不交印花税的合同有哪些.docx

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1、不交印花税的合同有哪些？印花税税目税率备注合同（指E1）借款合同借款金瓢的万分之零点五崛肃挪I翦.国出0舛窗浅:源1产督置理机构批准设立的H他锤制构与借款人（不包括同业拆借厂蹒款合同租金的万分N零点五买奏合同价款的万分之三十勒产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）报酬的万分之三价款的万分N二运儡合同运输S用的万分之三岸产日或出五*洋铜抵3JH道运镭合同）Iif,术合同认定音记管理办价款、报修或者使用费帧分三不向括专利权、专有技术使用权转让书&聚福稻田租金的十分之一保曾合同仓储合同仓储费的千分之一财产保险合同保险费的千分之一不包括冉保险合同产权转移书据土地粳用权出让书据价款的力分之五转让包括

2、买卖（出色）、继承、赠与、互换、分副【改到令供人投资，会伙金忘计入“会伙人jf点”,证等投资品会计入“卖秋品会”,不征印花货】土地使用牧、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土她承包经营权和土地经营权转移）价款的万分之五股权转让书据（不包括应小纳证券交易印花税的）价款的万分之五商你专用权、著作权、专不报、专有技术使用权转让书据Simi价款的万分之三其收滨本（股本）、资本公积合计金软的万分之二点五证券交易印花税的应税凭证为印花税税目税率表列明的合同、产权转移书据和营业账簿。印花税法对税目税率表部分内容进行备注说明进一步明确征税范围，政策执行口径公告（财政部税务总局公告2023年第22号）规

3、定了部分凭证不属于印花税征税范围。印花税法规定了法定免税优惠，政策执行口径公告（财政部税务总局公告2023年第22号）对免税优惠涉及的主体作了具体规定，优惠政策衔接公告（财政部税务总局公告2023年第23号）对印花税现行优惠政策如何衔接进行了明确。根据上述规定，本文对常见的不征印花税合同以及享受免税优惠的印花税合同、凭证进行梳理。一、不属于印花税征税范围没有签订书面合同不征印花税。注意以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式。企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税

4、。（印花税法民法典、财政部税务总局公告2023年第22号）个人书立的动产买卖合同不征印花税。（印花税法）管道运输合同不征印花税。（印花税法）再保险合同不征印花税。财产保险合同计税依据不包括所保财产的金额（印花税法）测绘合同、设计合同（不含工程设计）不交印花税。（印花税法）对权利、许可证照不再征印花税。（印花税法）对除资金账簿以外的营业账簿不再征印花税。（印花税法）一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所见合同不贴印花。（国税地字198934号）对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。（国税地字（1989）34号）货物运输合同的计税依据不包括所

5、运货物的金额、装卸费和保险费等。（国税发1990173号）铁道部层层下达的基建计划不交印花税；企业内部签订的有关铁路生产经营设施基建、更新改造、大修、维修的协议或责任书,不在征收范围之内。（财税字（1997182号）铁道部所属各企业之间签订的购销合同或作为合同使用的调拨单，应按规定贴花；属于企业内部的物资调拨单，不应贴花。凡在铁路内部无偿调拨的固定资产，其调拨单据不属于产权转移书据，不应贴花。（财税字1997182号）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以

6、后新增加的资金按规定贴花。以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。（财税（2003）183号）对社保基金持有的证券，在社保基金证券账户之间的划拨过户,不属于印花税的征税范围,不征收印花税。（财税2003134号）对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。（财税2006162号）外国银行分行改制为外商独资银行（或其分行）后，其在外国银行分行已经贴

7、花的资金账簿、应税合同，在改制后的外商独资银行（或其分行）不再重新贴花。（财税（200745号）在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。（财税2015144号）养老基金持有的证券，在养老基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征收范围，不征收印花税。（财税（2018）95号）在境外书立在境内使用的应税凭证的标的为不动产的，该不动产不在境内的不征印花税（财政部税务总局公告2023年第22号）在境外书立在境内使用的应税凭证的标的为股权的，该股权非中国居民企业的股权不征印花税（财政部税务总局公告2023年第22号）境外单位或者个人向境内单位或

8、者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权不征印花税。（财政部税务总局公告2023年第22号）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务不征印花税。（财政部税务总局公告2023年第22号）人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书不征印花税。（财政部税务总局公告2023年第22号）县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书不征印花税。（财政部税务总局公告2023年第22号）总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证不征印花税。（财政部税务总局公告

9、2023年第22号）证券交易印花税对受让方不征收，只对出让方征收。（财政部税务总局公告2023年第22号）二、印花税免税优惠对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。（财政部税务总局公告2023年第22号）应税凭证的副本或者抄本免征印花税。（印花税法）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证免征印花税。（印花税法）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证免征印花税。（印花税法）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销

10、售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印花税。享受印花税免税优惠的家庭农场，具体范围为以家庭为基本经营单元，以农场生产经营为主业，以农场经营收入为家庭主要收入来源，从事农业规模化、标准化、集约化生产经营，纳入全国家庭农场名录系统的家庭农场。（印花税法，财政部税务总局公告2023年第22号）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同免征印花税。（印花税法）对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。（1988）国税地字第25号）对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花。（1988）国税地字第25号）对农林作物、牧业畜类

11、保险合同暂不贴花。（1988）国税地字第37号）各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证,暂免征印花税。（1989）国税地字第142号）凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证,免纳印花税。抢险救灾物资运输。凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。（国税发（1990）173号）对资产公司成立时设立的资金账簿免征印花税。对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。（财税（2001）10号）对中国石油天然气集团和中国石油化工集团（以下简称两大集团）之间，两大集团内部各子公司之间、中国石油

12、天然气股份公司的各子公司之间、中国石油化工股份公司的各子公司之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之间、中国石油化工股份公司的分公司与子公司之间互供石油和石油制品所使用的成品油配置计划表（或其他名称的表、证、单、书），暂不征收印花税。（国税函2002424号）金融资产管理公司按财政部核定的资本金数额，接收国有商业银行的资产，在办理过户手续时，免征契税、印花税。国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征印花税。（财税200321号）被撤销金融机构清理和处置财产可享受以下税收优惠政策：对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印

13、花税。（财税（2003141号）对东方资产管理公司在接收和处置港澳国际（集团）有限公司资产过程中签订的产权转移书据，免征东方资产管理公司应缴纳的印花税。（财税2003212号）对港澳国际（集团）内地公司在催收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征港澳国际（集团）内地公司应缴纳的印花税。（财税（2003）212号）对港澳国际（集团）香港公司在中国境内催收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征港澳国际（集团）香港公司应承担的印花税。（财税（2003212号）对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交

14、易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税。（国税函2004941号）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。（财税2005103号）发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构（指接受受托机构委托，负责保管信托项目财产账户资金的机构，下同）、证券登记托管机构（指中央国债登记结算有限责任公司）以及其他为证券化交易提供服务的机构签订的其他应税合同，暂免征收发起机构、受托机构应缴纳的印花税。（财税（2006）5号）受托机构发售信贷资产支持证券以及投资者买卖信贷资产支持证券暂免征收印花税。（财税（

15、20065号）发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿暂免征收印花税。（财税（2006）5号）对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。对与保护基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。（财税2006收4号）对青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税；对青藏铁路公司签订的货物运输合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。（财税（200711号）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（财税200824号）对个人销售或购买住房暂免征收印花税。（财税2008137号）对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房相关的印花税以及经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。（财税200824号）开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按经济适用住房建筑面积占总建筑