留抵抵减增值税欠税的会计处理.docx
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1、会计实务留抵抵减增值税欠税的会计处理一、案例A公司20XX年09月产生增值税欠税4285.55元,20XX年10月取得正规的专用发票、其中进项税额为17037.54元且在20XX年U月I日勾选成功;不考虑其他因素,10月也没开发票),那么财务人员想用20XX年10月的留抵税额抵减9月的增值税欠税,该如何操作?提示:注意三个时间点:9月、IO月、11月,实务中如果是发生欠税是连续好几个月,处理流程一样。二、留抵税额抵减欠税的条件1已经形成欠税4285.55元(如:账户余额不足会导致划款失败);2、欠税的次月有增值税留抵税额17037.54;3、正常完成纳税申报:即20XX年11月初完成20XX年
2、10月的纳税申报事项。三,如何申请办理留抵抵欠手续?1.现场办理:财务人员应该是11月初完成纳税申报以后:带着公章、20XX年9月和10月的增值税申报表,去税局现场办理;2、通过电子税局提交申请办理(青岛为例,提示一下端口在哪里,具体细节不再详细说明)。退(低)税申诺袤不予加收滞纳金审批增值税即征即退备案车船税退增值税制度性留抵退税鸣值税留E抵欠四、特别提示1、申请提交之后,索取留抵抵欠通知书依据:国税函20041197号一、关于税务文书的填开:当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应由县(含)以上税务机关填开增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书一式两份,纳税人、主管税务机关
3、各一份。2、产生欠税当月的附加税需要正常缴纳;即案例中的20XX年9月的附加税需要正常计算缴纳;3、抵减的顺序及金额如何计算?依据:国税函20041197号二、关于抵减金额的确定:抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时,按填开通知书的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法(新的规定有调整)计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额。4、案例的欠税通知书参考:增值税进
4、项留抵税额抵减增值税欠税通知膏I字(2019号一一B星T,UmJ你单位至2019年11月05日止增值税欠徽税额为4285.55元,应缴滞纳金为25.71元,增值税进项留级税额为17037.54元根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税段抵发增税欠税问盘的通知(国税发2004112号)规定.现将你单位堵值税留抵税额4311.26元抵减欠徼税想4285.55元.抵减滞靖金25.71元尚余增鱼税留抵税收12726.28元请你葩位嵬此通如对相关会计账务进行调了五、会计处理(很实用)1增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记应交税金一应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税金一未交增
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