《出纳理论与实务》 教案 项目3--5 认识现金结算业务办理与应用、认识银行结算业务办理与应用、认识出纳报表编制与应用.docx

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1、项目三认识现金结算业务办理与应用教学目标知识目标： 理解现金的使用范围和管理制度，现金收入与支出业务的基本程序； 掌握现金收付业务涉及的相关原始凭证的填制，现金收付业务记账凭证的编制及账务处理，现金日记账的登记。能力目标： 能够根据原始凭证填制记账凭证； 可以独立登记现金日记账与总分类账。教学重点原始凭证与记账凭证的填制方法教学难点原始凭证与记账凭证的填制方法教学学时17教学内容注释K案例导入X文贞很高兴自己成为一名出纳员，财务经理把前任出纳员的资料交给她，其中，有好几万元的现金。文贞既兴奋又紧张，数了一遍又一遍，还不时的犯嘀咕，这么多钱，平时怎么使用呢，使用现金有哪些规定呢，哪些情况我可以用

2、现金支付呢，需要支付现金的时候，怎么走流程呢，什么时候该付钱，需要哪些原始单据证明呢文贞的信心开始动摇了你可以教文贞吗？任务一认识现金管理业务现金也称库存现金，是指企业持有存放在财务部门，由出纳人员负责管理的现金。实务中，企业持有的库存现金包括人民币现金和外币现金。从流动性的角度看，企业持有的现金可以随时用于支付货款及有关费用、偿还债务、也可以根据管理需要存入银行或作为其他用途，属于流动性最强的货币性资产。知识卡1现金的使用范围和限额（一）现金的使用范围在日常活动中由于经营活动的需要，企业经常接触现金款项的收支，为了规范现金的使用范围，我国颁布了现金管理暂行条例。企业应当按照现金管理暂行条例的

3、规定的范围使用现金，可以使用现金的范围包括以下八个方面：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应当通过银行存款账户结算。当然，上述业务也可采用银行存款账户结算。（二）现金的管理原则与基本规定1.现金管理原则我国现金管理暂行条例规定，现金管理应遵循以下四大原则:收付合法原则钱账分

4、管原则收付两清原则I1曰清月结原则2,现金管理基本规定实务中，企业现金收入应当于当天送存开户银行，当天送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业支付现金，可以从现金的限额中支付或者从开户银行提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由财会部门负责人签字

5、盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（三）现金使用的限制1 .企业不得“坐支”现金2 .现金管理的“八不准”我国现金管理暂行条例明确规定了企业在现金管理中的“八不准”，包括以下八个方面：不准谎报用途套取现金。不准保留账外公款，即不准设置小金库货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不准白条抵库。不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行，即不得公款私存。入的现金以个人储蓄名义存入银行，即不得公款私存。企业存在违反现金管理“八不准”的情况之一的，其开户银行按照现金管理

6、暂行条例的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。3 .现金的限额现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高额度。任务二现金提取业务的办理与训练知识卡1现金提取业务办理现金是企业在日常经营活动中必不可少的资产，是支付能力最强的流动资产。实务中，企业持有一定数量的现金，可以满足日常零星开支、支付工资、收购农副产品等。当企业持有的现金数量不足时,可以按照有关规定到其开户银行办理现金提取业务。企业办理现金提取业务的i般程序如下：步骤内容填写现金支票企业办理现金提取业务，首先根据需要提取的现金数量,通常由出纳人员按照相关要求填写现金支票到银行办理现金提取

7、业务。注意，企业不得签发空头支票。向开户银行提交现金支票企业取款人持己经签发的现金支票到银行取款时，应当将现金支票交给银行工作人员审核，审核无误后等待取款。银行工作人员拿到现金支票后，对现金支票进行审核，包括核对密码和预留印件，审核无误后办理付款手续并支付相应的款项。核对现金数额取款人收取现金后,应根据取款数额认真清点、确认无误后才能离开。在清点现金时应当注意以下几个方面：（I）清点现金尤其是回企业清点，最好由两位以上财务人员共同进行。（2）清点现金时应当逐捆逐把逐张进行，做到一捆一把一清。清点时不能随意混淆或丢弃每一把的捆钞纸，只有把全捆所有把数清点无误后才可以将每把的捆钞纸连同每捆封签一起

8、扔掉。（3）在清点现金时发现有残缺不完整的票币以及假钞应当马上找开户银行调换。（4）企业取回的现金应当清点无误后才能发放使用，切忌一边清点一边发放，否则一旦发生差错将无法核对清楚。（5）在清点现金中，尤其是回企业后的清点现金中，如果发现确有差错，应当将所取款项保持原状，通知银行工作人员，妥善进行处理。（6）企业取网现金后，应当及时将现金放入保险柜内。知识卡2签发现金支票的基本要求按照我国支票管理相关规定：现金支票的填写必须使用碳素墨水或蓝黑墨水填写,并且书写要认真,不能潦草；现金支票签发日期应当填写实际出票日期；现金支票的收款人名称填写应当与预留印鉴名称（企业的全名）保持一致；现金支票的金额必

9、须按规定填写,金额如有错误,不能更改,应作废重填；现金支票的用途栏要填写真实用途,不得弄虚作假；现金支票的签章必须与银行预留印鉴相符;现金支票背面要有取款企业或取款人背书。现金支票的具体填制要求如下：1 .现金支票的要素企业使用的现金支票的要素主要包括日期、收款人、大写金额、小写金额、用途、印鉴章及领款人信息。2 .现金支票日期写法现金支票的出票日期必须用大写，涉及的大写数字分别是：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。其中，年份应当按照阿拉伯数字表示的年份所对应的大写汉字填写；月份为1月、2月和10月的要在相应的月份前加“零”字，10月至12月的在相应的月份前加“壹”字，如1月写成：零

10、壹月，10月写成：零壹拾月，12月写成：零壹拾贰月；日为1日至10日和日为10的倍数（10,20,30）的在相应日期前加“零”字，如9日写写成：零玖日，10日写成：零壹拾日。3 .现金支票金额写法现金支票的大写金额涉及的大写字为：万、仟、佰、拾、元、角、分、正（整），小写金额之前加人民币符号（1）现金支票的数字到元为止，要在元后加正或者整，如4600.00写成肆仟陆佰元正。（2）现金支票的数字到角为止，要在角后加正或者整，如7883.40写成柒仟捌佰捌拾叁元肆角正。（3）现金支票的数字到分为止的，后面无需加任何字，如7883.15写成柒仟捌佰捌拾三元壹角伍分。4 .现金支票的印鉴章企业应当在现

11、金支票空白处加盖印鉴章（预留银行的印章通常是法人私章与公司公章）。银行对支票的印章审核，只要和预留的印章一致即可。5 .现金支票背面的填写对于企业使用现金支票提取现金，收款人就是企业的全称，在现金支票的背面收款人那里还要加盖企业的预留印章。注意，有部分银行同时还要求写上经办人的姓名与身份证号，并检查经办人身份证原件。知识卡3编制记账凭证并登记日记账1 .编制记账凭证企业通过现金支票办理现金提取业务时，出纳人员应当根据现金支票的存根联（支票头）编制记账凭证，其会计分录如下：借：库存现金贷：银行存款2 .登记日记账企业根据支票存根联（支票头）编制记账凭证后，要根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和

12、银行存款日记账，一方面反映现金的增加，另一方面反映银行存款的减少。知识卡4现金提取业务办理训练例题【31】2023年2月1日，WXR公司签发现金支票提取备用金6000元。根据支票存根联，WXR公司编制如下会计分录：借：库存现金6000贷：银行存款6000任务三现金送存业务的办理与训练根据我国现金暂行条例规定，企业在日常经营活动中可以持有一部分现金，用于满足现金的使用需求，超过现金限额规定的部分及经营活动形成的现金收入，除特殊情况按规定可以坐支的外，应当于当日送存银行，办理现金送存业务。偏远地方的企业如果当日送存银行确有困难的，可以向开户银行申请延后送存，具体延后送存的时间由开户银行确定。知识卡

13、1现金送存业务办理整理现金实务中，企业办理送存现金业务的基本流程如下：3市的整理.企业出纳人员应当按照纸币的票面金额大小进行分类整理,实务中.纸币可分为主币与辅祗I其中,主币有面值为IOo元、50元、IO元、5元、2元和1元的纸币，辅币有面值为5角、2角、1角的纸币把库存现金的各种纸币打开铺平,按照市别大小分开整理.并确定每100张为一把,用纸条或檄皮筋竟好.每K）把扎成一捆。涉及不满100张的纸币.按照金额从大到小平摊摊放。铸币的整理铸币有1元5角、1角.企业出纳人员在整理铸币石，也应当按照铸币面值的大小分别整理，同一币别每100枚为一卷.用纸包紧卷好,每十卷为一捆。填写现金缴款单送存现金

14、出纳员必须如实填写现金缴款单的各项内容，尤其是重要的项目不得遗漏。 现金缴款单的日期应当填写送存银行当天的日期。 缴存的现金数量与金额必须与现金送存单的数量与金额一致。 出纳员在填写现金缴款单时应当采用具有复写功能的纸，且要做到字迹清楚、规范，不得涂改。力 企业出纳员按照相关规定整理好现金并填写现金缴款单后.应当将需要送存的现金连同现金缴款单一起交到银行。企业出纳人员到开户银行送存现金时，应当与银行工作人员当面交接清点现金。银行工作人员核对无误，按照规定在现金缴款单上加盖印童，办理好相关手续后将回单联退还给企业出纳人员。知识卡2编制记账凭证并登记日记账1 .编制记账凭证企业把带回来的现金缴款单

15、回单作为原始凭证，经过审核无误后编制记账凭证。其编制的会计分录如下：借：银行存款贷：库存现金2 .登记日记账企业根据现金缴款单回单编制记账凭证后，要根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，一方面反映银行存款的增加，另方面反映现金的减少。知识卡3现金送存业务训练例题【3-2】2023年2月10日，WXR公司填写现金缴款单，把超过备用金限额规定的50000元存入银行。根据现金缴款单，WXR公司编制如下会计分录：借：银行存款50000贷：库存现金50000任务四现金收入业务的办理与训练现金收入业务是企业在日常经营活动和非日常经营活动中形成的现金收入，主要包括企业零星销售商品、材料，提供服务和其他事项（收到的押金、罚款等）收到的现金。企业办理现金收入业务时，应当遵循现金来源合法合规、现金收入手续严格、现金收入业务办理一笔一清的原则，从而让企业的现金收入业务条理更清楚、效率更高。知识卡1现金送存业务训练企业在办理现金收入业务时，一般都要涉及到原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，现金收付及现金日记账的登记。（一）现金收款原始凭证的种类及填制要求3