旅客运输服务进项抵扣的会计处理.docx
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1、会计实务旅客运输服务进项抵扣的会计处理关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告(国家税务总局公告2019年第31号)明确的几个细节一 抵扣人员范围:国内旅客运输服务,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。 电子发票开具要求:纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购买方名称纳税人识别号等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。 适用时间:纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得合法有效增值税扣税
2、凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。详解:国内旅客运输服务如何申报? 税款计算纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:1取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;2 .取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)(1+9%)9%3 .取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额:(19%)9%4 .取得注明旅客身份信息的公路、水
3、路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额:(1+3%)3%申报表填报纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在增值税纳税申报表附列资料(二)第8b栏其他中。同时,还需将进项税额填入本表第10行本期用于抵扣的旅客运输服务栏。eA公司2019年9月取得国内旅客运输发票如下:1、公司高管是外籍人员,到省会出差,取得注明本人身份信息的火车票,票面金额109元。分析:本单位在职的外籍人员取得的注明旅客身份信息的铁路车票,按照规定可以抵扣进项税额。该发票符合抵扣条件,其可抵扣的进
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