政府审计利用内部审计资源的现状与途径.docx
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1、政府审计利用内部审计资源的现状与途径摘要:审计全覆盖背景下,审计业务范围和项目不断扩大,审计现有资源无法适应这种业务上的快速增长,因而容易形成审计实际工作中不可忽视的一个矛盾。本研究在解决此现实矛盾基础上,提出政府审计在实行审计工作时,某种程度上利用特定单位内部审计工作成果,内部审计和政府审计发挥协同作用,达到1+1大于2的效果。关键词:政府审计;内部审计;协同;一、引言(-)研究背景2015年12月8日,中国政府网颁布关于实行审计全覆盖的实施意见。该意见提出了审计全覆盖的实践要求,这一要求的提出使得审计范围相较以前迅速增长、审计项目量增多,审计对象更加复杂、更加多元化。审计全覆盖的覆盖范围涉
2、及行政机关,也涉及党政机关,审查范围也增加了财政资金、国有资产、公共资金,审计范围的加大,被审计单位的增多,为我国审计部门的工作提出了更高的要求。基于成本效益原则和审计资源有限的前提下,审计资源往往没有办法得到合理分配,审计工作常常犹如大海捞针、没有方向,这就导致审计质量效果一直上不去,无法适应国家治理现代化的时代需求。政府审计如果仅仅想依靠自己的力量,审计全覆盖要求很难有效完成。那么,在各个监管部门的执行过程中,相互利用审计结果也就顺理成章。因此,政府审计可以考虑在什么情况下利用内部审计工作可以有效提高工作效率、提升工作质量,发挥审计职能,为实现审计全覆盖奠定基础。但是,在审计实践中需要考虑
3、以何种方式利用内部审计工作,在利用过程中是否会产生风险以及风险是否在可承受范围内,争取获得利用内部审计工作能够产生的最大效益、规避不必要风险,为实现审计全覆盖提供路径。(二)研究意义政府审计利用内部审计工作成果是一个双向有利的实践。政府审计利用内部审计工作不仅对政府审计发展完善有利,对内部审计在有关单位或者机构完善其职能也有一定好处。一方面,政府审计工作效率可以在很大程度上得以提高。在此过程中,双方的沟通和交流有利于更好地了解被审计单位,由此降低因为信息不对称而导致的部分风险。在双方就某种审计事项工作进行讨论时,有助于政府审计机关人员打开视野,在内部审计机关人员身上学到新的思考方式,完善自己的
4、知识库、提升个人工作素养;另一方面,政府审计在利用其工作成果之前会对内审工作成果进行有效评价,评估结果有助于被审计单位作为参考,从而扬长避短,完善工作流程。内部审计人员也在此过程中积累了工作经验,完善专业知识,锻炼了工作能力。二、协同可行性分析(-)政府审计和内部审计的关系政府审计对被审计机关来说实质上是一种外部审计,不管什么类型的外部审计在理论上都需要了解被审计单位基本情况。而内部审计作为被审计机关内设部门,具有一定的独立性,政府审计机关也可通过了解内部审计的工作来了解被审计单位工作流程,并在此基础上评估是否可以使用其工作结果。其原因如下。第一,内部审计在单位或者机构中的定位特殊,实质上内部
5、审计不参与单位或者机构的工作流程以及经营管理。它具备审计最根本的审计职能,即监督职能。为了避免内部存在机会主义和利己舞弊等行为,或者及时发现不利于单位发展的风险隐患。在这种背景和基础上,政府审计在审计过程通过内部审计工作了解被审计单位是一个可选择的优良途径。第二,政府审计和内部审计本质相同。两者只是出于不同的角度、不同的审计需求在各自领域发挥审计职能,即监督职能。第三,政府审计在进行实施审计工作时,了解内部审计工作,评估内部审计真实可靠性。有利于政府审计机关更好地配置审计资源。如果在评估内部审计工作后,其相对真实可靠,那么在随后审计工作安排中可以充分利用内部审计工作成果;如果在评估内部审计工作
6、后,其内部审计缺乏独立性,那么利用内部审计显然不是一个很好的选择。在这种情况下,审计项目往往有更大风险,这也是要更详细更全面审计被审计机关的一个信号。(二)政府审计依法可对部门和国有企事业单位的内部审计进行业务指导和监督审计法规定内部审计应当接受审计机关的业务指导和监督。法律规定政府审计部门有权对国有企事业单位的内审部门进行业务指导和监督,旨在保护国家财产安全,防止国有资产流失。其原因如下。第一,政府审计是出于维护国家利益的目的,对部门和国有企事业单位审计。内部审计在国有企事业单位作为一个相对独立的第三方部门,其根本目的也是为了避免国家利益受到损害,并为国家善治做出审计贡献。基于此,两者基本目
7、标是高度一致和统一的。第二,我国政府审计是行政型的审计体制,这种审计体制决定了政府有责任承担这一义务,对部门和国有企事业单位进行指导和监督。这是因为政府审计并没有独立于政府,而是为政府机构服务。同样的内部审计作为国有企事业部门和政府审计在同一根本目标下对国家治理提供监督。(三)政府审计利用内部审计工作成果理论依据协同理论最早由德国物理学家赫尔曼哈肯提出。1976年,他系统地讨论了协同作用理论,并出版了协同学导论一书。协同理论认为,现有环境中各种系统之间的交互合作,即系统或子系统的所有元素都可以通过某种方式建立或解释,一种由内部资源构建和解释的开放系统。为了提高效率,已经实现了新场所功能和规模的
8、扩展,新补品以及成本的降低。进入21世纪以来,在西方国家广泛使用的协同作用已应用于企业管理、社会管理和公共服务领域,成为综合多元化业务战略的决策和基础,并成为重要的理论基础。在审计工作中,我们面临着审计各方面供需不相配等矛盾,这些矛盾日益突出。通过这些可以发现,有一定的理论基础用于政府审计,能够促进社会的全面可持续发展。因此,政府审计对于有效利用内部审计结果具有深远的理论基础。政府审计对于内部审计工作的运用具有一定的理论基础。政府审计使用内部审计工作是两者之间协同作用的一个方面。根据协同效应理论,在充分交流信息之后,两者会确定自己的独特价值,增加价值,控制协作过程中产生的风险,并形成优势和避免
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