【企业税收成本的管控策略研究8000字（论文）】.docx

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1、企业税收成本的管控策略研究目录一、前言2（）Jr2（二）研究意义2二、企业税收成本管理的相关概念3（-）企业税收成本的概念3（二）企业税收成本管理的概念3三、我国企业税收成本存在的问题3（-）税收成本管理执行方面存在的问题31 .缺乏事前税收成本管理32 .缺乏直接税收成本管理33 .缺乏对隐性税收成本的重视4（二）税收成本管理保障方面存在的问题41 .不具备完善的税收成本管理体系42 .缺乏专业的税务人才53 .各部门之间配合不力54 .企业对税收成本的考核、评价不到位6四、加强我国企业税收成本的管理策略6（一）税收成本管理方案设计与执行61.树立重视税务筹划的观念意识62健全内部税收成本管

2、理制度63 .建立“全员参与”的企业文化74 .加强相关人员培训75 .发挥计算机技术在企业税收成本管理中的作用7（二）设计方案的监督考评71 .方案执行的检查与监督82 .健全奖惩机制83 .与政府建立良好的税际关系8五、结语9参考文献9一、前言(-)研究背景目前，在企业人力资本和原材料成本高企的背景下，传统的从直接材料和直接人工方面降低企业成本的空间已经越来越小，寻找降低企业成本之道就成了当务之急。根据公式“利润=收入-成本费用”，如果把上述公式中的“成本费用”分解为非税收成本和税收成本，以上公式就变成了“利润=收人-非税收成本-税收成本”，就会发现除了传统的降低材料和人工成本等非税收成本

3、外，还可以通过降低税收成本这一途径来提高企业利润。这里的税收成本是个广义的概念，包括一切与企业税收成本相关的费用,不仅仅是企业缴纳的各种税款。由于税收的无偿性，实质上是国家无偿参与了企业的利润分配，如果能够合理合法地降低企业税收成本，就相当于增加了企业的收益。因此可见，企业税收成本管理是将税收成本视为企业可以优化和管理的成本范晴，在目前日益激烈的市场竞争中，加强企业税收成本的管理不失为降低企业成本的良策和解决之道。随着经济全球化和我国经济的不断发展,国家各大企业都在这种激烈的竞争模式下开启运营成本管控措施，对企业成本进行综合管理，税收成本作为成本输出的一部分，对企业的发展也有重要影响，遵循与时

4、俱进的原则，企业在提高经济效益的同时优化税收成本的管理，根据企业内部条件进行有效调整，可以进一步提高企业的整体经济，为企业的发展提供足够的资金保障，加强在市场上的竞争力，让企业可以更快、更好的发展。(二)研究意义税收作为国家的一项重要调控工具，其毫无疑问对于全行业的运行有着重大的影响。企业若想在激烈的竞争中拔得头筹，就必须加大对税收管理的重视力度，如果企业对于税收成本管理可以进行合理有效的规划，那么其就可以保持一个相对平稳的长期发展。另外对于在理论层面上丰富税收成本管理理论体系也至关重要。在国外税收成本管理已经成为一个相对成熟的行业，但是在我国由于市场化起步较晚，因为对于税收成本的管理相对国外

5、发达国家而言还较为滞后，但是近年来也有些研究开始涉及税收成本管理，本文通过查阅相关文献.对制造业类企业作为研究对象，使研究具有概括性，通过对这类企业研究税收成本管理，可以从理论和实践上探索税收成本管理的方法和有效性，为企业提供一定的决策参考，同时也为相关理论的研究起到抛砖引玉的效果。二、企业税收成本管理的相关概念(-)企业税收成本的概念税收成本指的是一定时期内征纳双方在税收征管过程中所付出的费用之和,包括征税成本、纳税成本、课税负效应等。企业税收成本是指企业为了达到一定的经济目的而支付的以货币计量的价值。税收成本可以用企业牺牲的一项资产来表达,也可以通过某种负债来表示,这种负债将来付出一定代价

6、。(二)企业税收成本管理的概念企业税收成本管理是指企业通过税务决策、计划、组织、实施、控制和创新等环节对企业生产经营业务过程进行管理,并运用现行的税收政策，制定与其相对应的方式方法控制、调整企业生产经营或后续行为，达到规避税收风险，使其税收成本最小化的管理活动。三、我国企业税收成本存在的问题()税收成本管理执行方面存在的问题1缺乏事前税收成本管理当前社会上大部分人对于税收的知识非常匮乏,对于税收的产生过程并没有形成一个清晰明确的认识。因此当前中国绝大多数企业的纳税情况都是被动纳税，并未在纳税前形成一个有效合理的成本管理方案。但是现实的情况是.税收成本的管控恰恰是可以通过事前的合理筹划来完成，而

7、纳税后的事后管理已经没有价值。比如，中南房地产公司也存在上述问题,该公司未在项目的前期准备阶段进行统筹管理，而是事后被动缴税,在整体战略思路上缺乏税收成本管理的事前方案。造成这种后果主要原因还是在于对税收成本管理程度不够，相关管理控制方案较为落后的问题,并没有在事前形成有效的管控方案，即从管理理念上将税收成本管理理念在事前进行管理。目前缺乏的是对当前税收政策的细致研究，对于相关流程的了解程度，只要把握了上述方向，进行税收成本管理就一定存在着实施空间。2 .缺乏直接税收成本管理企业在运行阶段主要缴纳增值税、企业所得税等。对于房地产企业而言还需要缴纳土地增值税等，销售房产的定价决定了企业所缴纳的总

8、税款，其中土地增值税和企业所得税税负较高，但是实际操作中，很多地产公司并没有利用土地增值税几档税率与销售定价的关系，造成税收成本没有得到优化。在企业所得税方面，通过查阅相关文献资料发现，很多企业及其旗下子公司的财务部门对其上级领导和财务部门双重负责，对于纳税情况都是互不联系.只是事后将纳税情况向集团总部汇报。可以看出这样一来公司在战略角度上缺乏税收成本管理理念，比如以内部关联交易而言,完全可以通过集团内部消化的方式避免相关税款的发生。因此唯有从大局方面提升税收成本管理认识的高度,将全局盘活,才能实现公司的长远发展。3 .缺乏对隐性税收成本的重视很多企业认为税收财务成本、税收服务成本以及税收风险

9、成本不可控，因此也就没有必要实行管理的观念。虽然某些间接税收成本确实不可计量不可量化,但是并非不可控不可管理。其实，间接税收成本（隐性税收成本）主要产生于企业内部，产生于企业的日常生产经营活动中而非企业外部,既然产生于企业内部而非外部,那么企业完全可以通过适当的途径与措施进行优化和管理，减少这部分隐性税收成木的支出。然而，很多企业对于隐性税收成本缺乏相应的概念，并未形成正确的对待隐性税收成本的观念，有些工作人员甚至支持税收成本的管理就是对于征税过程的环节进行管理，这种想法就把隐性税收成本给忽视了，但是隐性税收成本对于企业的经营管理非常重要。当前随着我国税收制度的完善和相关制度规定的补充，当前企

10、业在税收成本管理方面已经很少有管理和操作的空间，但是在隐性税收成本方面,由于大多数企业的忽视，还存在着较为广阔的操作空间。特别是随着我国税收法律制度日益完善，国家越来越重视反避税的今天，税务筹划减少直接税收成本的空间也在日渐缩小，比如随着“营改增”的逐步推进，“混合销售”业务的税务筹划空间在缩小甚至消失，而企业却存在大量间接税收成本（隐性税收成本）等未开垦的“处女地”。如果企业能够合理利用空间，则能够使其成本管理再上新台阶。（二）税收成本管理保障方面存在的问题1 .不具备完善的税收成本管理体系财务部门的各种数据报表能让企业的税收成本一目了然,但是税收成本管控是综合方方面面的工作，仅在财务上体现

11、不全面，还要分析影响税收成本的相关条件，客观分析原因.很多企业在季度或年终才对税收成本做总结，而且流于形式，不能在根本上分析原因，这是企业内部对税收成本管控工作的不完善导致的。首先，很多企业没有形成内部税收成本管理制度，而采购、销售、生产等部门都有制度,即使财务部也有自己的规章制度，但是在财务制度下面，有关于税收成本会计的工作条例.但主要是关于税收成本会计发票认证、发票开具以及纳税申报的规定。总体上是把税收成本作为财务的附属，缺少对税收成本核算、税收成本审计、税收成本考核奖励以及税务筹划的规定。所以，对企业税收成本管理，首先要从立法上规范，第一步就是要做到有法可依，然后才能做到有法必依和违法必

12、究。其次，缺乏系统性的规划，很多企业在税收成本管理工作方面大都侧重于税收申报工作本身,并没有形成一个系统的税收成本管理体系全面科学的管理企业税收工作。税收成本管理是一个涉及事前规划、事中执行和保障、事后考核的全面税收成本管理过程,是一个包括事前税务筹划及规划.事中涉及企业文化、组织保障、日常核算申报，事后考核奖惩在内的完整的体系，需要进行系统化的管理,而不能忽略其中任何一个环节。税收成本管理工作不仅仅是税收申报工作。2 .缺乏专业的税务人才因为税法经常变化，而会计相对稳定，只有2006年有较大变化，税法每年国家税收成本总局出台的规章和解释说明，以及各个地方的税收规定不计其数。目前，很多企业内部

13、负责税务的财务人员只进行纳税申报、税款缴纳和常涉税报表编制等常规性工作，对这些比较复杂难理解的税收法规掌握有限,更谈不上对税收成本报表的分析以及更高层次的税务筹划。因为税务筹划不仅要求税务人员懂会计准.则，还需要具备经济法、税法以及逻辑推理能力和良好的书面表达能力。如果企业想规模越来越大，涉税业务会越来越复杂，这样一来财务人员对一些特殊事项理解不到位，对新事物、特殊销售、特殊结算方式等的接受能力有限，其原有的知识结构跟不上形式的发展，对企业而言，其税收的根本风险就会来自员工风险:员工对新的税收法规理解不透或者理解有误，能力和经验的缺失导致的税务筹划不当，企业缺乏税务技能培训:学习新知识能力不足

14、，很少有高学历的新鲜血液补充进税务工作队伍,种种问题都成为牵制企业发展的阻力。3 .各部门之间配合不力各部门缺乏配合的问题普遍存在于多数企业的内部,公司各部门员工普遍存在一个错误的思想,即公司对于税收成本的管理是财务部的事情，与公司其他部门的关系不大，更不属于其他部门的本职工作。公司的纳税事宜主要是公司的财务部门来完成,因此公司的员工认为税收成本管理问题就是财务问题，但事实并非如此，企业的关于涉税事项的核算仅仅是发生在事后的确认记账环节，之前的事中阶段就已经发生了税收成本，涉税成本的多少无法在财务核算阶段加以改变。为避免这种情况的发生,企业的财务部门需要参与合同的签订工作,从业务发生的源头来控

15、制税收成本增加的风险，而不仅仅是只负责事后的财务核算，这样一来，存在另外一个问题，大量的财务人员参与到合同签订工作中，将大大占用财务部门的人力，同时对于财务人员的自身专业素质要求更高了。这也与上文谈到的问题一致。4 .企业对税收成本的考核、评价不到位大部分企业在财务管理上还是惯用传统的管理模式进行工作，缺少与时俱进的时代精神，传统的财务模式已经不符合当今社会的发展要求，在很多方面不能突出对企业的优势，尤其是对于企业税收成本的考核和评价工作不到位，甚至很多企业都没有设立考核评价机制，也没有将财务税收成本管控工作当作日常处理事项对待，这种不重视行为必然导致税收成本的输出超过预算，给企业发展带来一定

16、的经济损失。四、加强我国企业税收成本的管理策略()税收成本管理方案设计与执行1 .树立重视税务筹划的观念意识由于企业很多人甚至是管理人员不了解税务筹划，将之等同于偷、逃税和避税，认为税收成本管理就是按时足额纳税申报,这种观念是亟待改变的。税务筹划是降低企业税收成本的有效手段,是在合法的基础上运用一定的技术合理降低税负，是国家允许和鼓励的。税收成本管理的核心内容就是税务筹划。所以，企业要重视税务筹划，摒弃错误观念，把税务筹划作为降低企业直接税收成本的主要手段，这是直接税收成本的特点决定的，直接税收成本相对于间接税收成本(隐性税收成本)容易计量.且目前国内外关于这方面的理论比较成熟。税收筹划是税收成本管理事前工作的重要内容，也是企业降低自身税收成本的有效手段，旨在合法的