股东分红账务处理及节税方法.docx

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1、股东分红财税账务处理O1股东身份不同引起的纳税差异根据我国的公司法，股东可以是自然人股东也可以是法人股东，而法人股东又分为内资企业与外资企业。1 .自然人股东个人所获得的股息、红利当然征收的就是个人所得税，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%o2 .股东为内资企业税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免收企业所得税。其实在这里我们可以多深入想一下，为什么就免税了，比如A内资企业为B内资企业的股东，B在2023年支付给A现金股利100万元，在这里，我们要清楚的知道这100万元其实在B企业就已经交过所得税了，再征税就是重复征税了，因此

2、不征。在这里我们需要注意到符合条件的居民企业需要满足以下条件：/(1)居民企业之间不包括投资到独资企业、合伙企业、非居民企业(其中独资企业、合伙企业适用个税的规定)(2)直接投资不包括间接投资(3)连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年(12个月)以上取得的投资收益。(也就是国家对短期炒作股票取得的投资收益的企业并不免税)3 .股东为外资企业非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得，应以其收入全额为应纳税所得额，并减按10%的税率征收企业所得税。我们需要注意到的是，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的则免税（与股东为内资企业相同）。非居民企业

3、未在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的缴纳企业所得税照章缴税。自然人股东的税会处理举例：某某有限责任公司（不符合小微企业条件）由A和B共同出资成立，其中A和B分别出资500万元，各占实收资本的50%o2023年该公司税后利润为IOO万元（相关法定计提已完成），当年A和B计划分配企业税后利润为50万元按个人所得税法，个人股东分红需缴纳20%个人所得税。分配结果如下：股东各实得现金20万元，各缴纳个人所得税5万元。1.某某有限责任公司会计处理如下：确认分配利润时：（单位：万元，下同）借：利润分配一一未分配利润50贷：应付股利50支付股利时：借

4、:应付股利50贷：银行存款40应交税费一一应交个人所得税10代扣股东个人所得税时：借：应交税费一一应交个人所得税10贷：银行存款10当年分配后，某某有限责任公司企业未分配利润为：100-50=50（万元）注意:个人股东取得公司的股息红利所得，每次取得所得的时间为纳税义务发生时间，支付方于支付所得的次月15日前代扣代缴个人所得税。2.自然人股东分红的申报处理（在自然人电子税务局扣缴端申报）第一步，进入系统客户端，进行人员信息采集，填写股东信息Aft皿tmttwn,书唯使通MjBfiHtsQBftMkM入PMM国(g)住CD1rK)turnR)Ittbt第二步，点击分类所得申报，选择利息股息红利所

5、得度自然人电子税务局（扣蛾端）AAef11触MI8：专项时nI202傅12月IK分灵所JMtnMt拿申报3IBWftfiS8Iu1解MB行V0ASSE09i*rVHK7*8SfW!东g日3称ItnBfiWWAJK收入&tJe讣(9)阶.0OXWOjOC0OMQjOOHTBrrttUMisOO(OOQjooOoxnOJOO第三步，点击添加，选择已在人员信息采集中的股东信息，将分红所得的收入填列上去利息股息红利所得新增I基本信息工号：Q1证件类型：居民身份证所得期间起：2023.12.018:*Q证件号码：可所得期间止：2023.12.31因所得项目：其他利息、股息、红利所得D申报方式：明细申报汇

6、总申报州需一申报，清先前往办税服厅进行开通）I本期收入及免税收入*t:I250000场叱：0.00I扣除及减除雌计税比例：100V%实际捐赠额：0.00捐赠方式：限额扣除y准予扣除的捐赠额：0.00扣除及减除项目合计：0.00I税款计算应纳税所得额：250000.00税率：应纳税额：50000.00减免税额：、应扣缴税额：50000.00襁税额：20.00%0.000.00,应补（退）税额：50000.00备注:关闭第四步，申报表的报送I2023年12月H他JH表m*JCTtti5IM人Brn森子扣Ad郎IM恻衰无;4FJ2fitWK8S无皿号第五步，税款缴纳aAafB患采集1收入及减除填写2

7、附表填写8专项附加扣除IB惠采集W综合所再申报Ok：三8非居民所用申报羔限售股所得申报D75粉蚁拿脱钱亍京尊E嗷中In电税历史查询完说证明慎退付手续类核对I2023年12月一般分类所得代扣代邕申报所徽S目名称利息展息红利所得财产租箜所得财产转让所蹲儡然所福03法人股东分配股利的税会处理举例：甲公司在2023年分配到的现金股利具体如下：1.2018年2月以500万投资设立A公司，占股70%,采用成本法核算；2019年A公司实现税后利润1000万元，2023年1月A公司宣告发放现金股利100万元，甲公司分配到的现金股为IoO*70%=70万元;2.2018年6月以80万购买B公司股票，占股30%,

8、甲公司对B公司的财务和经营决策有重大的影响力，采用权益法核算；2019年B公司实现税后利润500万元，2023年4月B公司宣告发放现金J20万元，甲公司分配到的现金股利为20*30%=6万元；3.2023年10月购入C公司股票10000股作为交易性金融资产核算采用公允价值模式计量2023年12月C公司宣告发放现金股利，每股0.2元，甲公司分配到的现金股利为10000*0.2=0.2万元。(1)甲公司的账务处理如下：宣告发放现金股利时：1 .借：应收股利-A公司70贷：投资收益702 .借:应收股利-B公司6贷：长期股权投资-投资收益63 .借：应收股利-C公司0.2贷：投资收益0.2(2)在申

9、报前，我们需要理清三项投资业务的税务处理1 .是不是满足符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免税的规定？通过上面的学习，我们知道，对A公司的直接投资与B公司的股票投资，满足上述我们所讲的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免税的规定，而对于C公司的短期投资（不超过12个月）是不满足的。2 .上述分配到的股利中会计上与税法上处理是不是有差异？对于从A公司和C公司分配的现金股利，会计上与税法上都需要确认投资收益，税会无差异；而对于从B公司分配的股利在会计上并没有通过“投资收益”科目，但是税法上是需要确认投资收益的，所以产生税会差异，要进行投资收益纳税调整，这时有

10、小伙伴就要说了，上面不是说B公司分配的股利是免税的，不做调整最终的申报结果是一样的，但这并不是正确的处理方式，我们还是要按照税法规定，纳税调整与免税申报都要填报。3 .甲公司投资取得的现金股利，何时确认收入？企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。这里要注意，并不是根据实际支付现金股利的日期确认收入，从下面的A107011表格可以看出。4 .上述分配到的股利中涉及手动填列的所得税年度纳税申报表的表单有哪些？手动填报的表格有A105030、A107011(3)申报明细如下：第一步：勾选企业所得税年度纳税申报表表单的A1050

11、00xA105030sA107010xA107011企业所得税年度纳税申报收填报及IY1表单编号表单名称是否埴报A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表JA100000中华人民共和国企It所得税年度纳税申报表（A类）A102023金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表打勾红色方框A104000期间费用明细表A105000纳税谒整项目明细表A105010权同俏售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投奥收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬支出及

12、纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表A105070捐噌支出及纳税调整明细表口A105080半产折旧、摊请及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表口A105100企北重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表A106000企业所得税弥补亏根明细表A107010免税、癌计收入及加计扣除优惠明细表A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等枚益性投资收益优惠明细表第二步，填列A105030投资收益纳税明细表，纳税调增的金额6万元就是甲公司账上对B公司分配的股利并未确认的

13、投资收益。A105030投资收益纳税调整明细收行次项目抖育收葭处置收苣妫收调以金，税收金融蝌税Iii1整生会计嫉让的处置收入收收计黛的处置收入处奥的原面价值免盘我踞的会让橘认的处置所得或员失税收计算的处SIKff纳4调后金12345678(4-6)9(5-71011(3+10)1一、交弟性金融后10.200.20-2二、可供出售金融奥产-3三、僧离至到明段资-4EB百生工具-6五、交易性金融负得Z-6:长期股权及可(70.0076.0CA公m：m万元B公司：6万元-6.007七、短期投奥-8八、长期Ai月段资-9九、Kffi-10合计+2+A4*5*Q7+e+9)70.2076.206.00-6.00A105000纳税调整项目明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项