【中小制造企业成本费用内部控制问题研究8600字（论文）】.docx

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1、中小制造企业成本费用内部控制研究以J公司为例目录前言1一、相关概述1(-)内部控制的概念1(二)内部控制的基本要素1()制造企业成本费用内部控制的重要性2二、J公司及其成本费用内部控制概况3(-)J公司简介3(二)J公司成本费用内部控制概况3三、J公司成本费用内部控制存在的问题5(-)内部环境存在缺陷5(二)风险评估机制不健全6()控制活动不完善6四、加强成本费用内部控制的建议7(-)优化公司内部环境7(二)完善风险控制体系7()完善控制活动8五、结语9参考文献9中小制造企业成本费用内部控制研究-以J公司为例摘要改革开放以来，我国依靠人口红利以及土地红利的优势促进我国制造业快速发展，同时也吸引

2、了大量的外资企业。但是，我国经济的发展的同时也出现了劳动力成本上升以及人口老龄化等问题。面对这一现象，国内一些著名的外资企业将工厂迁回本国或者在越南印度等更廉价的国家开设新厂，我国大型的制造企业朝着机械化和信息化方向不断创新。但我国众多中小制造企业只能寻求它法。该文堂对中小制造企业成本费用内部控制进行研究，在保证产品质量的同时降低产品成本，使小型制造企业在竞争中增强竞争力从而获得长足发展。结合内部控制的五个要素，对J公司成本费用内部控制进行分析，找出问题并提出建议。关键词：成本费用；内部控制；中小制造企业前言中小型制造企业是我国经济发展的重要组成部分，对当地的经济以及就业发挥着重要作用。由于成

3、本费用在制造业中所占得比重较大,加之外部竞争越来越激烈,所以对成本费用进行控制显得格外重要。但是我国中小制造企业在进行成本费用控制时存在着很多的问题，制约着企业的发展。基于此，本文以J公司（小型制造企业）为例，根据内部控制的五要素分析企业在成本费用内部控制实施过程中出现的问题，并提出相关对策建议。一、相关概述（一）内部控制的概念内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，为了实现控制目标的过程。内部控制的目标是保障企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。（二）内部控制的基本要素1 .内部环境内部环境奠定着企业内部控制

4、的基调，对内部控制其他要素的实施和展开起着重要作用。良好的内部环境对公司日常经营活动起着促进作用，并从中获得效益。内部环境按内容划分其中主要包括组织结构、发展战略、人力资源、企业文化和社会费任五个方面的内容。2 .风险评估风险评估是指对公司经营活动过程中对有可能发生的阻碍目标实现的潜在风险进分析，并采取相应的解决措施的行为。风险评估是企业内部控制的切入点，企业要想更好的实现内部控制，就要对经营过程中的各个环节进行风险评估。风险评估的内容主要包括企业目标的设定，风险的识别、评估和解决。3 .控制活动控制活动是由各业务部门制定和商议并经管理层同意，用以解决潜在风险而进行的一系列策略和操作活动。控制

5、活动存在于公司的经营活动中，是应对风险的具体化。企业应根据风险评估的结果采用相应的控制活动，将风险控制在可承受的范围内。4 .信息与沟通信息与沟通是企业发挥内部控制作用的前提条件，对企业内部信息传递的有效性、及时性和准确性发挥着重要作用。企业应及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部与外部之间进行有效沟通。5 .内部监督内部监督是企业内部控制得以发挥作用的重要保障,通过对公司内部制度制定与执行情况进行监督,对其适用性进行分析，及时发现执行过程中的缺陷并解决。()制造企业成本费用内部控制的重要性制造企业的成本费用在资金支出总量中占据了较大的份额，因此，如何降低生产成本，提高

6、企业经济效益，促进企业健康发展，是大多数制造企业需要解决的问题。具体来说，成本费用内部控制对制造企业发展的重要性主要表现为以下几个方面。1提升企业市场竞争力目前，我国制造企业生产出来的产品大致是相似的，生产过程中的技术手段、流程、以及销售手段、营销模式也都大同小异。同时，制造企业的特点是生产经营过程中投入的资金量较大，属于资金密集型产业。其中产品的生产环节是制造企业的核心，投入的钱也是最多的，所以制造业要把握好生产环节中的成本费用，只有把握好这个问题，才能让生产出来的产品占据更多的市场份额，才能增强企业的市场竞争力，促进企业长效健康发展。6 .提高企业经济效益一般来说，成本费用就是制造企业在生

7、产以及管理的各个过程中需要的各种资源。产品价格也随着成本费用变动，因此，成本费用作为企业产品投放市场确定价格的重要依据，直接影响了该类产品的利润。因此，制造企业既要关注产品的品质更要关注产品的成本费用，通过成本费用的内部控制，使制造企业的经济效益得以提高。7 .提升制造企业的资金周转率制造企业在生产过程中需要消耗大量资金，而成本费用在生产过程中所占的比例最大，如果制造企业采用有效的成本费用内部控制手段，降低产品成本费用，有利于提升资金周转率，为企业创造新的资金来源，促进制造企业的可持续发展。二、J公司及其成本费用内部控制概况(-)J公司简介深圳市J电子科技有限责任公司，是一家线路板及周边耗材生

8、产及技术供商，于2016年成立，现有员工100余人，注册资金800万元。公司由兄弟两人成立，李某为公司的创始人之一，在之前的线路板印刷公司担任过高管，有多年的管理经验，现任公司的董事兼总经理。J公司的主营业务为加工各种线路板，包括各型号摄像头线路板以及各型号手机组件线路板。公司自成立以来，发展迅速，同时也为公司树立了良好地品牌。(二)J公司成本费用内部控制概况1 .内部环境(I)J公司的组织结构和管理结构J公司是直线职能型的组织结构，总经理统筹管理公司，下设各个职能部门。其中，生产部负责日常生产;人事部负责招聘考勤等；市场部负责产品的维护以及市场的开拓；技术部负责产品的维修与检查；财务部负责财

9、务核算以及相关工作。J公司的职能体系集中统一，但是各职能部门之间的配合性较差，职能部门的许多工作需要上层领导的审批才能处理，不仅加重了领导的工作负担同时也降低了办事效率。J公司的组织结构如下图1所示。图2-1J公司的组织结构J公司的管理结构也是由上到下的,由经理直接领导,各执行部门共同协作,最后落实到各生产车间。经理对成本费用进行决策，生产部和财务部负责成本费用内部控制的管理，各生产车间和各职能部门对成本费用进行执行。目前，J公司的组织结构和管理结构是家族式的，在迸行成本费用内控时也受其影响。公司成立后,经理由哥哥担任，弟弟负责出纳和市场主管。在公司的其他职位中大到管理层小至生产部门都是相互认

10、识的熟人。所以，在J公司中，亲缘关系起主要作用。在这种背景下，J公司在成本费用内部控制上存在很多问题。(2)发展战略J公司的领导者缺乏对成本费用控制的战略管理思想，在公司目前的发展规划中，对成本费用内控没有制定明确的措施，只是一味地减少成本。J公司对当前的外部环境和内部资源没有进行进一步的分析,没有制定科学的发展战略也没有制定中长期的成本管理计划。J公司应该立足当下，并制定中长期计划。(3)人力资源J公司目前有IOO余人,但是员工本科及大专学历的人数并不多,只有30人左右,占员工数量的30%,该公司的人力资源水平较低。并且偏重一般员工的引进，不注重对专业技术人员的引进。又因为J公司规模小，技术

11、人员数量波动不大，工资福利水平不高等原因，导致对市场上的人才吸引能力不强，公司近几年人才引进不足。在员工进入岗位后没有对员工进行继续教育和持续的培训I,不利于技术以及知识的更新。J公司在对成本费用内控中注重事后的核算，但是该公司会计人员的学历水平不高，财务人员为刚毕业学生能力不足。2 .风险评估J公司作为中小制造企业，在生产经营的每个环节都可能产生风险。目前，影响J公司的内部风险主要有管理者缺乏对成本费用的控制意识、缺少专业的内控管理人才以及单一的采购渠道，外部风险主要有原材料价格上升以及外部竞争。J公司并没有对这些潜在的风险进行识别和分析，没有去评价风险发生的可能性和影响程度。当风险发生时,

12、J公司不能有效的识别风险,更不能有效的对风险采取相应的措施。3.控制活动(D岗位分工控制虽然J公司成立不久，员工并不多，但在经理的管理下，公司建立了较为完整的责任制。经理了解了大公司的工作职责分工，并编制了一份工作说明。明确了各个岗位的职责分工，也明确了不相容岗位应当分开，但这一制度在公司经营过程中的实施得不到保障。会计核算与会计记录审核为同一人，关键岗位没有轮卤制度。(2)授权审批控制J公司的授权审批结构分为上下两级，经理掌管公司所有“人、财、物”的批准，人事部门负责人权、财务部门负责财权、生产部门负责物权。J公司在对供应商的选择上一般为有亲缘关系的熟人。经理的弟弟担任出纳的同时兼任业务员，

13、对公司的业务进行承接。业务员与客户进行沟通，如果客户给出的价格在可接受范围内，将情况上报给经理，由经理进行决策。(3)预算控制J公司虽然进行了预算控制，但是预算的目标不科学，没有以上一期经营情况为基础，没有充分考虑市场情况和自身产品的竞争能力去设置目标。每年预算的编制工作时间较晚，导致预算的准确性不高，也对采购和生产环节产生影响。J公司的财务部门负费成本费用内控的资金预算，并按月进行编制，但是在进行核查时发现预算编制不规范的情况。(4)绩效考评控制J公司在绩效考评体系中对各个部门设置了相应的绩效目标，但是在设定绩效考评的目标值时，未充分参考数据，设置的目标值脱离实际，员工和部门的绩效目标难以达

14、成。并且有些部门的目标长期不变已经不在适应公司的发展，不符合公司的战略要求，不能有效的引导员工的工作行为。4 .信息与沟通J公司建立信息与沟通制度，通过微信来进行上下层之间的沟通，有利于员工之间的横向沟通。但是并不能跨层沟通，不能很好的上行沟通，领导很难了解到员工的真实情况，同时也没有建立信息反馈机制，基层员工很难将信息送到领导手上，领导也就很难理解员工的需求。在传递信息的过程中也存在信息不及时、不对称、不准确的问题，导致出现问题不能够及时解决。5 .内部监督公司对成本费用内控不重视，各部门和基层员工也没有意识到其重要程度。更没有建立成本费用内控体系，以及专门的机构对其进行监督。有些部门的废品

15、率较高，生产水平低于平均水平，但是却没有部门进行监督和管理，也就没有办法解决和改善这一问题。三、J公司成本费用内部控制存在的问题J公司成立以来成本费用逐年上升。首先,因为原材料价格上涨以及供应商较为单一使材料成本上升。其次，限于J公司的生产规模以及资金不足，无法将生产链全部升级为自动化设备，在生产过程中人力依然占据主导地位。随着我国经济的发展，人工费用不断增加，生产成本上升。因此，J公司想要减少成本费用，需要对其进行内部控制。(一)内部环境存在缺陷1 .缺乏对成本费用内部控制的意识J公司的管理人员虽然有多年的管理经验，但对成本控制认识不足，对理论和方法接触不深，对公司内部成本控制意识淡薄，导致

16、公司成本费用内控环境基础薄弱。公司很多高管跟不上先进管理的步伐，对成本费用的控制主要是事后的核算。因此J公司的成本和费用内部控制并不明显。2 .战略管理思想欠缺J公司也缺乏战略管理思想。在对公司全体员工调查访问后发现，基层员工甚至是部分领导对成本费用控制思想没有太多的了解，他们对成本费用内控的理解就是减少支出，即在采购时降低采购成本和在生产时降低工人工资。战略管理思想不仅注重当前的收益，更加注重的是企业未来的竞争优势，促进企业的长期发展。J公司每年也设置有发展目标，但是没有制定详细的年度工作计划，发展目标成为企业空喊的口号并没有得到落实。3 .缺乏专业的成本费用核算人员由于J公司成本费用控制基础薄弱