【中小企业内部审计存在的问题与对策研究6700字（论文）】.docx

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1、中小企业内部审计存在的问题与对策研究目录1中小企业内部审Iff1状1M中小企业内部审计受到重视21.2中小企业内部审计整体水平不高22中小企业内部审计存在的问题22.1 内部审计人员职业素养较低32.2 核心管理人员对内部审计工作缺乏重视32.3 内部审计方法滞后42.4 内部审计在中小企业中的独立性差53解决中小企业内部审计问题的对策33.1 提高中小企业内部审计人员的综合素质53.2 加强核心管理层对内部审计工作的重视63.3 改进中小企业内部审计的操作方法63.4 强化内部审计的职能定位7结语7摘要：随着中小企业内部管理的制度化、科学化，内部审计作为一种保障的手段受到越来越多中小企业的重

2、视。目前，一些中小企业存在内审人员专业素质低下、公司内部核心管理层对内部审计工作重视不足等问题,导致内部审计难以发挥在企业内的监管作用。因此，应该提高中小企业内部审计人员的综合素质，加强核心管理层对内部审计工作的重视等措施。关键词：中小企业内部审计独立性在党的十八届四中全会上通过的中共中央全面推进依法治国若干重大问题的决定中明确提出“完善审计制度，依法保障独立行使审计监督”的要求。党的十九大报告指出，一切工作必须坚持以人民为核心的发展思想，基于人民企盼的美好愿望，我国应进一步强化内部审计工作。随着近两年经济的增长，中小企业的市场份额越来越大，地位也越来越高。中小企业已成为支持经济增长、吸收就业

3、和促进经济发展的支柱。中小企业作用和地位的不断上升，也伴随着企业间的竞争愈发激烈。从我国中小企业发展的实际情况来看，内部审计的作用在企业的发展中体现不够，很多中小企业对内部审计的认识还不够清晰。由于中小企业经营规模的限制，加上很多企业的发展模式由家庭企业的管理模式变换而来，受传统经营管理的观念影响颇深。一定程度上，缺乏科学的管理方法，内部监督体系不够完善，导致这些中小企业的内部审计工作没有得以落实。因此，如何加强中小企业的内部审计工作，如何更好发挥内部审计的监督职能，为中小企业创造光明的发展前景，这将是中小企业未来发展路上重要的问题。1中小企业内部审计现状1.1 中小企业内部审计受到重视上世纪

4、末，大多数中小企业没有全面的内部审计知识，只有少数中小企业建立了内部审计机构。有的企业即使设立了内部审计机构，只把审计机构看作是现代企业管理机构的装饰品牌，并没有真正发挥内部审计的作用。然而，随着中小企业内部审计准则的颁布、经济的不断发展和专业人员的增多，企业内部审计逐渐体现出良好的发展趋势。越来越多的中小企业逐渐意识到内部审计工作会给企业带来极大帮助，纷纷开设内审部门，加大资金对其的投入。同时，采取其他措施，加大内部审计检查、监督和评价的力度，确保内部审计的权威性。1.2 中小企业内部审计整体水平不高我国从计划经济向市场经济过渡期间，人们并没有真正的理解内部审计，多数人只将其认为是政府审计的

5、补充，把他当作一种政策去执行，而没有将其作为企业自身发展的需要。虽然中小企业已经开始重视内部审计，但是由于其自身的组织结构和其他因素，中小企业内部审计整体水平不高。到目前为止，我国中小企业内部审计的效率偏低。在中小企业中，大多数企业处理数据、做账等工作还是人工操作，这就导致审计过程繁琐，不仅加大了审计人员的工作量，效率还大打折扣。此外，一些中小企业内部审计范围相对有限。内部审计一般有三种审计类型，分别是经济效益审计、经济责任审计和财务收支审计。但是，一般而言，中小企业仅对财务收支迸行审计，而且审计范围相对局限，只对企业财务收支的真实性、有效性和合规性进行审计。对企业而言，在进行内部审计时，三种

6、审计类型都是必不可少的。完善内部审计制度是中小企业开展内部审计工作的基本要求。由于中小企业成立时间短，工作尚未标准化。因此，中小企业应加快步伐完善内部审计制度，促进内部审计的有效发展。大多数中小企业管理层对内部审计和内部审计制度不够重视，导致内部审计制度不健全，组织结构不合理，员工之间分工不清楚，不能互相监督。内部审计组织当前地位尚不明确，因此无法有效执行内部审计工作。甚至有的企业没有认清自身的实际情况，直接将其他企业的内审制度用在自己的企业，不适合自己审企业的发展，导致内部审计制度流于形式。2中小企业内部审计存在的问题内部审计对中小企业的管理至关重要。当前，我国经济正处于的高速发展阶段，制度

7、和经济体制也在往积极的方向不断变化，中小企业使用的传统内部审计制度已经不能适应企业的发展，暴露出许多问题和弊端。优胜劣汰一直是这个世界的生存法则,传统模式的内部审计制度不能适应现阶段中小企业的发展，无法发挥内部审计的作用，对中小企业的发展的帮助聊胜于无。2.1 内部审计人员职业素养较低在中小企业中，审计人员的老龄化、知识面狭窄、审计工作培训力度不能满足企业发展的需要等问题是中小企业内部审计工作不能很好开展的重要原因。审计人员的专业素质直接影响到审计工作的质量。由于待遇方面的不足，中小企业内部的审计人员往往专业素质不高。多数中小企业进行内部审计的人员都是在危机发生时才临时任命的。出于对成本的考虑

8、，审计工作人员往往是从财务工作人员中挑选。虽然这类审计工作人员有着丰富的财务知识和经验，但由于这类审计人员对审计工作的性质、内容等都缺乏专业的知识和丰富的审计经验，会导致审计效率、审计水平和审计质量降低，无法深入的发现审计工作存在的问题。没有明确的分工，内部审计就像一盘散沙,无法及时地找出企业存在的问题。因此，内部审计难以发挥其控制风险的作用。2.2 核心管理人员对内部审计工作缺乏重视大多数中小企业都有一种错误的认知，认为只有大规模企业才需要内部审计。这种认知来源于这样一个事实，即大部分中小企业不了解并且不重视内部审计。内部审计职能是监督和评估企业的运营和管理，以披露和警告可能存在的经营风险在

9、。内部审计在内部控制制度中扮演着重要的角色，不管企业规模多大，都有设立内审部门的必要。而且，所有兼职和专职员工都必须拥有足够的权利，以维护审计的独立性和客观性。只有这样才使内部审计的公正性和权威性得到保障，否则内部审计工作的开展将面临困难O由于公司的核心管理人员对内部审计工作不够重视，这也直接导致了我国很多中小企业没有一个独立的内审部门。就算一些中小企业设置了内部审计机构，但是因为种种原因，没能起到真正的审计作用。表I建立内部审计：机构的原因问题：贵单位已经建立或未来建立内审部门的原因（可多选）选项被选次数所占比重A满足公司要求18252.30%B解决受托责任关系1543.10%C加强自身管理

10、和市场竞争24670.69%D国家法律法规要求8524.43%E审计机关和协会推动17450.00%F其他92.59%表2影响内部审计发挥作用的因素选项被选次数所占比重问题：在责单位影响内A审计机构独立性21862.64%B领导重视29484.48%C审计机构规模12335.34%部审计发挥作用的因D审计人员素质24269.54%E审计技术手段14742.24%F审计权限17249.43%素（可多选）G其他30.86%据了解，在受访企业中，大约78.57%的中小企业内部审计机构人员不少于10人，这说明中小企业核心管理层应该加强对内部审计工作的重视。根据表1的数据，排名前三的因素分别是自我管理、

11、市场需求和领导力。从表2的数据可以得出这样一个结论，影响内部审计发挥作用最重要的因素是领导者对内部审计的重视程度。两项调查结果均说明，企业核心管理层对内部审计的重视在企业内部审计建设中起着关键的作用。导致中小企业核心管理层对内部审计不重视的部分原因是内部审计的作用没有发挥出来，管理层没有从审计工作中得到对企业有价值信息。除此之外，他们认为内部审计就是对财务报表的审计，这对管理没有很大的帮助，设置内审部门会给企业带来资源的浪费，甚至可能导致自己手中的权利被分散。因此，很多内部审计部门缺少权利，审计工作不能很好的开展。甚至一些中小企业直接不设立内部审计机构。2.3 内部审计方法滞后多年来中小企业的

12、审计工作一直都是以手工记账的方法进行，仅凭个人经验来判断，只有少数企业使用现代审计软件，审计技术和审计方法相对落后。通常来说，企业内部审计工作包括评价、监督等功能。因为多数中小企业审计手段落后，企业内部审计工作还处于基础阶段。部分中小企业内部审计起步较晚。目前，主要采用检查、询问、函电、计算等传统的方法。尽管有多种方法，但在实际审计工作中，受到固有思维和人为因素的影响,审计人员经常采用比较单一的审计方法，不仅在资源上造成了浪费，而且不能达到最初的审计目标。随着企业业务规模的不断扩大，涉及的经营活动不断复杂，单一的审计方法已不适应日益增加的经济业务。舞弊行为层出不穷，内部审计工作开展困难，审计效

13、率低下，这严重制约了内部审计的发展。没有规矩不成方圆，法律法规是审计的基础和方向。有制度才有说服力，当一个企业没有强大约束力的时候，企业管理者往往更倾向于降本增效，这样就导致很多内部审计人员受限于成本问题，审计手段不能及时更新换代，审计工作呈现不出应该有的效果。2.4 内部审计在中小企业中的独立性差近年来，大多数中小企业在创建内部审计机构和招聘审计人员时，最大的难题就是独立性的缺失。独立性是成功开展内部审计工作的重要前提。内部审计缺乏独立性就无法保证内部审计工作的客观性和有效性。中国内部审计协会发布的内部审计具体准则第22号一内部审计的独立性和客观性表明，企业内部审计部门在开展各项审计活动时，

14、应该在董事会或者企业最高管理层的监督下进行，以保证内部审计部门的独立性。但是，由于中小企业内部审计管理方法多种多样，内部审计的标准也不同，导致内部审计机构独立性差。企业设立内部审计机构是为了能够及时发现企业在管理和经营活动中存在的问题，并上报到有关部门，通过有关部门对企业的不规范行为采取强制措施进行干预和解决，促进企业的良性和可持续发展。但一般情况下企业不会想主动暴露自身的劣势，所以不会将很大的权力下放给内部审计部门，这样就会使内部审计缺乏独立性。有的审计人员职责繁多，不能够实时保证审计是公正的，甚至有的审计人员为了自身利益，受到外界的诱惑，伪造虚假的审计信息，帮助企业逃避外部审计的检查。所以

15、不能保证最后的审计结果是正确的。而在内部审计中，周围的劝阻、斡旋、敌对等现象会给审计人员造成很大的心理压力，不利于审计工作的顺利开展。审计独立性的缺失将导致其无法准确预测和防范风险，增加企业管理难度，削弱内部控制的力度。独立性与审计效果的好坏有很大的关系。独立性强调审计人员需要在无干扰、客观的条件下开展审计工作，准确发现企业管理中存在的问题，给出合理的解决方案，以保证审计工作的顺利开展。由于中小企业规模小，内审人员少等原因，导致各部门分工不明确。甚至在一些企业中，审计工作直接交给财务人员负责，权责不明严重影响了内部审计的独立性，审计意见无法达到统一，虽然有审计部门，但却不能起到作用。3解决中小企业内部审计问题的对策3.1 提高中小企业内部审计人员的综合素质虽然中小企业的规模较小、资金较少，但是对审计人员专业素质的培养是不能视而不见的。关于中小企业内部审计工作人员职业素质缺乏的问题，提高审计人员职业道德只能治标不能治本，提升审计人员的整体素质才是至关重要的。一方面要加大力度对内部审计工作人员德育的教育，在思想上，要一视同仁的对待各个部门的员工，从公平公正的角度开展审计工作。在发现违反法规的时候能够做正确的事，而不是成为“正确的人”。另一方面要加强对内部审计人员职业素质的培养，这些员工应该具备财务、法律、管理等方面的专业技能，企业