减税政策热点问题（文字版）.docx

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1、安徽省国家税务局安徽省地方税务局减税政策热点问题1国务院六项减税政策具体有哪些？32 .此次简并增值税税率结构的主要政策文件有那些？33 .取消13%的增值税税率从什么时候起执行？34 .纳税人购进农产品，按什么规定抵扣进项税额？45 .此次税率简并对农产品增值税进项税额核定扣除试点行业有什么影响？.46 .纳税人购进农产品抵扣进项税额还要注意那些事项？57 .财税（2017）37号对农产品销售发票的具体解释是什么？6&此次简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率而适用11%税率有那些货物？69 .为配合税率简并，增值税纳税申报表进行那些了微调？610 .这次增值税纳税申报表调整，“加计扣除

2、农产品进项税额”如何填写？.7I1扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围具体为什么？812 .什么是“小型微利企业”？813 .企业所得税实行核定征收的企业，能否享受小型微利企业所得税优惠？.914,符合小型微利企业所得税优惠条件的，如何办理优惠备案？915 .小型微利企业免征的增值税是否需要计入企业收入总额？916 .科技型中小企业2017年以前通过研发形成的无形资产可以按175%摊销扣除吗？1017 .科技型中小企业2018年5月31日以前公示并取得入库登记编号,该企业2017年发生符合规定的研发费可以按75%加计扣除吗？1018 .科技型中小企业研发费加计扣除备案有什么规定？H19 .

3、哪些研发费用允许在税前加计扣除？H20 .创意设计活动的相关费用能否加计扣除？1221研究开发人员的范围如何界定？1222 .实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？1323 .研发活动和非研发活动共用的人员及仪器、设备、无形资产对应的研发费用如何税前加计扣除？1324 .如何归集和计算其他相关费用及其限额？1425,应扣减可加计扣除的研发费用的特殊收入有哪些？1426 .企业取得的财政性资金用于研发形成的研发支出可否税前加计扣除？.1427 .不允许加计扣除费用的确定原则是什么？1428 .企业委托研发过程中发生的研发费用如何加计扣除？1529 .不适用税前加计扣除优惠政策行业及判

4、定标准是什么？1530 .核定征收企业可以享受研发费用加计扣除政策吗？1631 .企业享受研发费用加计扣除政策会计核算上有哪些要求？1632,享受研发费用税前加计扣除政策的申报及备案管理的基本要求是什么？.1633 .创业投资企业和天使投资个人税收试点政策具体有哪些？1834 .初创科技型企业应符合哪些条件？1935 .创业投资企业应符合哪些条件？2036 .天使投资个人应符合哪些条件？2037 .创业投资企业和天使投资个人税收试点政策实施时间和试点地区是什么？2138 .商业健康保险个人所得税试点政策主要是什么？2139 .哪些纳税人适用商业健康保险个人所得税试点政策？2240 .符合规定业

5、健康保险产品的规范和条件有哪些？2241 .保险公司销售符合规定的商业健康保险产品有什么规定？2342 .安徽省纳税人延长至2019年底的税收优惠政策有哪些？2443 .物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策是什么？.2444 .大宗商品仓储设施是指什么？2545 .重点群体主要包括哪些人员？2546 .重点群体创业税收扣减政策具体是什么？2647 .重点群体创业享受税收扣减政策如何办理备案？2648 .吸纳重点群体就业税收扣减政策具体是什么？2649 .吸纳重点群体就业税收扣减政策适用条件有哪些？2750 .吸纳重点群体就业享受税收扣减政策如何办理备案？2751 .退役士兵创业税

6、收扣减政策具体是什么？2752 .退役士兵创业享受税收扣减政策如何办理备案？2853 .吸纳退役士兵就业企业税收扣减政策具体是什么？2854 .吸纳退役士兵就业税收扣减政策适用条件有哪些？2855 .吸纳退役士兵就业税收扣减政策如何办理备案？291国务院六项减税政策具体有哪些？答：2017年4月19日，国务院第169次常务会议确定实施六项减税政策，具体包括“1+4+6”构成的系列减税政策，其中“1+4”为首次执行的政策。“1”是指简并增值税税率政策，“4”是指扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、推广商业

7、健康保险个人所得税税前扣除试点等4项新增所得税减税政策,“6”是指物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视收视费免征增值税、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值税、新疆国际大巴扎项目免征增值税等6项延续减税政策。2 .此次简并增值税税率结构的主要政策文件有那些？答：主要涉及两个文件，一是财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知（财税201737号）；二是国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2017年第19号）。3 .取消13%的增值税税率从什么时候起执行？答：自2017年7月1日起

8、，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。4 .纳税人购进农产品，按什么规定抵扣进项税额？答：营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进

9、项税额。5 .此次税率简并对农产品增值税进项税额核定扣除试点行业有什么影响？答：推进农产品增值税进项税额核定扣除试点中，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知（财税2012）38号）、财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知（财税（2013）57号）执行。其中，农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法（财税（2012）38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%;第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。具体的调整情况为：农产品增值税进项税额核定扣

10、除试点实施办法（财税2012）38号印发）第四条第（二）项调整为：试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1一损耗率）X农产品平均购买单价X%（1+11%）损耗率=损耗数量/购进数量农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法（财税（2012）38号印发）第四条第（三）项规定的扣除率调整为：试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额二当期耗用农产品数量X农产品平均购买单价X扣除率/（1+扣

11、除率）扣除率按财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知（财税（2017）37号）第二条第（一）项、第（二）项规定执行。6 .纳税人购进农产品抵扣进项税额还要注意那些事项？答：主要注意两点：一是纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。二是纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售

12、发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。7 .财税（2017）37号对农产品销售发票的具体解释是什么？答：文件第二条第（六）项明确：中华人民共和国增值税暂行条例第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。8 .此次简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率而适用11%税率有那些货物？答：具体涉及23类货物：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醴、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。9 .为配合税率简并，增值

13、税纳税申报表进行那些了微调？答：国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2017年第19号）明确主要有两点。一是申报表附列资料（一）中，纳税人的销售情况,11%税率一栏拆分为两栏，分别填报适用11%税率的货物和服务，就是货物和服务要分开。二是申报表附列资料（二）中，增加了“加计扣除农产品进项税额”的栏次，用于单独填报由于维持改革前后扣除力度不变，纳税人的“加计”扣除的进项税额。10 .这次增值税纳税申报表调整，“加计扣除农产品进项税额”如何填写？答：关于国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告的解读中明确：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）中增加的“加计扣除农

14、产品进项税额”栏用来单独体现未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人，将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，为维持原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额。未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人，在购进农业生产者自产农产品或者从小规模纳税人处购进农产品的当期，凭取得（开具）的农产品销售发票、收购发票和增值税专用发票按照11%扣除率计算当期可抵扣的进项税额，填入增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。如纳税人购买的农产品（包括购买时取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发

15、票等情形）用于生产销售或委托受托加工17%税率货物，于生产领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，填入增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额11%X（简并税率前的扣除率-11%）11 .扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围具体为什么？答：根据财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税（2017）43号）的规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。12 .什么是“小型微利企业”？答：根据财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税（2017）43号）的规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业