三类。最后，再按经济性质进行分 类。按照金融业企业划型标准规定，各类金融业企业划分为 大、中、小、微四个规模类型，中型企业标准上限及以上

2、的 为大型企业，其具体划分标准如下表：金融业企业划型标准行业类别类型资产总K货币金融服务货币银行服务果行业存款类金融机构中型5000亿元（含）至40000亿元小型50亿元（含）至5000亿元微型50亿元以下非货币银行服务银行业非存款类金融机构中型200亿元（含）至IoOO亿元小型50亿元（含）至200亿元微型50亿元以下货款公司、小额贷款公司 及典当行中型200亿元（含）至1000亿元小型50亿元（含）至200亿元微型50亿元以下资本市场服务证券业金融机构中型100亿元（含）至IOOo亿元小型10亿元（含）至100亿元微型10亿元以下保险业保险业金融机构中型400亿元（含）至5000亿元小型2

3、0亿元（含）至400亿元微型20亿元以下其他金融业个融信托与管理服务信托公司中型400亿元（含）至IoOO亿元小型20亿元（含）至400亿元微型20亿元以下控股公司服务金融控股公司中型5000亿元（含）至40000亿元小型50亿元（含）至5000亿元微型50亿元以下其他未包括的1除贷款公司、小额贷款公 司、典当行以外的其他金 融机构中型200亿元（含）至IOOo亿元小型50亿元（含）至200亿元微型50亿元以下与其他行业不同，金融企业不分规模类型，统一执行新企 业会计准则。二、金融业主要会计科目的设置金融业涉及的会计科目非常多，本文仅摘选了一部分常用的 会计科目，供大家参考。各类金融企业具体会

4、计核算有所不 同，会计人员应根据实际情况增减会计科目。(1)资产类1、库存现金2、银行存款3、存放中央银行款项4、存放同业款项5、结算备付金6、存出保证金7、拆出资金8、交易性金融资产9、买入返售金融资产 10、应收票据11、应收账款12、应收股13、应收利息14、应收代位追偿款15、应收分保账款16、应收分保合同准备金17、其他应收款18、坏账准备19、拆出资金20、贷款损失准备21、代理兑付证券22、代理业务资产23、累计摊销24、递延所得资产25、待处理财产损溢(2 )负债类L存入保证金2、拆入资金3、向中央银行借款4、同业存放5、吸收存款6、交易性金融负债7、应付账款8、预收账款9、应

5、付职工薪酬10、应交税费 IL应付利息12、其他应付款13、应付保单红利14、应付分保账款 15、代理承销证券款 16、代理兑付证券款 17、代理业务负债18、递延收益19、保险责任准备金 20、长期应付款21、递延所得税负债(3)共同类1、清算资金往来2、货币兑换3、衍生工具4、套期工具(4)所有者权益类1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、一般风险准备5、本年利润6、利润分配(5)成本类1、劳务成本2、研发支出(6)损益类L利息收入2、手续费及佣金收入3、保费收入4、其他业务收入5、汇兑损益6、公允价值变动损益7、投资收益8、摊回保险责任准备金9、摊回赔付支出10、摊回分保费用11、营业

6、外收入12、其他业务支出13、营业税金及附加14、利息支出15、手续费及佣金支出16、业务及管理费17、资产减值是损失18、营业外支出19、所得税新企业会计准则的投资公司如何做会计分录。一、投资公司基本概述 投资公司是以将货币或资产投向本身以外的企业或个人、并 从这种货币或资产的投入取得直接经营收入或通过股份变 现实现资金退出的企业法人。简言之，投资公司是以专门经营投资业务的公司。二、投资公司常用会计分录(1)发生股权投资业务1、支付投资款给被投资企业时借：长期股权投资贷：银行存款2、确认投资收益借：长期股权投资贷：投资收益3、被投资企业宣布分配现金股利或利润借：应收股权贷：长期股权投资收到现

7、金股利时借：银行存款贷：应收股利4、减值测试时借：资本减值损失贷：长期股权投资减值准备5、收回投资时借：银行存款投资收益（或贷方）贷：长期股权投资一投资成本长期股权投资一损益调整（或借方）（2 ）转让股权借：银行存款长期股权投资减值准备投资收益 贷：长期股权投资(3)投资债权业务L投出时借：债权投资贷：银行存款债权投资2、利息收入借：应收利息债权投资贷：投资收益3、收到利息时借：银行存款 贷：应收利息4、收回投资本金时借：银行存款贷：债权投资（4）委托贷款1、发放委托贷款时借：委托贷款贷：吸收存款委托贷款一利息调整（或借方）2、确认应收的利息时借：应收利息贷：利息收入委托贷款一利息调整（或借方）3、回收委托贷款时借：吸收存款贷：委托贷款一本金应收利息利息收入(5 )期末损益结转1、结转收入类账户借：投资收益利息收入股权转让收益其他业务收入 贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：利息支出管理费用 其他业务支出 税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润注：亏损做反向分录。