【论会计收入与税收收入差异论文12000字（论文）】.docx

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1、论会计收入与税收收入差异目录一、相关理论概述2(-)会计收入的概念2(二)税法的概念3()会计与税法差异的内在根源31 .会计收入和税收收入制定的目的不同32 .会计收入和税收收入遵循的原则不同33 .会计收入和税收收入的计量属性不同4二、会计收入与税收收入差异确认体现4(-)涉及资产类所得税法差异41 .资产初始计量差异分析42 .资产价值转移差异5(二)涉及收入类所得税法差异61 .收入口径差异62 .收入确认差异6()涉及成本费用类所得税法差异71全部扣除而企业所得税法仅允许部分扣除72.可扣除而企业所得税法可以加计扣除7(四)A公司各类会计收入与税收收入确认差异具体表现.81 .会计收

2、入与税收收入差异具体影响情况82 .各类税收计算情况H三、企业会计收入与税收收入差异协调对策14(-)会计收入和税收收入协调的原则141 .效率原则142 .现实性原则153 .灵活性原则15(二)加强会计收入和税收收入之间在制度层面的协调沟通15()加强会计收入和税收收入在业务处理方面的协调沟通16(四)加强会计与税法在信息方面的沟通16结论17参考文献：17一、相关理论概述(-)会计收入的概念企业会计收入是1992年11月首次发布的公司会计收入，随着中国从计划经济转变为市场经济，财政部会计管理根据目前的国内外习俗通过了第一条准则。随着我国企业会计改革的多元化进程，为了使会计的信息更准确、更

3、客观地反映不同复杂的经济运作，我国一贯奉行一系列具体的指导方针。自我国加入世英组织后，需要制定出符合国际化和会计规范转型也是当务之急。2006年，我国建立了一套符合国家现实发展情况的会计标准,完全符合涵盖不同经济企业和独立运营的国际金融会计收入。我国财政部制定并颁布的新企业会计制度充分考虑到中国会计制度与世界衔接的多元化需求，充分反映了中国会计制度的特点。宏观调控微观指标的定量和定性指标调控管理留下充分发挥了作用,进而将会计和财务管理的独立性也最大限度的调度起来,为我国企业会计发展以及增强市场的竞争力方面打下了坚实的基础。（二）税法的概念税法是国家税收制度的法律定义。税法的目的是规定国家和纳税

4、人在税收中的权利和义务，保护国家利益和纳税人的合法权利，维护一国政府和企业正常的良好的经济秩序和明确的财务收入。（三）会计与税法差异的内在根源1 .会计收入和税收收入制定的目的不同由于这些会计收入和税收收入的使用范围完全不一样的，它们必须反映企业的财务状况、业绩和财务流动。它们对会计信息的消费者，例如投资者、债权人、公司经理和政府部门等有着十分重要的参考价值和决策作用。会计收入和税收收入的所涉及的方方面面，包括基本的和整体的税收问题，以及国家税法和税收的执行情况,这反映了国家和纳税人之间分配社会财富的税收行为是强制性的和免费的。此外，企业会计收入将加速与国际准则的一体化进程，而税法将更多地基于

5、国家现实，即国家宏观经济发展的需要，特别是我们国家的会计特征的结合。2 .会计收入和税收收入遵循的原则不同会计收入是公司会计的基本准则，也是公司经济活动中会计信息处理和处理的基本要求。税法是向消费者提供经济决策所需的会计信息。在公司的实际经营活动中存在较大的风险。会计收入允许对会计进行一些必要的专业判断和主观评价，而税收规则往往是明确而严肃的，而不是主观和不确定的，与会计职业的判断和评价的方法完全不一样。谨慎的原则允许会计收入在一定条件下从资产中提取准备成本下降的准备。税法规定，未来的损失或支出在缴纳税前不得扣除。不应从其他资产中提取降低成本的准备，除非有一定数额的应收款准备不足。会计价值原则

6、可以根据会计收入中存在某些误差和确定性的专业会计判断（如会计错误、会计错误等）来处理不同的交易或其他重要问题。重要原则将过去的会计错误分为基本类别和非基本类别，并根据不同的方法加以处理。税法规定，以前涉及利润和损失的会计错误均列在一年内不恰当的税收收入中。权责发生制会计应当以权责发生制会计为依据的,税收立法必须确保纳税人能够立即支付货币资金，并确保税务当局有流动收入。在适当情况下，还应考虑到收集和管理的便利性，即税收立法是权责发生制会计和权责发生制会计的有机结合。在某些企业税目，税法承认权责发生制会计原则，可抵扣金额的计算严格按照企业的支付方式操作。3 .会计收入和税收收入的计量属性不同会计收

7、入明确了企业的历史成本、加工成本、可变现净值、实际和公允价值的五项衡量标准。在历史成本测量的基础上，引入公平成本模型来比较对其数据进行核算和检查，在某些情况下，资产价值等因素无法真正反映，它们起着重要作用。因此，企业的税法还是以资产不应偏离历史成本为核算的基础。一个公平的价值评估模型将影响公司的资产和负债。定义和测量反过来又影响利润和损失。有关税法和公平收益和税收损失的变化是根据会计收入(如市场变化)来决定的。它们完全没有包含企业目前的税法项目，但税法项目是根据下季度资产回收的预算目标来进行处理的。不同的会计收入和税收收入对纳税人和税务机关有十分明显的影响。至于纳税人，一方面，纳税人必须严格遵

8、守会计规则，遵守法律，噌加财政成本和调整税收。在税收部门，税法和税法之间的差异阻碍了纳税人的监管，会计信息的真实性必须在税收过程中进行核杳。二、会计收入与税收收入差异确认体现(-)涉及资产类所得税法差异1 .资产初始计量差异分析资产初始计量是指一项资产获得入账价值。在企业的生产经营过程中，资产一方面是收入的来源，另一方面又转化为成本。在对待商业资产方面，会计收入与税收收入的不同直接影响着加工费用与费用之间处理的差异。下面将从资产初始计量、资产价值转移等方面，比较分析会计基准与所得税法的差异。(1)购买、自行建造取得资产的初始计量差异收购或单独创建的资产的会计政策通常基于一致，初始会计准则不同于

9、法人所得税法，它取决于如何取得资产，并取决于如何取得资产。购建或自建资产的会计准则大多符合企业所得税法的规定，但以其他方式取得的资产与其初始账面价值之间的差额较大。为购买和建造资产确定价格的基准指标与企业所得税法的规定基本一致。最初估算成本是指在完成与购买价格相关的税收或清算之前发生的尚未达到预期可得水平的费用。举例来说,在将企业所得税适用于法人的会计准则和规则中，帐面价值被认为是购买，购买股票和有关的固定资产税。原始资产的帐面价值是通过创造它来实现的。企业所得税与资产负债表上的差异主要体现在对法人实体购买后屋和购买不动产的会计处理上。如果满足资本化条件，则可以按照会计原则将贷款成本计入存货。

10、此外，在某些情况下，开发公司必须承担与房地产投资相关的费用，并根据“所得税法”将公司资产资本化。当企业将大型机械设备用于对外销售时，这种库存通常需要长期建造或生产，直到达到预定销售条件，会计准则将按条件资本化贷款成本。借贷资金不得资本化。因此，企业借贷与房屋建筑材料的会计价值是有区别的，不同之处的会计基础是所得税。(2)其他途径取得资产初始计量差异非货币性资产交换取得资产。在金融标准中，有商业组织在交换非金融资产。若能准确确定公允价值,就必须以公允价值及相关税费作为交换资产的费用。此外，还需要使用可交换资产的帐面价值,确定资产交换基础的成本。公司所得税法律规定如下,税款要根据资产的公允价值和相

11、应的应缴税金额计算。通过合并取得资产。以下是会计基准的说明：在同一管理下，公司需要在合并开始时根据各项的账面价值合并和确定资产。如果资产不是由同一管理层执行，就要以公允价值来计算。企业所得税法规定，在进行企业所得税合并时，对资产的课税对象成本，以公允价值确定；在进行非课税对象合并时，以账面价值确定。2 .资产价值转移差异(1)固定资产折旧差异如果不计算折旧，固定资产的折旧额与历史成本、净剩余价值、折旧期和折旧方法有关。会计收入与固定资产折旧所得税、折旧期有着不同的地方。折旧范围。“会计准则”规定，除了完全折旧、固定使用的固定资产和土地之外，所有这些资产和土地都是单独评估和核算的。企业的其他固定

12、资产应折旧。企业所得税法规定，以下基本资金不应折旧，未用于房屋或建筑物的固定资产和与业务无关的固定资产。折旧年限。折旧期的财务标准规定，企业必须合理地确定其使用寿命和估计净剩余价值，并根据折旧期确定其估计净剩余价值。（二）涉及收入类所得税法差异收入是帐户的重要组成部分，是根据所得税法确定税基的重要基础。财务报表完成后，收入最终将代表反映公司收益的利润。根据所得税法，税款必须基于收入。1 .收入口径差异所得税法会计准则和企业所得税法可能有两个不同的层次：非经济利益的总流入包括增加所有者的资本投资、销售商品、提供就业服务、资产转移、建筑合同收入等。尽管企业所得税法没有明确的税收定义，但它通常将公司

13、收入定为“收入现金或非现金形式主要包括九个项目：商品销售收入，就业服务收入和资产转移收入等。第一类.红利，其他投资收益，利息收入，租金收入，特许权收入，捐赠收入等。第二类是销售差额。除佣金外，销售帐户还包括销售商品和提供就业服务的收入，以及第三方或客户收取的费用。根据企业所得税法，征税对象通常是销售价格和汇款费用，包括预付款和退款。总的说来,税收法律中收入的重要性大于收入会计。2 .收入确认差异会计核算准则强调了下列基本原则：该公司没有与共有所有权相关的当前管理权，并强调它没有公司利益，销售商品的效率很高。企业所得税法规定，企业发行商品或提供劳务，在收到付款或取得付款凭证后确认为营业利润。与具

14、体结算方法相结合，进一步指定确认征税所得的时间。举例来说，如果商品是直接支付销售，则无论其发行与否，确认收入的时间是收到销售或收到并分发销售需求。用回收承诺法和银行回收法销售商品时，已确认收入的那一天是商品发出后，用回收程序结束的那一天。所以，“收钱”、“发货并办好手续”、开发票”等形式上的条件和手续，是确认销售行为的关键。()涉及成本费用类所得税法差异只能在确定经济利润的损失是否导致公司资产减少和债务增加。亏损是可以准确确定的。每个税收年度，税前扣除的项目包括与应纳税利润相关的支出、税金和损失。从理论上讲，公司产生的实际成本通常被扣除以获取经营利润。但是，企业所得税法规定了扣除标准和期限。企

15、业所得税法对税前扣除的处理有四种方式：全部扣除，部分扣除；在会计制度中也不允许再扣除。除了全部扣除外，在会计费用扣除和税前扣除之间还存在不同的会计政策。1 .全部扣除而企业所得税法仅允许部分扣除(1)职工社会保险、工会基金和教育支出。国家在会计准则中规定了职工社会保障的基数和比例，按国家规定的标准计算的工会和教育支出。这一可能性必须根据过去的经验和现实合理地预期这样的机会。根据企业所得税法企业承担的社会保险费用、企业会费和培训费用不应计入成本。超出工资总额2-2.5%。但是，如果有规定员工的培训费用超过允许的扣除额，则可以转移到下一个纳税年度。按照“工会组织为支付工会报酬而开设的特殊帐户”，工会基金只能在缴税前扣除。(2)业务招待费支出。这一标准规定，与企业生产活动相关的商业娱乐费用，应全部计入经营费用中。经营利润计算中扣除的金额。根据企业所得税法,与企业生产活动有关的娱乐费用，可以扣除60%的产量，但最高销售额不得超过年销售额的5%o2 .可扣除而企业所得税法可以加计扣除根据会计准则，内部研发费用按会计准则将其划分为研发阶段费用。训练期间的开支应计入当期损益。发展阶段的支出只有在满足了资本化条件之后才会资本化，除非它们被满足了，否则就必须计入当期损益。研发阶段的成本与研发阶段的成本是不可分的。所有费用均为支出，必须计入当期收入。公司税法区分研