企业内部控制制度的优化研究.docx

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1、企业内部控制制度的优化研究李丰耀寇文馨覃柔云徐悦廖春晖表1比亚迪公司言网审计数据项目20152016201720182019利润总额（亿元）37.965.6956.2143.8624.31净利润（亿元）31.3854.849.1735.5621.19营业收入（亿元）800.091034.71059.151300.551277.39苕业净利率（%）3.925.304.642.731.66总资产报削率（%）5.195.043.482.351.25摘要：在经济高速发展的当下，内部控制制度是当前企业优化管理的重要制度手段之一。比亚迪汽车作为我国国有品牌新能源汽车的龙头企业，具有非常典型的代表意义。因此

2、在了解比亚迪汽车企业的基础上，通过对比亚迪公司内部控制制度所存在的一些问题进行分析，提出了当前比亚迪汽车业存在管理层面对内部控制制度不够重视、中下层管理人员的素质有待提高以及内部控制体系不够完善、进度保障措施不够健全等一系列问题。针对这些问题，又进一步提出了要提升上层管理水平以及引进高素质人才、完善制度体系和强化内部监督等一系列对策，以希望能对优化比亚迪内部控制制度提供一些可以参考的建议。Key：比亚迪；内部控制；管理制度；企业管理：F275：A：1005-6432(2023)10-0165-03DOI：10.13939/ki.zgsc.2023.10.1651引言现阶段我国的经济发展水平不断

3、地提升，社会化发展程度越来越高，从而对企业管理提出了更为严格的要求，需要公司根据当前的发展最优化对企业进行管理。而内部控制制度就是最为有效的管理手段之一。因此进一步通过完善企业内部控制制度，保证企业管理的有效性，对企业良好有序发展具有至关重要的意义。并且，伴随着国际市场化的不断扩展，越来越多的公司追求开发国际市场，因此对于企业而言，竞争者不仅有国内的同行公司，还面临着国外企业，竞争的环境局势更为紧张，而追求优化内部控制制度，能够从企业内部开始优化管理，推动企业的长久发展，是当前企业发展应该关注的重点问题。通常而言，内部控制制度是企业内部建立的能够使企业各部门各项活动间相互联系并且牵制的一些规则

4、条款、手段措施等。通过这些措施，能够引导和规范企业的良好发展和有序经营。对于大多数企业而言，可以通过内部控制的相关措施，有助于企业各部门之间分工明确，提升相关工作人员的工作效率和工作质量，也可以帮助企业优化经营管理模式，提升公司的控制管理能力，还可以帮助企业在不稳定的市场中有效规避一些风险，让企业经营能够有序安稳。在国内众多汽车品牌企业的发展中，比亚迪无疑是国民知名度较高的本土企业之一。近年来伴随着环境污染问题逐渐进入大众视野，国家政府及个人对环境保护问题越来越重视，从而为新能源产业开发提供了前所未有的市场需求。比亚迪承借新能源汽车行业的优惠政策扶摇而上，已经成为汽车领域中的一匹黑马。但比亚迪

5、相对更为优秀的其他国外企业而言，仍有一定差距。因此，文章从比亚迪汽车企业的内部控制制度入手，提出相关的优化建议，以期望能为比亚迪汽车企业的良好发展提供建议。2比亚迪内部控制制度比亚迪汽车企业的内部控制制度主要体现在相关的会计和审计部门。从比亚迪现有的内部审计制度和相关的管理制度来看，比亚迪的内部控制制度制定出了针对公司内部控制和风险管理的相关的目标，并且有着具体的专业的审计部门用来监督和检查，且对审计部门和财会部门的相关职责做出了具体规定。而且每一会计年度会根据相关审计结果对内部控制的相关风险进行评价或者披露。通过比亚迪官网审计数据披露可以发现，能查到的近五年披露的数据为2015-2019年，

6、比亚迪企业的审计报告披露中没有出现任何虚假信息或者重大遗漏，表明比亚迪企业的内部控制制度有效性较高。同时可以看到公司营业收入逐年增加，表明公司主营业务发展良好，但同时营业净利率从增长到下降，从总资产报酬率来看，报酬率稳中有降，对于整个企业的资源整合并未起到太大作用。通过分析，可以看出比亚迪加快了对外开发的步伐，但同时带来了净利润和营业收入的持续下降，盈利能力逐渐下降（具体数据见表1）。3比亚迪汽车企业内部控制制度存在的问题1.1 企业管理层面对内部控制不够重视近年来，越来越多的企业愈加重视内部控制制度的优化，但在实际公司经营管理中，往往会出现各类原因影响制度的实施，就算公司已经出台了符合公司发

7、展的内部控制制度，也会因为公司内部人员不重视、内部控制意识淡薄等因素影响制度的实施。导致一些非常重要的内部控制制度往往流于表面，起不到内部控制制度对公司的重大影响作用。特别是一些措施能够对公司内部管理体制产生影响，例如一些关于公司投资决策的，合理的内部控制措施能够影响公司的决策方向，但流于表面的内部控制制度并不会对公司的投资决策有正面的影响。从表1中就能看到比亚迪近年来的投资报酬率逐年下降，说明内部控制制度的作用有待提高，企业管理层面对内部控制制度的重视也有待提高。1.2 中下层管理人员管理素质有待提高比亚迪公司作为一个大型公司，实际发展过程中，中下层管理人员数量庞大，对于整个公司的发展而言数

8、量庞大的中下层管理人员直接决定了内部控制制度的实施效果。但是由于比亚迪起步时间比较早，现有的中层管理者以及底层管理者很多是早期就进入公司，从做销售人员一步一步成长起来的。并且财会审计部门也有很多从业者知识结构单一，虽然这些人员拥有较多的从业经验，但社会新技术的发展日新月异，内部控制制度的执行需要更多的综合性管理人才和专业人才，两者之间产生的矛盾影响了内部控制制度的实施，因此，想要进一步完善内部控制制度，就必须提升中下眉管理人员以及财会审计部门人员的专业素质。1.3 内部控制制度体系不完善内部控制制度的有效实施，首先需要公司拥有完善的内部控制制度体系。如果缺失了制度体系层面的支持，那么内部控制制

9、度将起不到该有的作用。比亚迪企业内部也出现了一些相关问题，比如上层管理者的权利划分、利益划分，没有明确的相关规定和制度进行合理监测和管控。这就容易导致在企业审计时无法合理监测相关支出和收入，对公司的内部协调效果大打折扣，无法进一步实现内部控制制度的目标。并且内部控制制度的相关体系不仅仅包含内部控制制度，还与公司的内部治理结构相关。合理且有效的内部治理结构能够有效推进内部控制制度的实施，因此还应当优化公司的内部治理结构。3. 4监督保障措施不健全监督保障机制作为对公司行为管控的重要手段之一，对企业内部控制制度的实施有着至关重要的作用。企业的监督体系主要有内部监督和外部监督两个方面。企业的内部监督

10、，主要依靠公司的董事会、监事会、内部审计部门以及财会部门等各部门协调完成。公司的外部监督，依靠的是社会监督和政府监督层面。公司的内部控制制度的实施关系最为密切的是企业的内部监督机制。拿比亚迪企业来说，比亚迪的内部监督主要是依靠公司的内部审计机构，通过年度审计报表展开相关工作，而这一种监督机制则是事后监督，没有实现对系统的事前和事中的相关控制与管理。而且内部审计工作受一些因素的影响，缺乏独立性，部分工作难以实施，无法形成有效的监督力量。4提升比亚迪企业内部控制水平的对策建议3.1 提升上层管理水平对内部控制重要性的认知上层管理者对内部控制制度重要性的认识往往决定了企业实施内部控制制度的力度。因此

11、，只有让管理阶层充分认识到内部控制制度的重要性，整个内部控制制度才能有效地从上到下顺利开展，以进一步发挥内部控制制度的有效性。比亚迪可以通过对上层领导的统一培训，召开相应的会议，让上层管理者充分认识到内部控制制度的重要性。同时管理者应该以身作则，引导员工有序开展内部控制工作，遵守内部控制制度。也可以制定一些相关的奖惩措施，用以引导员工工作等。3.2 引进高素质人才，提高管理水平企业之间很多时候竞争的是资源，除了资金的资源之外，更多的是人才之间的竞争。人才对于企业发展的作用不言而喻，更何况是对内部控制制度实施的作用。对于比亚迪公司的内部控制制度而言，主要需求的人员是专业的审计人员和众多的拥有先进

12、管理知识的管理人员。因此比亚迪更需要重视人才的培养和管理，可以先对原有的管理人员和审计财会类人员进行人力资源的开发和培训，充分利用公司原有的人力资源，节省企业成本。也可以积极从高校或者其他优秀公司引进高端人才，同时对自身企业已有的人才进行定期培训，为企业的发展做好人才储备。4. 3完善内部治理结构和内部控制制度体系良好的内部控制制度有赖于企业内部治理结构，因此，优化比亚迪内部控制制度需要对公司的内部治理结构进行优化完善。这就需要公司在明确各部门分工的基础上，清楚每个职位的权责划分和对接流程，为内部控制制度的有序实施先营造一个良好的企业治理环境，通过借鉴一些其他优秀企业的内部控制制度，结合企业自

13、身的发展情况优化自身企业的内部控制制度，可以先从狭义的内部控制的审计部门入手，优化审计流程，扩大审计报表审计业务等。然后进一步再扩大到广义的内部控制制度的公司治理层面，实现双向互补、双向优化。4. 4强化内部监督，加强内部审计制度建设企业内部监督最依靠的是企业的内部审计制度。可以通过审计报表总结一年的公司运营情况和投资收益情况。这一层面可以具体从审计部门的审计工作入手，可以在审计报表之后的规划中，着重保证比亚迪企业现有资金的稳增值,避免因为激进式战略导致企业效益缩减、投资人权益受损等情况。也可以通过对现有企业投资项目的高效控制，减少企业的投资风险，维护企业的良性发展。还可以做好内部的控制监管，

14、让内部审计能够被整个管理层从上到下进一步的认识和重视，在这个环境下，有利于审计工作的有序开展，更有利于发挥审计的监督控制作用。5结论比亚迪汽车作为我国国有品牌新能源汽车的龙头企业，具有非常典型的代表意义。内部控制制度是当前企业有效管理的重要制度手段，文章通过对比亚迪公司内部控制制度存在的一些问题进行分析，提出当前比亚迪汽车业存在管理层面对内部控制制度不够重视、中下层管理人员的素质有待提高以及内部控制体系不够完善、进度保障措施不够健全等一系列问题。针对这些问题，又进一步提出了要提升上层管理水平、引进高素质人才、完善制度体系和强化内部监督等一系列对策，希望能对优化比亚迪内部控制制度提供一些可以参考

15、的建议。Reference：1姜青纯M汽车有限公司内部控制优化研究D.长春：长春工业大学，2023.2马茜茜.汽车上市公司内控分析一一基于众泰汽车的案例J.现代商业,2023(4)：89-91.3韩静.企业货币资金内部控制存在问题及对策一以汽车A公司为例J.经济师，2023(2)：116-117.4林新量.从财务视域分析汽车4S店的内部控制J.中国集体经济，2019（23）：35-36.5张腾.出租车企业内部控制制度落地取得成效的关键点分析J.当代会计，2018（8）：49-50.作者简介李丰耀（2001），男，上海人，上海健康医学院医学技术学院，研究方向：眼视光技术；寇文馨（2000）,女，四川广元人，重庆师范大学音乐学院，研究方向：音乐教育；覃柔云（2003）,女，广西钦州人，福建师范大学马克思主义学院，研究方向：马克思主义理论类；徐悦（2001-）,女，福建福州人，福建农林大学金山学院经济与管理系，研究方向：财务管理；廖春晖（2002）,女，广西来宾人，福建师范大学旅游学院，研究方向：酒店管理。-全文完-