【基于内部控制的我国商业银行会计操作风险问题研究12000字（论文）】.docx

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1、基于内部控制视角的我国商业银行会计操作风险分析以某分行为例目录引言21、相关概念和理论基础21.1 相关概念31.1.1 会计操作风险3112内部控制31.2 相关理论基础31.2.1 内部控制理论31.2.2 风险管理理论42、基于内部控制视角的交通银行A分行会计操作风险管理现状421交通银行A分行简介42.2 交通银行A分行风险管理现状52.2.1 组织架构与职责分工52.2.2 管理制度62.2.3 运行机制62.2.4 管理文化72.3 交通银行A分行会计操作风险管理措施实施情况72.3.1 会计制度制定方面72.3.2 会计监督检查方面82.4 交通银行县级支行现行业务操作流程83、

2、会计操作风险管理存在的问题102.5 内部环境不完善，内控体系不健全W3.1.1人员管理漏洞1031.2重总部内控环境建设，轻分部内控环境建设113.2 对会计操作风险认识不足，风险评估能力较弱H3.2.1 重信用风险，轻会计操作风险113.2.2 重视交易层次的风险评估与识别，忽视主体层次的风险识别与评估123.3 信息沟通不对称、反馈效率低下123.3.1 信息系统建设缺陷123.3.2 数据与信息的数量大，但质量不高133.4 内控监督机制不完善134、交通银行A分行会计操作风险管理完善建议134.1 营造良好的内部控制环境134.1.1 提高会计人员综合素质134.1.2 优化内控与风

3、险管理组织结构144.2 建立基于风险源的规范化风险识别制度144.2.1 建立客户（账户）风险识别制度144.2.2 建立员工风险识别制度154.3 充分发挥审计的监督作用，完善会计监督体系154.3.1 充分发挥审计的监督作用154.3.2 完善会计监督体系164.4 加强信息与沟通管理164.4.1 整合操作系统，优化业务流程164.4.2 提升部分会计业务活动环节的电子化和信息化管理水平17结论17参考文献18引言随着经济全球化的不断深化，外资企业的不断注入使我国商业银行面临更大的压力，而在激烈的市场竞争中，商业银行各种风险不断积聚并表现出来，影响着商业银行的发展。然而商业银行风险中操

4、作风险相对其他风险来说是一种可以最大限度规避的风，可以使商业银行所受的损失极大的降低。故而笔者以商业银行为例，分析其操作风险，对银行存款与柜台业务中、授信业务中以及资金业务中的会计风险及成因进行具体分析，并提出了相应的内控措施。希望本文的研究可以减少商业银行会计操作风险，促进商业银行的发展,并为其他类似的商业银行提供一定的借鉴。1、相关概念和理论基础1.1 相关概念1.1.1 会计操作风险风险是指人们的预期目标与由于未来行为决策以及客观条件的不确定性而导致的可能结果之间发生偏离的可能性，从风险的定义上来看，风险具有不确定性，风险会造成损害或损失，风险是预期目标与可能结果之间的差异。可以毫不夸张

5、的说，一切经济活动之中都会存在风险，商业银行作为经济活动的综合体，必然存在不可预知的风险。而商业银行各种风险中最有可能被规避的风险为操作风险。操作风险是指银行内部由于法律文件的漏洞或电子系统的失效，造成内部管理的差错而导致银行承担直接或间接损失的风险。操作风险对商业银行的影响较大，为解决操作风险，必须在风险识别、风险衡量以及风险决策各个阶段进行管理，进行各种内控措施，从而更好的解决会计操作风险。1.1.2 内部控制内部控制是一单位从提高经营效率的角度出发，在内部实施的各种调节制约程序或者方法，从而达到既定的管理目标。内部控制的关键点主要有四个，分别是内部环境、风险评估、控制措施以及信息与沟通。

6、具体来说，内部环境是内控基础，包括企业的治理结构、内部审计、企业文化等环境，均对企业内控措施有较大的影响；风险评估对企业来说是风险解决的前提，只有正确的进行评估，才能确定合理的策略来解决风险；控制措施是企业采取的针对风险评估结果的解决策略，控制措施的选择直接影响着风险对企业造成的不利影响的程度；信息与沟通是企业内部各种信息的即时性以及共享性，只有信息传达及时，方能保证企业各项措施的实施效率，从而促迸企业的发展。对于商业银行来说，也是如此。1.2 相关理论基础1.2.1 内部控制理论一般来说内部控制理论就是利用现行制度对管理活动进行全面有效控制的一个过程,内部控制理论由五部分组成：控制环境、风险

7、评估、控制活动、信息沟通、监督检查。控制环境概括了各种影响管理活动运行的因素，如组织架构、经营理念、合规管理、职能部门设置、岗位人员管理、履行社会责任等；风险评估其实就是对管理过程中遇到的风险进行判断，管理人员利用测评结果对这种因素的影响能力进行分析；控制活动的过程就是通过可行的解决方案达到相关政策有效实施的目的，具体表现在各个风险管理阶层及对应的职能部门；信息沟通要达到使整个银行都能在既定的时间内准确地获取到对应信息的目的,具体实施过程是在银行内部迸行的，职员在履行相应义务的同时也享有对应的权利；监督检查其实就是再检查、再监测内部控制情况，由独立的第三方机构负责，其可能来自内部，也可能来自外

8、部。1.2.2 风险管理理论风险管理在各种管理理论中起着非常重要的作用。通过对目标风险的详细分析、研究和调查来决定目标风险的种类，挖掘各种风险的途径，取得一系列的发展路径、结果，并对规则及结果整合总结，了解规律。因此，应制定有效的风险管理战略，或发生风险事件，在损失发生后进行适当的处理。其主要的设计目的有两个：一方面，为了减少风险事件的概率和可能性，大多通过削减成本和节约费用来实现；另一方面，在风险事件发生和实际损失发生后，我们必须尽力保存和恢复受损对象。这一般是通过不断增加生产和销售，不断强化服务、优化措施，持续扩大企业规模和持续的社会责任等一系列的手段来实现的。只有在这两个目的有机地结合在

9、一起的情况下，这些目标才能被称为明确且合理的风险管理目标。2、基于内部控制视角的交通银行A分行会计操作风险管理现状2.1 交通银行A分行简介交通银行2005年6月23日于1980年成立的香港(SEHK)联合交易所有限公司创立,且竟零零柒年五月还在上海证券交易所创立。交通银行业务包括了保险、离岸金融服务、信托、金融租赁、基金管理、证券、商业银行等很多领域。交通银行在贰零壹壹年年底，机构布置有叁拾个省级分行和柒个分支机构，有壹佰壹拾捌家省辖行和全国超过壹佰柒拾叁个地级城市机构，壹佰壹拾竟个县或城市共有竟仟陆佰叁拾柒个县级市分支机构，与此同时,还有壹拾贰个海外分支机构。中国历史上交通银行(Banko

10、fCOmmUniCatiOnS)成立于壹玖零捌年,是最早的银行之一，也是近现代中国的发钞行之一，壹玖捌柒年重新构建后的交通银行开始对外营业。交通银行A分行是一家经国家相关部门批准注册的银行,主要从事经营金融产品的服务。交通银行A分行本着“客户第一，诚信至上”的原则，和多数企业建立了长期合作关系。该分行坚决贯彻执行国家有关拥护小微企业发展的决议布置，不断加强服务实体经济能力，创建服务平台，革新业务合作模式，促使机会平等和商业可持续原则，经过银会、银企、银担、银政等几方合作，逐渐创建政府供应政策支持，银行供应融资服务、担保公司供应融资担保等多方位全局服务平台。2.2 交通银行A分行风险管理现状交通

11、银行总行侧重于内部风险管理的全局把控，包括人员招聘、制度制定、系统建设等，而二级分行更侧重于人员管理、制度落实、系统维护等，与总行面对的风险虽然不尽相同，但从本质上是联系紧密的，自上而下构建了交通银行风险管理模式。2.2.1 组织架构与职责分工(1)风险管理的“三道防线”交通银行总行风险管理组织架构遵循“三道防线”的原则进行搭建。各相关部门按瘴其管理职能分别承担风险管理的“三道防线”职责，形成紧密衔接、相互制衡的风险管理体系。交通银行A分行也按照总行构建风险管理的原则进行分工，资金计划部、客户服务部、信贷管理部承担第一道防线的职责，风险管理部承担第二道防线的职责，监察审计部承担第三道防线的职责

12、。(2)内部控制职责分工自1994年交通银行成立以来，全行上下在内部控制环境建设上不断探索，逐步形成了较为全面完整的内控制度体系。在治理结构方面，交通银行整体逐渐趋于完善，在2005年就设立了内部监督委员会，是对业务经营管理加强监督、制约、内部控制的重要组织。监督委员会由主任委员、副主任委员以及委员组成。在已有监事会的基础上，2015年3月成立了董事会，形成了董事会和监事会之间的监督制衡机制。而交通银行A分行内部监督委员会主任委员由行长担任，副主任委员由分管副行长担任，委员由相关职能部门主要负责人担任。内部监督委员会办公室设立在监察审计部门，负责日常工作。2.2.2 管理制度(1)内部制度20

13、08年以来，交通银行总行先后完善内控管理办法，组织编印了交通银行从业人员行为规范制度选编和内控和案防制度选编，2010年制定了交通银行开展“银行业内控和案防制度执行年”活动实施方案，进一步规范经营管理和业务操作行为，严格实施问责，强化督促指导，逐步建立起自觉遵守规章制度、自觉执行内控要求，自觉抵制违规行为的良好执行力文化。2014年制定并下发了交通银行内部控制评价办法、内部控制评价标准、内部控制评价工具等通知，对内控评价的内容和标准、评价程序、评价抽样与计分方法等做了详细的说明与解释，并对内控评价进行了初步尝试。交通银行整体的内部控制也取得了一定成效，交通银行A分行也深受总行内部控制管理方面提

14、质升级带来好处。(2)业务合同面签制度从交通银行内外部检查和近年来经济纠纷案件发生及维权的情况来看，业务合同不规范问题总是屡查、屡改、屡犯，业务合同存在法律瑕疵或信贷担保物权利证书造假等问题严重影响了交通银行的合法权益的有效维护。因此，交通银行A分行根据上级行的指导意见也制定了业务合同面签制度的实施方案。一是优化了制度流程，强化了法律合规审查把关职能。对合同签署的最关键的“面签”环节和对信贷担保物的真实、合法、有效性的审查发挥了应有的把关职能。二是提高了审查质量，消除了业务合同法律合规的风险隐患。借助交通银行A分行法律合规岗位人员及外聘律师力量，提高审查把关质量，破解顽症。三是噌加了对信贷担保

15、物的审验环节，有效杜绝了虚假担保或者担保瑕疵的问题。通过对相关权利证书文本及等级情况进行查询验证和审查，可以进一步确定信贷担保物的真实、合法、有效性。2.2.3 运行机制(1)全面推行法律审查交通银行总行建立了信贷担保法律审查机制，印发了信贷担保法律审查标准化指弓I等制度规定，使法律审查成为办贷流程的一个必经的关键环节。贷款审查意见已经成为交通银行A分行加强贷前管理、进行贷款决策必备的重要依据。(2)充分发挥诉讼维权的作用交通银行A分行先后建立了一系列重要制度，包括“重大案件上报”、“典型案例分析通报”、“诉讼效益分析”等等，同时把典型案例分析编制成册分发到支行进行警示教育。多年来，案件胜诉率高达99%,诉讼已然成为交通银行A分行根据相关法律规定进行清收不良贷款的一项重要手段。2.2.4 管理文化(1)大力推行合规文化建设风险管理文化是一种合规文化，是银行整个企业文化的一个重要组成部分。合规管理涉及到全行各条线、各岗位和每个员工，以全体员工行为合规为基础。交通银行A分行根据自身合规管理情况，研究制定了合规文化建设规划，通过展开合规高端访谈、“合规模范员工”与“合规示范单位”评选等一系列活动，充分发挥榜样效应，全行依法合规经营文化意识得到有效提升。(2)实行违规积分管理实行违规积分管理，目的是通过约束性规