企业所得税申报表的填报案例.docx

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1、企业所得税申报表的填报案例一、案例介绍某公司是一家生产性小企业，2006成立，一般纳税人增值税税率为17%,企业所得税税率25%,执行小企业会计准则，职工人数123人。2015年已预缴企业所得税353万元。该企业执行5年亏损弥补规定，下表为经税务机关审定的该企业7年纳税调整后的所得金额。单位：万元年度2008200920102011201220132014应纳税所得额情况10-1015-802030-20（一）相关申报数据说明主营业务收入2500万元（销售产品）；其他业务收入1300万元（销售材料）；营业外收入240万元；主营业务成本600万元；其他业务成本460万元；营业外支出210万元；营

2、业税金及附加40万元；销售费用120万元；（广告宣传费80万元，工资20万元，其他20万元）；管理费用130万元（业务招待费30万元，办公费20万元，修理费30万元，研发费用50万元）；财务费用75万元；投资收益160万元。（二）当年发生的部分业务如下（已进行会计处理）1、当年发生广告支出80万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中5万元未取得合法票据等相关资料。当年全员实际发放工资300万元（计入管理费用50万元,符合加计扣除残疾人工资5万元）,列支实际发生职工福利费44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。2、企业通过政府部门向贫困地区捐

3、赠30万元，由于环保问题补罚款20万元。3、投资收益160万元，其中，国债利息收入30万元，企业购入3月份购买股票取得不足1年持有收益125万元，购入某公司5年债券票面利率4.72%,当年取得利息收入5万元。4、因发生冰雹灾害固定资产损失9万元，已向税务机关进行了申报。5、2015年对某一项目进行研究，收到政府补助120万元，其中50万元符合不征税收条件，用于补助研发支出，另70万元补助购入资产支出（不符合不征税收入），会计做递延收益处理。6、2015年1月1日购进专门用于研发的一台单位价值40万元，每月会计计提折旧金额为1万元。2015年购买的单位价值不超过5000元电子设备固定资产（原值共

4、21万元），每月会计计提折旧总计1万元。7、该公司2015年末固定资产原值2850万元，累计已提折101200万元，本年计提折旧330万元（税收与会计相同）。8、2015年12月用自有资金购置环境保护专用设备300万元(取得普通发票)并投入使用，该项目已向税务机关进行了备案。二、案例解析及填报过程1、2015年企业会计利润：2500+1300+240+160-600-460-210-40-120-130-75=2565万元2、广告业务宣传费扣除限额：(2500+1300)*15%=570万元,企业本年度发生广告业务宣传费80万元,上年结转65万元,当年可税前扣除金额=80+65=145万元,企

5、业发生广告业务宣传费可全额扣除，上年结转的65万元可以在本年进行扣除,进行纳税调减。3、业务招待费扣除限额：(2500+1300)*05%=19万元，(30-5)*60%=15万元,应调增应纳税所得额：5+(30-5-15)=15万TTjo4、职工福利费扣除限额：300*14%=2.7万元。调赠应纳税所得额：44742=2.7万元。符合加计扣除残疾人工资5万元，可以加计扣除5万元，调减5万元。5、工会经费扣除限额：300*2%=6万元。可全额在税前扣除5万元。6、职工教育经费扣除限额：300*2.5%=75万元。7、捐赠支出限额：2565*12%=307.8万元。可以全额扣除30万元。8、被环

6、保部门罚款20万元不得在税前扣除，应调赠应纳税所得额20万元。9、国债利息收入30万元可以做为免税收入，调减应纳税所得额30万元。10、取得政府补助收入120万元，其中50万元符合不征税条件，用于补助研发支出，另外70万元做递延收益处理。因50万元符合不征税条件，应调减应纳税所得额50万元，但不征税收入用于支出所形成的费用50万元也不能在税前扣除，所以应调赠应纳税所得额50万元。另外，企业将70万元做为递延收益处理，依据总局2010年19号公告规定应进行纳税调赠处理，调赠应纳税所得额70万元。11、2013年前持有的单位价值不超过5000元的固定资产折余价值总计10万元。根据财税2014年75

7、号文及国税总局2015年68号公告规定，以上10万元可以一次性扣除，调减当年应纳税所得额10万元。购入的专门用于研发的仪器单位价值60万元，截止2015年末企业已累计计提折旧11万元，专门用于研发的仪器单位价值小于100万元，可以一次性计入当期成本费用进行扣除，应调减当年应纳税所得额，60-11=49万元。2565+15+2.7+1.5+20+70-5-30-10-49-65=2515.2万元.可以弥补的亏损为50万元.2015年应纳税所得税=2515.2-50=2465.2万元.13、2015年12月用自有资金购置环境保护专用设备300万元（取得普通发票）并投入使用，可按投资额10%抵减当年应纳税额=300*10%=30万元。则当年应纳所得税额=2465.2*25%-30=586.3万元。14、当年已预缴353万元，应补缴企业所得税额=586.3-353=233.3万元。