论应收账款如何规避风险论文.docx

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1、摘要11、应收账款风险的成因21.1、 企业内部的原因21.2、 增加企业费用22、应收账款风险对企业的影响22.I影响企业的现金流量22.2增加企业费用22. 3加速企业的现金流出23、企业应收账款中的常见问题32.1 没有树立正确的应收账款管理目标33. 2会计监督比较薄弱33. 3成本控制不精细34、规避应收账款风险的方法44.1实行应收账款的计划管理与动态管理44. 2按规定比例提取坏账准备44.3对客户的信用进行评估,确定赊销规模4参考文献5致谢5论应收账款如何规避风险摘要：应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有

2、利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。关键词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避；前言：众所周知，应收账款是企业因销售商品或提供劳务而

3、形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。它是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个非常重要的部分。在当前的市场经济条件下，随着竞争日趋激烈白热化,企业为了稳住自己的销售渠道、扩大销路、减少滞存、增加收入,常常需要向客户提供一系列的信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成既增加了企业经营的风险，同时对企业营运资金的周转和经济效益有很大的影响。据专业机构统计分析,在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应

4、收账款管理与风险防范是企业生存和持续发展的关键。1.1 企业经营环境的影响随着市场竞争的日趋激烈，作为市场一份子的企业，为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加，经营的危险性与日剧增。1.2 企业内部的原因第一，内控制度不健全,管理职责不清。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。第二,指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往-过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回

5、笼和存货占用资金的情况进行考核，导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。第三,缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时，采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。第四，日常管理工作不到位,清欠手段单一，办法不多，力度不够。首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。2、应收账款风险对企业的影响1.1 影响企业的现金流量企业通过赊销不断扩大销售，随着销售

6、的增加,应收账款不断膨胀。应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力,使得一些单位虽有良好的盈利状况,但却有利润、无资金,账面状况不错而资金匮乏,进而引发财务危机。2. 2增加企业费用大量应收账款的形成必然使管理应收账款的机会成本增加。对于应收账款量多、金额大的企业，除了管理应收账款的财务人员，企业还增设清欠办。清欠人员的差旅费、补贴等各种催款费用支出增加了企业的费用支出。当由于欠款发生纠纷不得不进行法律诉讼时，将会耗费企业大量的的人力物力财力。3. 3加速企业的现金流

7、出从应收账款的会计处理上也可以看出，赊销所确定的收入当时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。在企业应收账款金额很大的情况下，会给企业资金周转增加负担。3、企业应收账款中的常见问题3.1没有树立正确的应收账款管理目标片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量。一个很重要的原因就是对企业管理者的考核过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。利润最大化不应是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应以企业价值最大化为理念，不能忽视资金的良好周转

8、。3. 2会计监督比较薄弱3. 2.1没有建立应收账款台账管理制度许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就无法满足管理的需要了。3. 2.2没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，也没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。3

9、. 2.3未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账，账龄甚至多达十余年，而这部分资产其实早已无法收回。4. 3成本控制不精细应收账款是一种短期投资行为，是为了扩大销售提高盈利而进行的投资。而任何投资都是有成本的，应收账款投资也不例外。这就需要在应收账款所增加的利润和所增加的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时，才应当实施赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量，否则就减少赊销量。那么，与之相关的成本是一定要相应增加的，这就要求必须全面地计算与之相关的付现成本和机会成本。目前，我国很多的企业应收账款的管理基本上还是粗放式

10、的管理，没有真正确立成本效益对比分析的精细管理办法4.1 实行应收账款的计划管理与动态管理对应收账款实行计划管理,有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收,达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的年度预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行，即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽；资金紧张时,从严；当赊销规模接近警戒线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级

11、管理,及时调整收账策略与方案,达到减少坏账损失目的的一种方法。通过分级管理,有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额度也得到了有效控制。5. 2按规定比例提取坏账准备在市场经济条件下，各企业业务往来中,有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金,在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。1 .账龄分析法。账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过这种方法可促使企业采取有效的积极措施。2 .应收账款。余额百分比法.我国现行财务会计制度规定,可以按应

12、收账款年末余额的3%。5%。计提坏账准备。在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计入资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。3 .赊销百分比法。赊销百分比法是指坏账、损失的产生与赊销业务直接相关,坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。赊销百分比法的基础是赊销净额,它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数,即当期应计提的坏账准备金额。企业应根据自己的实际情况,选择适合自己的计提坏账准备金的方法,为企业今后的顺利发展奠定经济基础。4.3对客户的信用进行评估,确定赊销规模引入客户信用管理机制,

13、对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等,合理确定每一个客户的销售政策。对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。参考文献：1王光友,企业会计实务，中国石化出版社，2005年1月2陈玉洁,新编会计疑难问题操作技巧，企业管理出版社，2005年4月3孔雪莲，浅谈企业控制应收账款的策略，会计之

14、友，2009(11)4王雪辉.如何加强应收账款的管理.经济技术协作信息,2007年8月致谢在这次毕业论文写作过程中，首先由衷地感谢我的论文指导老师。由于经验的匮乏，导致许多地方考虑不周全，如果没有指导老师的督促指导，想要完成这篇论文是难以想象的。老师多次为我指点迷津，帮助我开拓研究思路，精心点拨、热忱鼓励。老师一丝不苟的作风，严谨求实的态度，踏踏实实的精神，让我受益匪浅。感谢会计系的所有老师，他们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。在这大学三年的学习生活中，因为同学间温暖的关怀和伟大的友谊，令懵懵懂懂的我，很快就融入到这个大熔炉里。朋友们的热情很照料，互帮互助，不仅给我们的大学生活添加了许多乐趣，更令我们学会更多课本上没有的知识和人生哲理。人说远亲不如近邻，出门在外靠的是朋友。我很荣幸，有这么一群可爱的同学、朋友。