【论述营改增对企业财务管理的影响（论文5600字）】.docx

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1、论述营改增对企业财务管理的影响目录一、“营改增”的理论基础2(-)营业税概念及特点2(二)增值税概念及特点3()增值税与营业税的区别3二、我国“营改增”对于企业财务管理的影响错误!未定义书签。(-)提升企业偿债能力3(二)提升企业营运能力4()增强企业发展能力4(四)加大企业现金流4三、营改增给企业带来的问题5(-)加大了企业的税负5(二)加大了企业会计核算的难度5()对发票的管理带来一定的难度6(四)对营业税金及附加的影响6四、对企业营改增的对策和建议6(-)制订颁布财政补贴政策6(二)建立新会计核算体系7()完善增值税发票管理8(四)加强成本费用控制8六、结论8参考文献9在我国和国际社会不

2、断接轨之中，经济取得了举世瞩目的成就，税收财政政策也在不断完善和健全。在经济发展的不同时期，采用不一样的财政措施和对策，财政政策既要和经济发展保持一致，也要和经济施结构保持高度一致。20世纪末期，我国建立了较为完善的税收制度。其税收制度的发展对于经济发展很有好处，可以促使企业经济结构不断得到调整，保持企业经济持续不断的增长力。税收政策作为一种全新的额财政政策，近年来，我国开始实行了“营改增”，这是经济不断发展的结晶，也是经济结构不断得以完善的主要表现之一,促使服务行业的进一步发展升级，提高经济发展实力，增强我国经济发展潜力，税收制度的进一步完善对于企业的财务管理具备较大的影响。本文主要选取了红

3、星建筑有限公司做了深入的分析和研究，进一步了解了税收制度的发展对于企业财务管理的影响。关键词：营改增；企业财务管理；措施一、“营改增”的理论基础(-)营业税概念及特点营业税的概念;对在中国境内取得收入的任何单位和个人征收的一种营业税,主要涉及到商业发展和提供劳务等等各个方面。总体而言，营业税属于多种税制之中最为重要的一个税种，对于我国市场经济的发展具备较大的影响。营业税具备三个特点；第一，营业税主要是以实际的营业额作为主要的衡量标准。第二，主要是按照行业标准征收税。第三，营业税计算起来比较方便和快捷，符合现代经济发展的需要。(二)增值税概念及特点增值税的概念;主要是指在我国国内销售获取或者提供

4、劳务的单位和个人收取一定的增值税，主要以增值额作为主要的征收对象。增值税具备以下几个特点和优势；第一，增值税主要以课税作为主要的征收主体。不管其他国家关于增值税的规定如何，我国增值税主要是以增值额作为主要的征收对象和特定主体之一。第二，在我国，实行全面的增值税征收标准。不管从哪个方面而言，增值税都具备较为广阔的税收基础。选取其中的增值额作为主要的纳税对象,只有有增值额，据必须缴纳赋税。第三，我国增值税的征收存在重复征收的现象，企业在商品生产和销售的多个环节重复征税，多个环节征收多个赋税。()增值税与营业税的区别增值税和营业税不一样，存在本质的差别，增值税主要招增值额，作为征收对象,可以全面的反

5、映我国经济业务的进展情况。增值税主要实行发票注明扣税，具备较为全面的征收凭证的作用。尤其是增值税专用发票，他有效的招商品生产和销售的各个环节结合在一起，有效的维持了税收的连贯性和场通性，这就充分展现了增值税的作用和价值。发票具备多方面的作用，可以辨别真伪等等。二、我国“营改增”对于企业财务管理的影(-)提升企业偿债能力营改增可以促使我国企业产业不断优化升级,对于我国企业产生很大的影响。“营改增”改变了重复征税的现象。同样，“营改增”后，韶关市淡江建筑安装工程公司税负有较为明显的减轻。韶关市渡江建筑安装工程公司税负明显降低，也带动了本区域其他行业的发展。韶关市渡江建筑安装工程公司的偿债能力得到明

6、显增强。企业自身的税收负担得到明显的减轻，企业自身的资金比较充足，不用花额外的钱去缴纳赋税，企业自身的偿债能力得到明显的增强，不用花额外的钱用于缴纳赋税，自身的偿债能力得到明显的增强。（二）提升企业营运能力伴随着我国税制制度的进一步改革和发展，为了和现代税度制度保持一致，韶关市渍江建筑安装工程公司必须在财务制度上进行改革，在各个方面进项改革。从企业的商业发展来时，对于企业的财务构造和合同管理等等方面进项完善，进一步提高企业的整体运营能力，加快企业资产更新，提高该企业的经济效益，企业在这种发展局面之下具备多方面的发展优势，企业缴纳的税款较少，企业在未来发展之中具备较强的营运能力和发展能力，各方面

7、的发展能力得到进一步提高。（）增强企业发展能力营改增”具备很多的优势，可以进一步降低企业的服务成本非公，加快行业合作和发展，更快地实现行业联合发展。企业可以通过合作、契约、股份等形式组成经营联合体，开展经济活动；实行“营改增”后，服务外包实行零税率，该企业的发展面对较大的空间,企业可以更好的走向国际发展市场,扫清发展阻碍,促使其保持较快的发展速度。企业整体发展实力得到明显增强，对于企业各方面的影响很大，针对企业营运发展具备较大的作用和优势。（四）加大企业现金流实行营改噌之后，企业自身的税负得到了明显的减轻，企业不用缴纳大量的营业税。企业经营和发明具备了更多的现金，企业有足够的现金用于企业生产发

8、展和经管，企业内部的现金流量足够，完全可以满足企业日常的经营和开支，企业发展面对较小的资金压力，内部现金充足。企业内部的现金流更为充足，现金流循环发展，内部资金链较为完善。三、营改增给企业带来的问题(-)加大了企业的税负增值税改革增加了运输业中企业的可抵扣税负，将税率从3%提高到11%o但是，由于在实际征收过程中税收负担的波动很小，因此增加了对某些国有公司的税收。负下降幅度不大，对于一些具有不可抵扣资产和劳务的行业，其税收负担有很大的不同，一些企业的税收负担并未减少，但呈上升趋势。在实施税制改革时，应充分考虑这些企业的利益，应合理调整税率或修改应纳税额。企业要注意国家法律法规，为出现问题的企业

9、申请财政补贴，提高企业的利益，避免损失。(-)加大了企业会计核算的难度增值税改革对企业的会计影响更大。当收取营业税时,没有销项税和进项税。相关收入仅需要记录在实际帐户中，成本基于实际支出。但是，增值税改革实施后，收入核算的方法和原则已经完全改变。例如，在服务业中，营业税改为增值税后，在记入收入时，应按税率扣除销项税，还应从进项税额中扣除成本。销项税和进项税使用“应纳税额”会计法计算，必须支付当期，税额等于销项税额与进项税额之和。在营业税会计中，您只需要将收入或收支之差直接乘以税率即可计算税额。因此，增值税改革后，从核算角度看，税费，成本及相关收入的核算方法发生了巨大变化，由于核算方法的变化，企

10、业的财务管理也发生了变化。增值税改革试点企业与非试点企业的核算方法不一致。由于增值税改革曾经一度不被推动，仅在某些地区尝试过，因此，对一些跨地区的企业进行会计处理变得越来越困难。这些区域间的企业必须适应不同类型的税收并联系不同的税收方法，这使得企业难以问责。增值税改革对大型企业提出了更高的会计要求。如果在增值税改革过程中，综合管理的企业无法识别清楚的业务性质，就无法对不同公司的会计明细进行分类，那么企业的会计核算就应按照高税率进行。目前，大多数服务公司是具有广泛业务活动的国有公司，为减轻国有公司的税收负担，应为具有不同税种的公司保留单独的帐户。()对发票的管理带来一定的难度增值税改革也给发票管

11、理造成了一些问题。例如，在征收营业税时，国有服务类企业仅需开具税务发票。然而，随着增值税改革的实施，由于销项税和进项税的分配，企业发票的管理变得更加规范和严格。增值税发票管理分为小规模纳税人和普通纳税人，小规模纳税人使用的发票只有一种，即普通发票。在发票管理方面，它类似于营业税发票管理。普通纳税人的发票分为普通发票和特殊发票两种，税务机关也为发票的使用制定了明确的规定。由于增值税与减税挂钩，因此发票使用不当将对企业构成法律风险。增值税发票限额较低，与营业税发票限额不同。索取高质量发票的时间很长，这不利于业务发展。(四)对营业税金及附加的影响营业税、教育附加费以及城市维护建设税是以营业税、消费税

12、、增值税三者为税基征收的，其中市区采用7%税率，县城及乡镇适用于5%税率，教育附加费的税率则为3%o营业税改征后增值税和营业税两者之和的变化也会引起这两项税金的变动。“营改增”之前，营业税属于“营业税金及附加”这类损益科目，对企业利润有抵减的作用。在“营改增”之后，会计准则要求，应交增值税不再于“营业税金及附加”中核算，这构成了城市维护建设税和教育附加费的计税基础的减少项，因此营业税金及附加也会相应有所减少。四、对企业营改增的对策和建议(-)制订颁布财政补贴政策根据公共财政的基本要求和国家经济建设、社会发展的实际需要，审查中央专项补助资金的投资方向和项目设置。对起不到政策导向作用的、重复交叉设

13、置的、零星分散的资金投放、项目设置做及时清理调整，以充分发挥中央专项转移支付制度为国家调控服务的作用。针对各类项目不同的特点，建立健全专项补助资金的分配程序和分配依据，防止并纠正专项补助资金分配中存在的决策随意性大及个人化倾向，科学合理地作好项目遴选，保证中央专项补助资金用于社会最需要的地方。针对目前中央专项补助资金面广量大,决策程序不规范的实际情况，建议考虑改变部分项目的补助方式，将那些经常性的、支出刚性大的、便于建立支付标准的、中央与地方政策决策一致性较强的专项补助项目转化为一般性财力补助项目，以缩小专项补助的规模，减少“跑部钱进”等不规范行为的活动空间。明确专项补助资金管理中中央和地方的

14、责任，中央决定投资方向及规模，地方决定具体实施项目。在此基础上,建立中央专项补助资金使用效果的追踪问效制度。根据各项目的具体情况在下达资金指标时随同下达问效指标。组织力量考察中央专项补助资金的使用效果，发生重大失误，推行问责制度。(-)建立新会计核算体系以建筑业为例，在建筑类企业营改增后，企业在购入材料、发出材料，与甲方验工计价、给分包工验工计价等多个环节中可能都涉及到了税额的会计核算，对相应应缴纳税金的核算也更加明细化。建筑类企业在工程过程中所进行的生产、经营，其相关的增值税进项税额不能直接计入相关成本，应进行单独核算，主要包括在应交税金-应交增值税-进项税额科目中，如果没有进行单独核算，那

15、么这部分的缴纳增值税额将不得进行扣除；与此同时，在确认收到的营业收入时，必须要扣除“的增值税销项税额，然后将其余额列入到主营业务收入科目当中。建筑类企业应适应营改增税制规定改革，企业财务负责人及其工作人员，应加强自身的财务专业知识,深入的学习和掌握相关税制改革方面的财经政策法规和相关财务管理知识，强化税务意识，提高思想觉悟，坚持做到有法可依。提高财务人员的综合素质水平，对诚信守法、爱岗敬业的职业道德方面加强培训，提高建筑类企业中财务人员队伍的整体素质。营改增对建筑类企业的会计核算在各个方面都产生了一定的影响。企业爱面对营改增所带来的利与弊时，应当采取积极的应对措施，尽快的适应营改增所带来的冲击

16、，根据营改增对企业各方面的影响进行相应的调整,加强企业增值税税务的筹划手段和提高企业财务人员的综合素质等方法。()完善增值税发票管理设计使用企业专用增值税发票。每一家企业的特点都非常鲜明，比如物流类企业，它的业务模式以及客户类型方面与传统的差异明显，具有频率高、开票金额小以及数量大的特点。所以，企业在发票的购买、开票以及比对方面的工作量很大，人力资源的成本投资不仅增加了，同时，国家税务部门的发票征管工作也因此非常不便。所以，企业与税务机关进行协商并达成一致协议，这样就做到了增值税发票类型的统一，这样做对于企业发票的管理以及税务机关的工作量的减轻，都非常有利。(四)加强成本费用控制提高企业利润适应税制改革“营改增”对企业来说既是一次机遇更是一次挑战。“营改增”在一定程度上将会减轻企业的税负，增