我国中小企业内部控制存在的问题及对策论文.docx

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1、摘要11前言12中小企业内部控制的重要性12.1 中心企业在我国经济发展中的重要作用12.2 中小企业生存及其内部控制的现状23目前我国中小企业内部控制制度存在的问题23.1内部控制制度不健全23.2缺乏有效的监督机制23. 3对内部控制制度认识片面33.4内部控制制度行为主体素质较低33.5内部审计职能较弱34加强我国中小企业内部控制的对策34. 1建立健全内部控制制度，完善内部控制体系34. 2建立员工培训机制，加强企业员工的素质，更新其观念34. 3加强关键点的控制44. 3.1现金的管理44 .3.2成本费用45 .3.3权力的使用44. 4实施岗位责任制原则,各组织机构人员应当尽到其

2、责44. 5严格贯彻账、钱、物分管原则，对财产进行定期或不定期清查44. 6发挥企业内部媒体舆论的揭露、监督作用45. 7加强内部审计，强化对内部控制制度实施情况的检查与考核55总结5参考文献5致谢6我国中小企业内部控制存在的问题及对策摘要：企业内部控制活动的优劣，对企业的健康、可持续发展起到至关重要的作用。本文就中小企业内部控制的现状进行了简要分析，并就如何建立健全中小企业内部控制作了初步探讨，提出了相关对策。关键词：中小企业内部控制问题对策1 前言改革开放以来，随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资

3、本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理水平，增强竞争实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。围绕这个问题，我们从以下几个方面进行分析。2中小企业内部控制的重要性1.1 中小企业在我国经济发展中的重要作用据新华网西安9月26日电，中国工业和信息化部总工程师朱宏任26日在西安举行的“2010中国非公有制经

4、济发展论坛”上表示，“目前中国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，在繁荣经济、推动创新、扩大出口、增加就业等方面发挥了重要作用”。此外，朱宏任还表示，“目前，中国65%的发明专利、75%以上的企业技术创新、80%以上的新产品开发，都是由中小企业完成的，以中小企业为代表的非公有制经济在中国经济社会发展中的地位和作用不断增强。这充分表明，没有量大面广的中小企业的平稳较快发展，就没有整个国民经济的平稳较快发展，中小企业在我国经济建设中的发挥了重大作用”。2. 2中小企业生存及其内部控制的现状据中新社北京2010年12月16日报道，民建中央

5、专题调研报告后危机时代中小企业转型与创新的调查与建议显示，中国中小企业目前平均寿命仅3.7年，该报告同时指出，目前欧洲和日本企业平均寿命为12.5年、美国企业8.2年、德国500家优秀中小企业有1/4都存活了100年以上。而据麦肯锡在中国的调查，只有不到15%的家族制企业在第三代之后还能生存下去。从以上可以看出，无论是3.7年还是不足3年，我国的中小企业的生存寿命都相当短促，这其中固然有诸多因素，但中小企业内部控制普遍薄弱，内部管理不善，是其中一个重要原因。因此，加强中小企业的内部控制，促进中小企业健康发展，具有重大意义。3目前我国中小企业内部控制制度存在的问题由于企业规模等各方面因素的影响，

6、中小企业的内部控制制度一般都不够健全，也存在着许多不足的地方。主要有以下几个方面。3.1内部控制制度不健全目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。研究其原因，主要表现为：与组织结构有关；与制度体系有关；与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。3. 2缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业

7、的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。3. 3对内部控制制度认识片面内部控制制度是企业各个业务部门或人员在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效性为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。3. 4

8、内部控制制度的行为主体素质较低中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。3. 5内部审计职能较弱内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计

9、机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿4加强我国中小企业内部控制的对策3.1 建立健全内部控制制度，完善内部控制体系企业的内部控制是一个过程，这个过程需要通过纳入管理过程的大量制度及活动来实现。需要建立健全的内部控制一般包括：建立组织规划控制机制、建立授权批准制度、实行预算控制、实行实物控制、实行会计监督制度、保证会计信息控制的制度的建立和实施、岗位间要牵制、分工要合理、审核要严格、注重成本效益关系等方面。有了健全的内部控制制度和完善的内部控制体系，就有制度的保证，就为中小企业的内部控制奠定了理论基础。3.2 建立员工培训机制，加强企业员工的素质，更新其观念企业应结合实际，建立切

10、实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到，内部控制不是哪个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。4. 3加强关键点的控制。积极采用现代化的管理方法，提高企业的管理水平。只有抓住了控制关键点，才能达到内部控制目标。主要关键点的控制如下：1、现金的管理：应对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格的控制，进行全程监控，防止资金体外循环。2、成本费用：对企业的各项成本费用的支出，实施严格的监管，防止出现舞弊行为。3、权力的使用：对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效

11、监控，要注意是否经过授权，权责是否明确，是否进行了不相容职务的划分，相关的监督人员是否进行了检查和审核。以防止权力的滥用，造成经济损失。4.4实施岗位责任制原则，各组织机构人员应当尽到其责内部控制的设立是与企业管理模式紧密联系的，实行责任追究制度的企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。实施岗位责任制，应遵循以下原则：因事设岗、职责相称；权责一-致、责任分明；任务清楚、要求明确；责任到人、便于考核。企业按照其推行的管理模式设立岗位，可以把财务指标落实到单位和个人，来提高员工工作的积极性。4.5严格贯彻账、钱、物分管原则，对财产进行定期或不定期清查从目前中小企业内部控制

12、的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内部控制制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务。为保护单位的财产物资安全,在企业内部建立各种控制制度,如：限制财产接近制度、定期财务资产清查制度。4.6发挥企业内部媒体舆论的揭露、监督作用“阳光是最好的防腐剂”。比如，对于重大物资的采购、重大建设项目的公开招标、公开比选，将过程、结果通过内部媒体等方式公之于众，接受广大人民群众的监督，在实践过程中，发挥了较好的作用。而且，在较小的问题上，也会起到令人意想

13、不到的作用。4.7加强内部审计，强化对内部控制制度实施情况的检查与考核通过内部审计，对内部控制系统进行检查、评价，总结经验，找出其中的薄弱环节，提出建议及改进措施。加强对执行情况的监督、检查，并严格对相关责任单位及个人进行奖惩，保证内控系统的有效运行。五、总结内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，已成为当前各界关注的话题之一。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，使中小企业得以健康快速地发展

14、。参考文献1田华.甘孜州推出特种旅游的构想及措施J四川烹饪高等专科学校学报，20072我国中小企业内部控制中存在的问题及对策2012-04-2110:06:113我国中小企业内部控制中存在的问题及对策建议2013-05-0313:50:224葛自敏试论中小企业内部控制现状及其对策来源：时代报告（学术版）2012年5李连华，内部控制学，厦门大学出版社6池国华，内部控制学，北京大学出版社7魏杰，企业文化塑造企业生命常青藤，中国发展出版社8时现，内部审计学，中国时代经济出版9王莉，浅谈中小企业内部控制的现状问题及对策来源：网校论文中心2011本论文是在指导老师的悉心指导下完成的。从论文选题直到论文的最终完成，老师给予我尽心尽力的指导。老师的务实严谨的治学态度,勤奋务实的工作作风令我敬佩至深,值此论文完成之。特向老师表示衷心的感谢和深深的敬意。学习期间还得到了多位老师的热情帮助和指导，向他们表示感谢.感谢他们的关心和支持，得以完成学业。