政府财政预算绩效评价实务操作手册.docx

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1、政府财政预算绩效评价实务操作手册财政预算绩效评价是根据财政部项目支出绩效评价管理 办法的绩效评价工作程序环节作出的规定：1、确定绩效评价的对象和范围；2、下达绩效评价通知；3、研究制定绩效评价工作方案；4、收集绩效评价相关数据资料，并进行现场调研、座谈;5、核实有关情况，分析形成初步结论；6、与被评价部门（单位）交换意见；7、综合分析并形成最终结论；8、提交绩效评价报告；9、建立绩效评价档案。其中1-3项为项目的前期准备阶段，4-6项为现场实施阶 段，7-9项为报告编写阶段。前期准备阶段1、确定绩效评价的对象和范围（1）绩效评价的对象绩效评价分为单位自评、部门评价和财政评价三种。不同 的评价方

2、式决定了其绩效评价的对象和范围的区别和差异。单位自评的对象包括纳入政府预算管理的所有项目支出， 自评对象一般由预算部门（单位）自行确定。部门评价需要根据相关要求，运用科学、合理的绩效评价 指标、评价标准和方法，对本部门和所属单位整体或单一项目 组织开展的绩效评价。对象选择应根据工作需要，优先选择部 门履职的重大改革发展项目，原则上应以5年为周期，实现部 门评价重点项目全覆盖。财政评价根据工作需要，优先选择贯彻落实党中央、国务 院重大方针政策和决策部署的项目，重点是覆盖面广、影响力 大、社会关注度高、实施期长的项目，对于重点项目应周期性 开展绩效评价。(2)绩效评价范围绩效评价范围主要是时间和空

3、间两个维度。时间维度上，对于截止评价基准日，主要评价对象决策、过程、产出和效益四个方面的情况进行评价。包括绩效目标设定情况、资金投入情况和使用情况，为实 现设定的绩效目标所制定的制度、采取的措施等，以及绩效目 标最终的实现程度及效果。空间维度上，工作组需要确定开展绩效评价项目的范围。 应该采用科学的抽样方法确定绩效评价范围。2、下达绩效评价通知在确定绩效评价对象和评价范围后，绩效评价组织(委托 人)应当向被评价部门或单位和工作组下达绩效评价通知。包 括自评通知、部门评价通知和财政评价通知。委托第三方机构 实施财政评价的，应向被评价单位和第三方评价机构下达绩效 评价通知。第三方机构在接到预算部门

4、或者财政部门绩效评价 通知后，应做好相关的前期准备工作，通知内容应包括明确评 价任务、评价对象、评价内容、评价工作进度过程安排、需项 目实施单位提供的资料等内容。3、研究制定绩效评价实施方案绩效评价实施方案是准备完成绩效评价工作从目标要求， 工作内容、方式方法以及工作步骤等作出全面具体而又明确的 安排计划的书面文本资料，是评价工作能否顺利开展并成功实 施的重要保障和依据。也是影响绩效评价报告质量高低、优劣 的前提条件。(1)评价实施方案框架。项目支出绩效评价实施方案主要的内容一般包括6个部 分。即基本情况、评价思路、绩效评价指标体系、数据收集、 组织实施和附件。基本情况一般包括项目概况和项目绩

5、效目标两个部分。评价的思路一般包括项目支出的绩效评价的目的、依据、 对象、范围、分析项目评价的方向和侧重点。确定评价总体思 路、方法和评分的方法。绩效评价的指标体系一般包括指标体系设计总体思路，评 价指标体系、各项指标定义，评分标准，评分细则三部分。数据收集方式一般包括现场核查方案和社会调查方案两部 分内容。组织实施一般包括评价工作组人员及分工、工作安排、工 作要求及具体时间进度安排、质量控制制度等。补件一般包括资料提供清单，基础数据采集表，绩效评价 指标体系、合规性检查表，调查问卷，访谈提纲等。（3）方案评审评价组织者可以组织相关单位及专家，对于绩效评价实施 方案进行评审论证，提出评审意见。

6、第一、审核和项目绩效评价工作方案是否全面，项目特 点、评价重点、指标体系及下一步工作安排是否明确。第二、评价的目的是不明确评价对象范围是否清楚，内容 是否齐全，能够满足项目评价的要求。第三、评价重点和关键问题是否明确合理、是否体现项目 特点；第四、评价指标是否围绕评价关键问题设计。指标体系是 否完整，特点是三级指标是否饱满，指标要素是否齐全，评价 要点是否清晰、具体，指标分值权重设置是否合理，评价标准 和评分标准和评分规则的设置是否明确、依据是否充分；第五、现场核查样本是否科学合理,是否能够满足评价工作 的要求；第六、评价方法是否恰当、可行，是否能够收集到所需的 资料；第七、调查问卷、调研设计

7、是否科学、可行；第八、评价人员是否专业，是否能够满足评价工作的要求；第九、评价组织是否严密有序，是否能够圆满完成评价工 作任务等。后附绩效评价实施方案（参考使用，具体的实施方案需根 据评价对象、范围、目的参考重新设计）绩效评价实施方案目录一、绩效评价对象二、绩效评价工作目标三、绩效评价应当遵循的基本原则四、绩效评价的基本内容五、绩效评价实施方案（一）获取绩效评价的主要依据（二）建立绩效评价指标体系（三）确定绩效评价方法（四）获取基础数据表及设计调查问卷（五）选定现场评价对象开展现场评价（六）综合分析评价资料形成绩效评价结论（七）绩效评价时间安排六、现场评价方案1、进驻被评价单位，听取情况介绍2

8、、向被评价单位交付资料清单，收取现场评价资料3、资料分析及复核4、查看项目现场，核实资产规模5、发放调查问卷6、综合分析、客观评价7、沟通说明，现场评分8、获取被评价单位出具的现场评价回执，完成现场评价工七、绩效评价报告（一）撰写绩效评价报告（二）绩效评价报告征求意见（三）提交绩效评价报告八、绩效评价档案管理一、绩效评价对象绩效评价的对象包括纳入政府预算管理的资金和纳入部门预 算管理的资金。按照预算级次，可以分为本级部门预算管理的资 金和上级政府对下级政府转移支付资金。二、绩效评价工作目标1、预期提供的公共产品和服务：即产品和服务的数量、质 量、时效成本等目标以及服务对象满意度目标等。2、达到

9、预期提供的公共产品和服务所必须的资源3、支出的预期效果：即经济效益、社会效益、环境效益和 可持续影响等4、了解财政资金使用情况和取得的效果，总结项目管理经 验，发现项目管理存在的问题，进一步加强和规范项目资金管 理，完善资金管理办法，指导预算编制和申报绩效目标、优化财 政支出结构提供决策参考和依据。根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评 价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行 客观、公正的评价。三、绩效评价应当遵循的基本原则1、坚持真实、科学、公正的原则。绩效评价应当严格执行 规定的程序，按照科学可行的要求，采用定量与定性分析相结合 的方法；绩效评价应当符合真实

10、、客观、公正的要求，依法公开 并接受监督。2、坚持综合绩效评价的原则。3、坚持定量分析与定性分析的原则。4、坚持绩效评价与项目支出管理相结合的原则。5、分级分类原则。绩效评价由各级财政部门、各级预算部 门根据评价对象的特点分类组织实施。6、绩效相关原则。绩效评价应当针对具体支出及其产出绩 效进行，评价结果应当清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应 关系。四、绩效评价的基本内容1、绩效目标的设定情况；2、资金投入和使用情况，财务管理状况，资产配置、使 用、处置及其收益管理情况；3、为实现绩效目标制定的制度、采取的措施；4、绩效目标的实现程度以及影响目标实现的因素，包括是 否达到预定产出和效果，提供

11、的产品和服务在数量、质量、效率 方面与绩效目标实现程度，项目产生的经济效益、社会效益、生 态效益、可持续影响、社会公众或服务对象满意度等；5、绩效评价的其他内容。五、绩效评价实施方案（一）获取绩效评价的主要依据绩效评价的主要依据应涵盖以下几个方面内容1、国家相关法律、法规和相关制度；2、相关行业政策、行业标准及专业技术规范；预算管理制 度、资金及财务管理办法、财务会计资料；3、各级政府制定的国民经济与社会发展规划和方针政策；4、项目绩效目标5、申报论证材料和预算批复文件6、政府采购招投标文件及合同7、项目验收报告、审计部门的审计报告8、统一制定的绩效评价工作规范9、部门、单位按照绩效评价工作要

12、求提供的相关资料，包 括项目申报书、项目自评报告、数据统计汇总表等；10、评价工作人员通过现场调查、核实等获得的资料等。11、其他相关资料等。（二）建立绩效评价指标体系绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。根据 使用范围不同可以分为共性指标和个性指标，根据性质不同分为 定量指标和定性指标。绩效评价指标的确定应当遵循以下原则：1、相关性原则。应当与绩效目标有直接的联系，能够恰当 反映目标的实现程度。2、重要性原则。应当优先使用最具评价对象代表性、最能 反映评价要求的核心指标。3、可比性原则。对同类评价对象要设定共性的绩效评价指 标，以便于评价结果可以相互比较。4、系统性原则。应当将定量

13、指标与定性指标相结合，系统 反映财政支出所产生的社会效益、经济效益、环境效益和可持续 影响等。5、经济性原则。应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应 当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。（三）确定绩效评价方法绩效评价技术方法主要有成本效益分析法、比较法、因素分 析法、最低成本法、公众评判法等。1、成本效益分析法。是指将一定时期内的支出与效益进行 对比分析，以评价绩效目标的实现程度。2、比较法。是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期 情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现 程度。3、因素分析法。是指通过综合分析影响绩效目标实现、实 施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度

14、。4、最低成本法。是指对效益确定却不易计量的多个同类对 象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。5、公众评判法。是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查 等对预算支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。6、其他评价方法。绩效评价方法的选用应当坚持简便有效的原则，评价时可根 据对象的具体情况，采用一种或多种方法进行绩效评价。（四）获取基础数据表及设计调查问卷1、基础数据表的内容应根据具体评价项目设置，一般应包 括项目基本情况，实施单位概况，项目资金收支及投入产出状况 等信息。2、对具有明确受益对象的评价项目，要设计问卷调查表， 根据项目特点选取调查对象、确定问卷调查表的发放、回收方 式。（五）选

15、定现场评价对象开展现场评价绩效评价采取现场和非现场相结合的方式实施，现场评价量 应不低于30%的资金总额或单位个数。现场评价组应深入项目单 位及工作现场，通过听取情况介绍、实地进行考察、发放调查问 卷、广泛座谈询问、对照查证复核等方式，对项目有关情况和基 础材料进行核实，掌握第一手评价资料。（六）综合分析评价资料形成绩效评价结论绩效评价工作组对评价对象的绩效情况进行全面的定量、定 性分析和综合评价；提出项目实施过程中存在的问题与建议；对 发现的重大问题要及时反馈绩效评价组织机构，由其进行集体研 究后形成绩效评价结论。（七）绩效评价时间安排绩效评价时间安排应符合委托方的时间要求并能有效完成所 有应实施的评价程序，具体时间安排应根据委托方要求及评价项 目的难易程度确定。六、现场评价方案1、进驻被评价单位，听取情况介绍绩效评价机构至少在绩效评价工作组拟开展现场评价的7个 工作日前通知被评价单位。绩效评价工作组按委托方安排的时间 进驻被评价单位，参与现场评价工作会议，听取被评价单位对评 价对象的目标设定及完成程度，组织管理制度建立健全及落实情 况，预算支出执行情况，财务管理状况，资产管理情况和预算支 出执行产生的效益效果等情况介